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UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI PALERMO
FACOLTÀ DI GIURISPRUDENZA
CORSO DI LAUREA MAGISTRALE IN GIURISPRUDENZA
SEDE DI PALERMO
Anno Accademico 2010/
DIRITTO FINANZIARIO
(NOVE CREDITI)
(Insegnamento fondamentale)
Docenti : Prof. Salvatore Sammartino – “Le entrate tributarie” (sei crediti) Prof. Isidoro Carinzio – “Elementi di contabilità pubblica” (tre crediti)
PROGRAMMA ESTESO PER FACILITARE LO STUDIO DEGLI ARGOMENTI
PARTE PRIMA:
- L’attività finanziaria pubblica
- I diversi profili di studio dell’attività finanziaria
- Il diritto finanziario: nozione e distinzione rispetto ad altri rami del diritto
- Natura e fonti della contabilità pubblica
- Generalità
- Cenni storici
- Definizione della disciplina
- Fonti normative
- I soggetti e la gestione dell’attività pubblica
- Soggetti attivi e soggetti passivi
- L’organizzazione amministrativa dello Stato
- La misura dell'imposta
- Le modalità di accertamento
- Le modalità di riscossione
- La sovrimposta e l'addizionale
- Il principio di capacità contributiva
- L'art. 53, comma 1, della Costituzione
- La capacità contributiva come disponibilità di ricchezza qualificata (personale, attuale, effettiva, in eccedenza rispetto al minimo vitale)
- La retroattività delle norme tributarie
- La capacità contributiva presunta
- L'utilizzo di presunzioni assolute e relative
- Le possibili determinazioni del "minimo vitale"
- La nozione di sistema tributario di cui all'art. 53, comma 2, della Costituzione
- Sistema tributario e sistemi tributari alla luce del federalismo fiscale
- Il principio di progressività
- La classificazione delle imposte (dirette ed indirette; reali e personali, generali e speciali; fondamentali e complementari; fisse, proporzionali, progressive e regressive, specifiche e “ ad valorem ”)
- Le forme di progressività con particolare riguardo alla progressione per scaglioni aggiuntivi
- Aliquota media e aliquota marginale
- Il rapporto giuridico d’imposta
- I possibili soggetti passivi del tributo (persone fisiche, società di persone, associazioni tra artisti e professionisti, società di capitali, enti commerciali, enti non commerciali)
- La solidarietà in diritto tributario
- Solidarietà paritaria e dipendente: nozioni ed esempi
- Il responsabile d'imposta: nozione ed esempi
- Il sostituto d'imposta
- Sostituzione a titolo d'imposta e a titolo d'acconto: nozioni ed esempi
- Le fasi di applicazione del tributo:
- la realizzazione del presupposto
- l'accertamento
- la riscossione
- Il sovrapporsi delle fasi
- L'acconto e l'anticipazione
- Gli obblighi formali:
- applicabilità dell'art. 23 della Costituzione
eventuale contrasto con gli artt. 3 e 53 della Costituzione
La dichiarazione tributaria
- La dichiarazione d'imposta:
- Nozione, caratteri ed effetti
- I termini, la forma e le modalità di presentazione
- Natura giuridica
- La rilevanza della dichiarazione rettificativa a danno o a vantaggio del contribuente
- I poteri istruttori dell'Amministrazione finanziaria
- La verbalizzazione delle attività istruttorie: il processo verbale di verifica e il processo verbale di constatazione
- L’organizzazione dell’Amministrazione finanziaria e le competenze dei singoli uffici
- Il controllo delle dichiarazioni da parte dell'Amministrazione finanziaria
