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REGOLAMENTO GENERALE DELLE ENTRATE TRIBUTARIE COMUNALI
E DI RISCOSSIONE DELLE ENTRATE EXTRATRIBUTARIE
(approvato con Delibera C.C. n. 9/30038/98 del 19.01.1999 e modificato con successivi atti di C.C. n. 16/1865 del 1.02.2000 - n. 4/3359 del 20.02.2001 - n. 13/97359/03 del 02.02.2004 - n. 16/107085/04 del 14/02/2005 – n. 23/95435/05 del 22/05/2006 - n. 21/15103/07 del 12/03/2007- n.14/72782/09 del 18.09.2009)
TITOLO I: DISPOSIZIONI GENERALI
Articolo 1: Ambito e scopo del Regolamento
- Il Regolamento, adottato nell’ambito della potestà regolamentare prevista dall’articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, dall’articolo 50 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, ed adeguato ai principi contenuti nella L. 212/2000 , disciplina le varie attività che il contribuente ed il Comune impositore sono tenuti a compiere ai fini dell’applicazione dei tributi di competenza del Comune, con particolare riguardo alle attività di accertamento, di riscossione e gestione dei tributi medesimi, al sistema sanzionatorio, al contenzioso ed ai rimborsi_._
- Le norme del Regolamento sono finalizzate a garantire il buon andamento dell’attività del Comune quale soggetto attivo del tributo, in osservanza dei principi di equità, efficacia, economicità e trasparenza, nonché a stabilire un corretto rapporto di collaborazione con il contribuente, nel rispetto di esigenze di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti_._ 2 bis. Le modifiche apportate a precedenti norme regolamentari devono riprodurre il testo integrale della norma risultante dalla modifica 2 ter. Le norme regolamentari in materia tributaria non possono introdurre obblighi a carico dei contribuenti che scadano prima di mesi tre dalla loro entrata in vigore.
- Nella gestione dei tributi disciplinati da apposito regolamento, le norme relative, se non contrastanti con quelle del presente Regolamento, continuano ad essere applicate.
- Per quanto attiene alla individuazione ed alla definizione delle fattispecie imponibili e dei soggetti passivi, nonché alla determinazione dell’aliquota o tariffa massima dei singoli tributi, si applicano le relative disposizioni legislative.
Articolo 2: Pubblicità degli atti
- Il Comune assicura adeguate forme di pubblicità dei provvedimenti in materia tributaria, ed in generale sulle entrate.
Articolo 3: Servizio informazioni
- Il servizio informazioni ai cittadini in materia di tributi locali è assicurato nel rispetto delle seguenti modalità:
- apertura di sportelli ai cittadini;
- affissione di manifesti negli spazi destinati alla pubblicità istituzionale;
- distribuzione di vademecum informativi sui tributi in vigore;
- comunicati stampa sui quotidiani e sulle emittenti radiotelevise di interesse locale.
- Le informazioni ai contribuenti riguardano sia gli obblighi tributari che eventuali regimi agevolativi comunque denominati. E’ sempre possibile ottenere, verso rimborso delle spese, una copia dei regolamenti e delle deliberazioni tariffarie in materia di tributi locali.
- Le informazioni ai contribuenti sono assicurate nel rispetto della riservatezza dei dati personali e patrimoniali. Per l’esame di fattispecie di particolari complessità, i contribuenti possono richiedere appuntamenti riservati che verranno fissati in relazione alle disponibilità dell’ufficio competente. Sono fatte salve, comunque, le disposizioni in materia di interpello.
Articolo 4: Rapporti con le associazioni, CAAF e ordini professionali.
- Il Comune, qualora ne venga fatta esplicita richiesta, trasmette alle associazioni rappresentative di interessi di categoria, ai centri di assistenza fiscale e agli ordini professionali i regolamenti comunali in materia tributaria, le modificazioni degli stessi, le tariffe e le aliquote deliberate previo pagamento delle spese.
Articolo 5: Entrate tributarie comunali
- Costituiscono entrate tributarie comunali, disciplinate dal presente Regolamento, le entrate derivanti da imposte, tasse e diritti aventi comunque natura tributaria, istituite ed applicate dal Comune in base alla legislazione vigente.
Articolo 6: Aliquote e tariffe
- L’organo competente determina le aliquote, le tariffe e/o detrazioni, nonché la misura degli interessi delle entrate tributarie nel rispetto dei limiti stabiliti dalla legge.
