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UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI PALERMO
FACOLTÀ DI GIURISPRUDENZA
SEDE DI TRAPANI
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DIRITTO FINANZIARIO
(Dodici crediti)
(Insegnamento fondamentale)
Docenti : Prof. Agostino Ennio LA SCALA
PROGRAMMA PER L'ANNO ACCADEMICO 2011/
PARTE PRIMA:
Le entrate tributarie
- La nozione di tributo
- La classificazione dei tributi: imposta,tassa e contributo
Le fonti del diritto tributario: la Costituzione, gli atti comunitari, gli atti internazionali, le leggi, gli atti aventi forza di legge, le leggi regionali, i regolamenti Le c.d. direttive self - executing Diritto Tributario internazionale e Diritto Internazionale Tributario Il principio della riserva di legge Il federalismo fiscale La distribuzione della potestà legislativa in materia fiscale a seguito della Legge Costituzionale 18-10-2001, n. 3 La legge delega n. 42/ L’autonomia finanziaria della Regione Siciliana
Le circolari, le note e le risoluzioni
Gli elementi dell'imposta
- Il soggetto attivo e il soggetto destinatario del gettito
- Il soggetto passivo e il contribuente
- Il presupposto
- La base imponibile
- La misura dell'imposta
- Le modalità di accertamento
- Le modalità di riscossione
La sovrimposta e l'addizionale
PRINCIPI COSTITUZIONALI
Il principio di capacità contributiva L'art. 53, comma 1, della Costituzione La capacità contributiva come disponibilità di ricchezza qualificata (personale, attuale, effettiva, in eccedenza rispetto al minimo vitale) La retroattività delle norme tributarie La capacità contributiva presunta L'utilizzo di presunzioni assolute e relative Le possibili determinazioni del "minimo vitale" La nozione di sistema tributario di cui all'art. 53, comma 2, della Costituzione Il principio di progressività
La classificazione delle imposte (dirette ed indirette; reali e personali, generali e speciali; fondamentali e complementari; fisse, proporzionali, progressive e regressive) Le forme di progressività con particolare riguardo alla progressione per scaglioni aggiuntivi Aliquota media e aliquota marginale
Il rapporto giuridico d’imposta I possibili soggetti passivi del tributo (persone fisiche, società di persone, associazioni tra artisti e professionisti, società di capitali, enti commerciali, enti non commerciali) La solidarietà in diritto tributario Solidarietà paritaria e dipendente: nozioni ed esempi Il responsabile d'imposta: nozione ed esempi Il sostituto d'imposta Sostituzione a titolo d'imposta e a titolo d'acconto: nozioni ed esempi
Le fasi di applicazione del tributo:
- la realizzazione del presupposto
- l'accertamento
- la riscossione Il sovrapporsi delle fasi L'acconto e l'anticipazione Imposte con accertamento e senza accertamento o con acclaramento dell'infrazione Le teorie sulla natura giuridica dell'accertamento: dichiarativa, costitutiva e procedimentale
Gli obblighi formali:
- applicabilità dell'art. 23 della Costituzione
- eventuale contrasto con gli artt. 3 e 53 della Costituzione
ACCERTAMENTO
La dichiarazione tributaria La dichiarazione d'imposta:
- Nozione, caratteri ed effetti
La riscossione delle imposte dirette: la ritenuta diretta, il versamento diretto e l'iscrizione a ruolo La riscossione delle imposte indirette: il versamento diretto e l'iscrizione a ruolo La figura del concessionario del servizio della riscossione I ruoli ordinari e straordinari
Il contenuto e l’esecutività del ruolo Il contenuto e le funzioni della cartella di pagamento L’avviso di intimazione ad adempiere Dilazione e sospensione amministrativa e giudiziale La riscossione anticipata, frazionata e provvisoria
Le misure cautelari a favore dell'Amministrazione finanziaria: iscrizione di ipoteca, adozione del sequestro conservativo, riscossione provvisoria, iscrizione nei ruoli straordinari Le misure cautelari a favore del contribuente: la sospensione della riscossione mediante ruoli da parte dell’Amministrazione finanziaria
Le SANZIONI
- La nozione di violazione
- La rilevanza della volontà: il caso di forza maggiore
- La nozione di sanzione e le sue funzioni Classificazione delle sanzioni (amministrative, penali e civili; dirette e indirette; proprie e improprie; principali e accessorie) I principi in tema di sanzioni amministrative: legalità, “favor rei”, personalità, imputabilità e colpevolezza Le cause di non punibilità I criteri di determinazione della sanzione Il concorso di persone e l'autore mediato La responsabilità solidale per il pagamento della sanzione Il concorso di violazioni e la continuazione Il ravvedimento operoso I tre procedimenti di irrogazione delle sanzioni amministrative:
- il procedimento ordinario: l’atto di contestazione e l’avviso di irrogazione delle sanzioni
- l’irrogazione con atto contestuale all’avviso di accertamento o di rettifica
- l’irrogazione mediante iscrizione a ruolo, senza previa contestazione La definizione agevolata del rapporto sanzionatorio Ipoteca e sequestro conservativo a garanzia del credito per sanzioni pecuniarie Sospensione dei rimborsi e compensazione nei confronti del soggetto destinatario della sanzione
Le sanzioni penali L’interesse protetto dalle norme penali tributarie Il significato dei termini utilizzati dal legislatore per descrivere la condotta sanzionata Le fattispecie di delitto in materia di IVA e di imposte sui redditi La rilevanza delle soglie di punibilità Cause di non punibilità e circostanze attenuanti Il principio di specialità e le modalità di applicazione I rapporti tra processo penale e procedimento amministrativo I rapporti tra processo penale e processo tributario
Lo Statuto dei diritti del contribuente
- I principi generali
- Chiarezza ed efficacia temporale delle norme tributarie
- Le nuove disposizioni in tema di conoscenza degli atti, di semplificazione e di procedimenti impositivi
- Diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali
- La tutela dell’affidamento e della buona fede
- L’interpello del contribuente
- Chiarezza e motivazione degli atti impositivi
- La figura del garante del contribuente
- Le disposizioni correttive introdotte dal D. Lgs 26-1-2001 n. 32: profilo di incostituzionalità
PARTE SECONDA:
Lo schema del sistema tributario italiano Elencazione sistematica dei tributi e nozioni di carattere generale
LE IMPOSTE SUI REDDITI
A) Nozioni di carattere generale
- Reddito entrata, reddito consumato e reddito prodotto
- Il possesso del reddito
- Il reddito da tassare: effettivo, medio ordinario continuativo forfetario
- L’elencazione tassativa dei redditi da assoggettare ad imposizione
- Le regole di determinazione del reddito
- Principio di cassa
- Principio di competenza
- Altre modalità di determinazione del reddito
B) Imposta sul reddito delle persone fisiche ( I.R.PE.F. ) In generale
- Il presupposto
- I soggetti passivi
- I caratteri
- Il periodo d’imposta
- La base imponibile: il reddito complessivo
- I redditi soggetti a tassazione separata
- La tassazione dei redditi prodotti in forma associata: il principio di trasparenza
- Il meccanismo di applicazione del tributo
- Gli oneri deducibili
- L’applicazione delle aliquote
- Le detrazioni d’imposta
- Lo scomputo delle ritenute e dei crediti d’imposta
- La liquidazione dell’imposta: acconti, conguaglio, rimborso e computazione delle eccedenze a credito
- La determinazione della base imponibile delle società di capitali e degli enti commerciali residenti
- Il reddito complessivo come reddito di impresa
- La determinazione del reddito d’impresa sulla base delle risultanze del bilancio
- Le variazioni in aumento ed in diminuizione
- I componenti positivi del reddito d’impresa: ricavi, plusvalenze patrimoniali, sopravvenienze attive, dividendi, interessi, proventi immobiliari, incremento delle rimanenze finali rispetto a quelle iniziali
- I componenti negativi del reddito d’impresa: costi, spese (per prestazioni di lavoro, interessi passivi, oneri fiscali e contributivi, oneri di utilità sociale), minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive, perdite, svalutazioni, ammortamenti, accantonamenti, decrementi delle rimanenze finali rispetto a quelle iniziali
- La regola della competenza e le deroghe
- Le scritture contabili dei soggetti possessori di redditi d’impresa
D) Le imposte sostitutive sul reddito
- L’imposta sugli interessi corrisposti a depositanti e correntisti
- L’imposta sugli interessi da titoli obbligazionari
- L’imposta sui premi e sulle vincite
IMPOSTE SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI
LE IMPOSTE INDIRETTE SUI CONSUMI
I) In generale
- I tipi di consumo
- Le forme di imposizione sui consumi: 1) monofase (sulla produzione o sul consumo); 2) plurifase “a cascata”; 3) plurifase sul valore aggiunto
- Pregi e difetti di ciascuna forma
- Il meccanismo di applicazione dell’imposta plurifase sul valore aggiunto
- I caratteri: neutrale, generale, trasparente, a pagamenti frazionati
- Rivalsa e detrazione