- Gli atti del procedimento di accertamento in materia di imposte sui redditi, di imposta sul valore aggiunto e di imposta di registro
- L'iscrizione a ruolo, a seguito del controllo formale, in materia di imposte dirette ed IVA
- L’atto di accertamento: natura, effetti giuridici, termini e motivazione
- L’avviso di rettifica e l’avviso di accertamento in materia di IVA
- L’accertamento in rettifica e l’accertamento d’ufficio in materia di imposte sui redditi
- Tipologia dei metodi di accertamento con particolare riguardo alle imposte sui redditi:
- l'accertamento analitico e sintetico
- l'accertamento induttivo e deduttivo
- l'accertamento generale, parziale e integrativo
- I nuovi strumenti per l’accertamento sintetico: lo “spesometro” e il “riccometro”
- Gli strumenti di accertamento fondati su presunzioni
- Meccanismi di forfettizzazione e regola dell’effettività della capacità contributiva
- Gli studi di settore: la formazione e gli effetti
- Profilo di costituzionalità della normativa sugli studi di settore
- Imposta principale, integrativa della principale, suppletiva della principale, complementare e suppletiva della complementare nel settore delle imposte indirette sugli affari riscosse col sistema del registro
- L'avviso di liquidazione l'avviso di accertamento e liquidazione in materia di imposte indirette sugli affari riscosse col sistema del registro
- L’accertamento con adesione: il procedimento e gli effetti
- La definizione del rapporto prima e dopo l’emissione dell’avviso di accertamento
- il procedimento ordinario: l’atto di contestazione e l’avviso di irrogazione delle sanzioni
- l’irrogazione con atto contestuale all’avviso di accertamento o di rettifica
- l’irrogazione mediante iscrizione a ruolo, senza previa contestazione
- Sospensione dei rimborsi e compensazione nei confronti del soggetto destinatario della sanzione
- Le sanzioni penali
- L’interesse protetto dalle norme penali tributarie
- Il significato dei termini utilizzati dal legislatore per descrivere la condotta sanzionata
- Le fattispecie di delitto in materia di IVA e di imposte sui redditi
- Le violazioni penalmente rilevanti del sostituto d’imposta
- Il principio di specialità e le modalità di applicazione
- I rapporti tra processo penale e procedimento amministrativo
- I rapporti tra processo penale e processo tributario
- Lo Statuto dei diritti del contribuente
- I principi generali
- Chiarezza ed efficacia temporale delle norme tributarie
- Chiarezza e motivazione degli atti impositivi
- Diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali
- L’interpello del contribuente
- La figura del garante del contribuente
- Le disposizioni correttive introdotte dal D. Lgs 26-1-2001 n. 32: profilo di incostituzionalità
PARTE TERZA:
- Lo schema del sistema tributario italiano
- Elencazione sistematica dei tributi e nozioni di carattere generale
LE IMPOSTE SUI REDDITI
A) Nozioni di carattere generale
- Reddito entrata, reddito consumato e reddito prodotto
- Il possesso del reddito
- Il reddito da tassare: effettivo, medio ordinario continuativo, forfetario
- L’elencazione tassativa dei redditi da assoggettare ad imposizione
- Le regole di determinazione del reddito
- Principio di cassa
- Principio di competenza
B) Imposta sul reddito delle persone fisiche (I.R.PE.F.)