- La deliberazione concernente la determinazione delle aliquote e tariffe e/o detrazioni, e/o della misura degli interessi , deve essere adottata entro lo stesso termine previsto o comunque stabilito per l’approvazione del bilancio di previsione dell’esercizio finanziario, fatto salvo altro e diverso termine fissato dalla legge.
- In assenza di nuova deliberazione si intendono prorogate le aliquote e/o tariffe, e/o detrazioni, e/o interessi in “ ultimo” applicati, risultanti dagli atti di approvazione dell’ultimo bilancio di previsione_._
Articolo 6 bis: Interessi.
- Nel rispetto della potestà riconosciuta dalla legge in materia, gli interessi per i tributi locali da applicare ai fini dell’attività di accertamento e/o di rimborso sono fissati in misura pari al tasso di interesse legale.
- Gli interessi vanno calcolati con maturazione giorno per giorno con decorrenza dal giorno in cui sono divenuti esigibili e/o dalla data dell’eseguito versamento.
Titolo II – ACCERTAMENTO DELLE ENTRATE TRIBUTARIE
Capo 1° - GESTIONE DELLE ENTRATE
Art. 7: Forme di Gestione
- La scelta della forma di gestione deve essere improntata a criteri di economicità, efficienza, efficacia e funzionalità.
- La gestione se non svolta direttamente, può essere, anche, disgiuntamente nelle singole fasi di: liquidazione e/o accertamento, e/o riscossione, affidata, mediante delibera consiliare, ai soggetti indicati dall’art. 52 comma5 lett.b) D.Lgs. 446/97.L’affidamento non deve comportare oneri aggiuntivi per il contribuente.
- La gestione delle entrate viene eseguita nelle forme e nei modi dettagliatamente indicati nei singoli regolamenti tributari, disciplinanti ogni singola entrata.
- La responsabilità gestionale è propria del funzionario responsabile designato dall’ente, per la gestione di ogni singola entrata, che se affidata all’esterno, ricade sul soggetto terzo affidatario del servizio. In tale caso, il funzionario responsabile vigila sulla corretta e diligente osservanza da parte del soggetto esterno, affidatario del servizio, della convenzione che regola il rapporto di affidamento.
capacità operativa dell’ufficio tributario, in relazione alla potenzialità della struttura organizzativa.
- Nell’esercizio dell’attività istruttoria trovano applicazione i principi stabiliti dalla L. 241/ con esclusione delle disposizioni di cui agli artt, da 7 a 13.
- Per una migliore operatività degli uffici tributi e per incentivarne l’attività la G.C. può attribuire compensi speciali al personale addetto all’ufficio medesimo_._
Articolo 11 : Interrelazioni tra servizi ed uffici comunali
- Gli uffici comunali sono tenuti a fornire, nel rispetto dei tempi e dei modi prestabiliti, copie di atti, informazioni e dati richiesti dall’ufficio tributario nell’esercizio dell’attività di accertamento. Dell’eventuale persistente mancato adempimento il funzionario responsabile informa il Sindaco, il quale adotta i necessari provvedimenti amministrativi e, all’occorrenza, disciplinari.
- In particolare, i soggetti, privati e pubblici che gestiscono i servizi comunali, gli uffici incaricati del procedimento di rilascio di autorizzazioni o concessioni edilizie, di certificati di abitabilità o agibilità, di autorizzazioni per l’occupazione di aree pubbliche o per l’installazione di mezzi pubblicitari e, comunque, di ogni atto che possa avere rilevanza ai fini fiscali, sono tenuti a darne comunicazione sistematica all’ufficio tributario, con modalità da concordare.
Articolo 12 : Rapporti con il contribuente
- Nell’esercizio dell’attività tributaria il Comune collabora con il contribuente, al fine di facilitarlo negli adempimenti di legge.
- Se non diversamente disposto non può essere richiesta al contribuente la presentazione di documentazione già in possesso degli uffici dell’ente_._
Capo 3° - DIRITTO DI INTERPELLO
. Articolo 13 :. Ambito di applicazione
- I contribuenti possono presentare all’Amministrazione Comunale delle domande sulla corretta interpretazione della disciplina dei tributi locali qualora sussistano obbiettive condizioni di incertezza.
- Le domande devono avere ad oggetto casi concreti e riguardare in modo specifico la posizione personale dell’istante.
Articolo 14: Attivazione della procedura
- L’interpello si propone attraverso la presentazione di un’istanza circostanziata e debitamente sottoscritta al Comune.