- Il sistema “base da base” ed il sistema “imposta da imposta”
- L’esigenza di una tassazione uniforme nei Paesi dell’Unione Europea
II) L’imposta sul valore aggiunto
- I soggetti passivi
- Le operazioni rilevanti ai fini dell’applicazione del tributo
- Operazioni imponibili, non imponibili, esenti ed estranee
- Profilo soggettivo e oggettivo dei singoli tipi di operazioni imponibili
- L’esercizio d’impresa
- L’esercizio di arti e professioni
- Le cessioni di beni
- Le prestazioni di servizi
- Le importazioni
- Gli acquisti intracomunitari
- L’effettuazione delle operazioni
- Il diritto alla detrazione
- Il pro-rata generale
- Il volume d’affari
- Gli obblighi formali: fatturazione, registrazione, liquidazione, dichiarazioni
- Altri adempimenti: ricevute fiscali e scontrini fiscali
- Il versamento
- I regimi
III) Le accise Le imposte di fabbricazione
- I beni colpiti e le loro caratteristiche
- Le modalità di adeguamento del gettito
- Applicazione congiunta dell’IVA e delle imposte di fabbricazione Le imposte di consumo
- I beni colpiti (energia elettrica e gas metano)
I dazi doganali
- Dazi specifici e dazi “ad valorem”
- Dazi protettivi e dazi fiscali
- L’abolizione dei dazi doganali all’interno dei Paesi dell’Unione Europea
- Le convenzioni doganali
- La clausola della nazione più favorita
I monopoli fiscali
LE IMPOSTE INDIRETTE SUGLI AFFARI
A) Le imposte riscosse con il sistema del registro Imposta di registro
- I soggetti passivi
- Il presupposto
- I tipi di registrazione (in termine fisso, in caso d’uso, d’ufficio, per enunciazione, volontaria)
- La tariffa
- La tabella
- La tassazione in base agli effetti giuridici dell’atto
- La c.d. “alternatività” tra l’IVA e l’imposta di registro
- La determinazione della base imponibile nei trasferimenti immobiliari
- La rilevanza del “valore tabellare” ai fini dell’esercizio del potere di accertamento
Imposte ipotecarie e catastali
B) Le imposte riscosse con il sistema del bollo
- cenni storici
- definizione della disciplina
- fonti normative
I soggetti e la gestione dell’attività finanziaria pubblica:
- profili generali
- lo Stato
- gli enti pubblici territoriali
- le regioni
- gli enti locali
- gli enti autarchici non territoriali
Le entrate pubbliche:
- nozione e classificazioni
- il regime giuridico delle entrate
Il bilancio:
- un’introduzione storica e funzionale
- il bilancio nella Costituzione
- il bilancio dello Stato italiano
- Le politiche di bilancio
- La razionalizzazione delle scelte di bilancio
- Il bilancio nella Costituzione
- La decisione di finanza pubblica
- La legge di stabilità
- La legge di bilancio
- Il bilancio pluriennale
- L’assestamento di bilancio
- Il rendiconto
- Il giudizio di parificazione
Le spese pubbliche:
- definizione di spesa pubblica e sue classificazioni
- il regime giuridico delle spese
- il mandato informatico
- il fermo amministrativo
L’impresa pubblica:
- il capitalismo di Stato: contesto storico, sociale, economico, politico
- le imprese di pubblico interesse
- la classificazione degli enti pubblici e dell'impresa pubblica
- le giustificazioni dell’impresa pubblica
La Corte dei Conti:
- introduzione
- la Corte dei Conti
- le principali forme di controllo esercitate dalla Corte dei Conti
- il controllo sugli enti finanziati dallo Stato
- La responsabilità amministrativa e contabile ed i relativi giudizi di fronte alla Corte dei Conti
TESTI CONSIGLIATI
A) Per le parti relative alle Entrate tributarie – Parte generale
- FALSITTA, Manuale di diritto tributario, Parte generale e parte speciale, Padova, CEDAM, ultima edizione O P P U R E
- FANTOZZI, Corso di diritto tributario, Torino, UTET, ultima edizione
O P P U R E
- FERLAZZO NATOLI, Lineamenti di diritto tributario, Milano, Giuffrè, ultima edizione
O P P U R E
- LUPI, Diritto tributario, Parte generale e parte speciale, Milano, Giuffrè, ultima edizione
O P P U R E
- TESAURO, Compendio di diritto tributario, Torino, UTET, ultima edizione
O P P U R E
- AMATUCCI, Principi di Diritto Tributario, Giappichelli, ultima edizione
B) Per la parte relativa alle Entrate tributarie – Parte speciale (i singoli tributi)
- BORIA P., Il Sistema tributario, Torino, Utet, 2008.
C) Per la parte relativa al Federalismo fiscale
- LA SCALA A. E. (a cura di), Federalismo fiscale e autonomia degli enti territoriali, Giappichelli, 2011
D) Per la parte relativa agli Elementi di contabilità pubblica
- A. Monorchio e L. G. Mottura, Compendio di contabilità di Stato, Cacucci editore; ult. ed.