- In generale
- Il presupposto
- I soggetti passivi
- I caratteri
- Il periodo d’imposta
- La base imponibile: il reddito complessivo
- I redditi soggetti a tassazione separata
- La tassazione dei redditi prodotti in forma associata: il principio di trasparenza
- Il meccanismo di applicazione del tributo
- Gli oneri deducibili
- L’applicazione delle aliquote
- Le detrazioni d’imposta
- Lo scomputo delle ritenute e dei crediti d’imposta
- La liquidazione dell’imposta: acconti, conguaglio, rimborso e computazione, nell’anno successivo, delle eccedenze a credito
- Le singole categorie di redditi
- I redditi fondiari: il reddito dominicale, il reddito agrario ed il reddito dei fabbricati
- Il catasto dei terreni
- Le operazioni catastali
- La particella catastale
- Il catasto dei fabbricati
- L’unità immobiliare
- La tassazione dei redditi dei fabbricati concessi in locazione
- I redditi di capitale
- I singoli tipi di redditi
- Applicazione della regola della cassa
- Redditi di capitale e imposte sostitutive
- I redditi di lavoro dipendente
- La nozione
- I redditi assimilati
- I proventi non sottoposti a tassazione
- La determinazione dei redditi di lavoro dipendente
- I c.d. “fringe benefits”
- I redditi di lavoro autonomo
- I redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni
- I redditi assimilati
- La determinazione del reddito di lavoro autonomo
- I componenti positivi e i componenti negativi
- La regola della cassa e le deroghe
- I limiti alla deducibilità delle spese
- Le scritture contabili degli esercenti arti e professioni
- Nozione di reddito d’impresa
- Le attività commerciali
- Le attività agricole produttive di reddito d’impresa
- La nozione di impresa nel codice civile, nella normativa in tema di IVA e in quella ai fini delle imposte sui redditi
- La determinazione del reddito d’impresa: rinvio alle regole previste per l’ Imposta sul reddito delle società (I.RE.S.)
- Nozione
- Redditi costituiti da plusvalenze
- Altri redditi diversi
C) Imposta sul reddito delle società (I.RE.S.)
- Il presupposto
- I caratteri
- I soggetti passivi: classificazione
- Le regole di determinazione del reddito per ciascuna categoria di soggetti passivi
- La determinazione della base imponibile delle società di capitali e degli enti commerciali residenti
- Il reddito complessivo come reddito di impresa
- La determinazione del reddito d’impresa sulla base delle risultanze del bilancio
- Le variazioni in aumento ed in diminuizione
- I componenti positivi del reddito d’impresa: ricavi, plusvalenze patrimoniali, sopravvenienze attive, dividendi, interessi, proventi immobiliari, incremento delle rimanenze finali rispetto a quelle iniziali
passivi, oneri fiscali e contributivi, oneri di utilità sociale), minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive, perdite, svalutazioni, ammortamenti, accantonamenti, decrementi delle rimanenze finali rispetto a quelle iniziali
- La regola della competenza e le deroghe
- La rilevanza dei principi contabili internazionali
- Le scritture contabili dei soggetti possessori di redditi d’impresa
D) Le imposte sostitutive sul reddito
- L’imposta sugli interessi corrisposti a depositanti e correntisti
- L’imposta sugli interessi da titoli obbligazionari
- L’imposta sui premi e sulle vincite
LE IMPOSTE INDIRETTE SUI CONSUMI
I) In generale
- I tipi di consumo
- Le forme di imposizione sui consumi: 1) monofase (sulla produzione o sul consumo); 2) plurifase “a cascata”; 3) plurifase sul valore aggiunto
- Pregi e difetti di ciascuna forma
- Il meccanismo di applicazione dell’imposta plurifase sul valore aggiunto
- I caratteri: neutrale, generale, trasparente, a pagamenti frazionati
- Rivalsa e detrazione
II) L’imposta sul valore aggiunto
- I soggetti passivi
- Le operazioni rilevanti ai fini dell’applicazione del tributo
- Operazioni imponibili, non imponibili, esenti ed estranee
- Profilo soggettivo e oggettivo dei singoli tipi di operazioni imponibili
- L’esercizio d’impresa
- L’esercizio di arti e professioni
- Le cessioni di beni