- L’istanza dovrà contenere l’indicazione del quesito da sottoporre al Comune e dovrà inoltre essere corredata dalla documentazione utile alla soluzione dello stesso.
- Il contribuente con la propria istanza dovrà altresì indicare l’interpretazione che ritiene corretta.
- Il Comune dovrà rispondere nel termine di 120 (centoventi) giorni decorrenti dalla presentazione dell’istanza.
Articolo 15: Risposta tardiva
- Qualora la risposta del Comune di Ferrara dovesse pervenire a conoscenza del contribuente oltre il termine di cui al 4° comma dell’art. 14, e nel caso in cui detta risposta dovesse differire dall’interpretazione indicata dal contribuente, non saranno applicabili sanzioni ed interessi per eventuali violazioni commesse dal contribuente medesimo nell’arco di tempo compreso tra la presentazione dell’istanza e prima della conoscenza della risposta tardiva.
Articolo 16: Mutamento di parere
- Il Comune di Ferrara può mutare orientamento rispetto al parere comunicato al contribuente ai sensi degli artt.14 comma 4 e 15.
- Il mutamento di parere non può che avvenire sulla base di circostanze obbiettive e debitamente motivate, e dovrà inoltre essere comunicato per iscritto al contribuente.
- Non saranno applicabili sanzioni ed interessi, né si potrà procedere al recupero della maggiore imposta, per le eventuali violazioni commesse dal contribuente fino a novanta giorni successivi alla comunicazione del mutamento di parere.
Articolo 17: Effetti dell’interpello
- La presentazione dell’istanza di interpello non produce effetto alcuno sulla decorrenza dei termini di impugnativa nonché sulle scadenze previste per gli adempimenti tributari.
- La risposta del Comune di Ferrara vincola con esclusivo riferimento alla questione oggetto dell’istanza di interpello, e limitatamente al richiedente.
- Qualunque atto, anche a contenuto impositivo o sanzionatorio, emanato in difformità della risposta è nullo.
- Limitatamente alla questione oggetto dell’istanza di interpello, non possono essere irrogate sanzioni al contribuente che non abbia ricevuto risposta dal Comune di Ferrara entro il termine di cui al 4° comma dell’art. 14, e fatta comunque salva la possibilità di risposta tardiva di cui all’art.
Articolo 18: Competenza
- La competenza a gestire le procedure di interpello spetta al funzionario responsabile del tributo cui l’interpello si riferisce.
- Il funzionario responsabile, allo scopo di meglio precisare e chiarire il quesito proposto, ha il potere di richiedere ulteriori informazioni e documenti al contribuente.
- La comunicazione della richiesta di cui al comma precedente sospende il decorso del termine di cui al comma 4° dell’art. 14 che riprende a decorrere dopo l’avvenuta ricezione dei documenti e/o informazioni.
Capo 4°: CONTENZIOSO E STRUMENTI DEFLATTIVI
Articolo 19: Contenzioso
- Spetta sempre al Sindaco (previa autorizzazione della Giunta comunale) costituirsi in giudizio anche a mezzo di suo delegato e, su indicazione del funzionario responsabile, compiere gli atti che comportino la disponibilità di posizione soggettiva del Comune, quali, a titolo esemplificativo, proporre o aderire alla conciliazione giudiziale, di cui all’articolo 48 del decreto legislativo n. 546 del 1992 così come sostituito dall’art.14 del D.Lgs. 19/6/97, n.218 , e proporre appello.
- In ogni caso, tutti gli atti processuali sono sottoscritti dal Sindaco o dal suo delegato.
- Al dibattimento in pubblica udienza, se non diversamente disposto dal Sindaco o dal suo delegato, il Comune è rappresentato dal funzionario responsabile o da altro dipendente all’uopo delegato.
- E’ compito del funzionario responsabile seguire con cura tutto il procedimento contenzioso, operando in modo diligente, al fine di assicurare il rispetto dei termini processuali e di favorire il miglior esito della controversia.
- Per le controversie tributarie, che rivestono importanti questioni di principio giuridico ovvero assumono elevata rilevanza economica, il Comune può affidare la difesa in giudizio a professionista esterno.
Articolo 21: Accertamento con adesione
- Al fine di instaurare un rapporto con il contribuente, improntato a principi di collaborazione e trasparenza e quale elemento deflativo del contenzioso, è introdotto nell’ordinamento comunale l’istituto dell’accertamento con adesione, sulla base dei criteri stabiliti dal decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 e come disciplinato dall’apposito regolamento allegato al presente, del quale costituisce parte integrante.(ALL. A)
Titolo III: RISCOSSIONE E RIMBORSI
Articolo 22 : Riscossione
- Le modalità di riscossione delle entrate tributarie sono definite nei regolamenti che disciplinano i singoli tributi. Nel caso in cui nulla venga disposto relativamente alla riscossione, si applica la normativa vigente.