- Le prestazioni di servizi
- Le importazioni
- Gli acquisti intracomunitari
- L’effettuazione delle operazioni
- Il diritto alla detrazione
- Il pro-rata generale
- Il volume d’affari
- Gli obblighi formali: fatturazione, registrazione, liquidazione, dichiarazioni
- Altri adempimenti: ricevute fiscali e scontrini fiscali
- Il versamento
- I regimi
III) Le accise
- Le imposte di fabbricazione
- I beni colpiti e le loro caratteristiche
- Le modalità di adeguamento del gettito
- Applicazione congiunta dell’IVA e delle imposte di fabbricazione
- Le imposte di consumo
- I beni colpiti (energia elettrica e gas metano)
- I dazi doganali: cenni
- Dazi specifici e dazi “ad valorem”
- Dazi protettivi e dazi fiscali
- L’abolizione dei dazi doganali all’interno dei Paesi dell’Unione Europea
- Le convenzioni doganali
- La clausola della nazione più favorita
- I monopoli fiscali
- Cenni
LE IMPOSTE INDIRETTE SUGLI AFFARI
A) Le imposte riscosse con il sistema del registro
- Imposta di registro
- I soggetti passivi
- Il presupposto
- I tipi di registrazione (in termine fisso, in caso d’uso, d’ufficio, per enunciazione, volontaria)
- La tariffa
- La tabella
- La tassazione in base agli effetti giuridici dell’atto
- La c.d. “alternatività” tra l’IVA e l’imposta di registro
- Modalità di accertamento e di riscossione
- Profilo di legittimità costituzionale
- Contrasto con la normativa comunitaria
PARTE QUARTA:
- Il bilancio dello Stato
- Concetto di bilancio
- Anno finanziario ed esercizio finanziario
- Tipologie di bilancio
- Leggi in tema di bilancio pubblico
- Art. 81 Costituzione
- Legge n.62 del 1964
- Legge n.468 del 1978
- Legge n.362 del 1988
- Legge n.94 del 1997
- Legge n.208 del 1999
- Legge n.196 del 2009
- Principi che regolano il bilancio dello Stato
- Documenti che precedono ed accompagnano il bilancio
- Relazione sull’economia e la finanza pubblica
- Decisione di finanza pubblica
- Legge di stabilità
- Disegno di legge di bilancio
- Formazione
- Bilancio pluriennale
- Assestamento di bilancio
- Collegati alla manovra di finanza pubblica
- Il rendiconto generale dello Stato
- I fondi
- La Tesoreria
- Le spese pubbliche
- Definizione di spesa pubblica e sue classificazioni
- Le fasi della spesa: impegno, liquidazione, ordinazione, pagamento
- Il regime giuridico delle spese
- La razionalizzazione delle scelte di bilancio: analisi costi benefici, sistema di pianificazione e
- CARLO MANACORDA, Contabilità pubblica, Giappichelli Editore, ultima edizione
e in aggiunta
- GIUSEPPE VEGAS, Il nuovo bilancio pubblico, Il Mulino, ultima edizione
O P P U R E
- STEFANO MINIERI, Compendio di contabilità di stato e degli enti pubblici, Maggioli, ultima edizione
Per favorire la lettura delle norme tributarie più rilevanti, si suggerisce l’acquisto di uno dei seguenti libri:
- Codice tributario, Editio minor, Edizioni giuridiche Simone, ultima edizione;
- Codice tributario a cura di Francesco Tesauro – Casa editrice Zanichelli, ultima edizione;
- Codice tributario – a cura di Enrico De Mita e Maurizio Logozzo, Casa editrice Gruppo 24 Ore, ultima edizione.
L’esame verterà esclusivamente sugli argomenti, ricompresi nel programma, trattati durante le lezioni, a prescindere dal contenuto dei testi consigliati.
Opzione Gli studenti che abbiano esercitato l’opzione per sostenere l’esame di Diritto finanziario per 12 crediti, anziché per 9 crediti e nei confronti dei quali è stato approvato un piano di studi in cui la materia figura per 12 crediti, dovranno esibire, per sostenere l’esame, uno statino in cui la materia è indicata per 12 crediti e sosterranno la prova, oltre che su tutti gli argomenti elencati nel presente programma predisposto per acquisire 9 crediti, anche su ulteriori argomenti che verranno resi noti con apposito avviso sulla pagina personale del Prof. Sammartino, presente sul sito del Dipartimento di Studi su Politica Diritto e Società. Per tali studenti saranno previste lezioni aggiuntive delle quali sarà data notizia sulla citata pagina personale del Prof. Sammartino.
Orario delle lezioni