- In ogni caso l’obbligazione si intende assolta il giorno stesso in cui il contribuente, o chi per esso, effettua il versamento al soggetto riscuotitore, attraverso i diversi canali di pagamento adottati dall’ente onde facilitare il contribuente in questa fase, offrendogli un servizio più snello e diversificato , maggiormente adattabile alle sue esigenze. A titolo esemplificativo, tra le possibili e più significative forme di pagamento adottate e/o adottabili,si elencano le più rappresentative:
- Mediante conto corrente postale intestato al Comune per specifiche entrate , o al Concessionario;
- Mediante disposizioni giroconti bonifici accreditamenti ed altre modalità similari tramite istituti bancari e creditizi;
- pagamento on line
- pagamento mediante pos- pagobancomat installati in appositi spazi all’uopo predisposti dai competenti Uffici Comunali (da attivare)
- mediante sportelli autorizzati presso tabaccherie, ricevitorie, e/o altri servizi commerciali aderenti;( da attivare)
- mediante carta di credito di istituto finanziario convenzionato con il Tesoriere Comunale, o altro soggetto riscuotitore; in tale caso i pagamenti si considerano comunque effettuati nei termini stabiliti, indipendentemente dalla data di effettiva disponibilità delle somme nel conto di tesoreria a condizione che il relativo ordine sia stato impartito dal debitore entro il giorno di scadenza con la clausola espressa “ valuta fissa per il beneficiario” per un giorno non successivo a quello di scadenza medesimo.
- La riscossione coattiva dell’entrata viene eseguita secondo una delle seguenti modalità : a)con la procedura ( ingiuntiva) di cui al R.D. 639/1910, se svolta in proprio dall’Ente Locale o dallo stesso affidata ai soggetti di cui all’art. 52 comma 5 lett. b) D.Lg.s 446/97, secondo le modalità previste dalla legge, tenuto ,conto, altresì delle disposizioni successivamente intervenute con la L. 265/. b) con la procedura di cui al D.P.R. 602/73, ovverosia mediante ruolo, se affidata ai Concessionari (ex esattori) di cui al D.Lgs 112/99 e successive modificazioni ed integrazioni, e/o ai soggetti che ne faranno le veci. Il Funzionario responsabile di ogni singola entrata ,in ossequio alle competenze gestionali ed organizzative che la legge ed il presente regolamento all’articolo 8, gli conferiscono per il tributo di competenza, valuta le risorse umane , materiali e finanziarie di cui dispone , al fine di razionalizzare ed ottimizzare la gestione scelta , nel rispetto delle procedure di semplificazione degli adempimenti a carico dei contribuenti.
Articolo 23: Sospensione e dilazione del versamento
- Con deliberazione del Consiglio Comunale, i termini ordinari di versamento delle entrate tributarie possono essere sospesi o differiti per tutti o per determinate categorie di contribuenti, interessati da gravi calamità naturali o da particolari situazioni di disagio economico e individuate con criteri da precisare nella deliberazione medesima.
- Il funzionario responsabile del tributo può eccezionalmente consentire, su richiesta dell’interessato in comprovate difficoltà di ordine economico e se trattasi di tributi arretrati, il pagamento dei medesimi in rate mensili, di pari importo, fino ad un massimo di 12, previa applicazione, a partire dalla prima rata, degli interessi legali. Nel caso di mancato pagamento anche di una sola rata, il debitore decade dal beneficio e deve provvedere al pagamento del debito residuo entro 30 giorni dalla scadenza della rata non adempiuta. Per le somme di ammontare superiore a € 5.000,00= , ai fini della concessione della rateizzazione, il funzionario responsabile, valutate le condizioni soggettive ed oggettive nonché l’entità della somma dovuta, può richiedere la prestazione di idonea garanzia fideiussoria bancaria od assicurativa
- Il Comune può autonomamente stabilire in modo più favorevole al contribuente i termini entro i quali devono essere effettuati i versamenti dei singoli tributi.
- In caso di decesso del contribuente nei 60 (sessanta) giorni antecedenti una scadenza tributaria locale, il termine finale di quest’ultima è prorogato di 90 (novanta) giorni.
Articolo 24: Rimborsi 1: Il contribuente può richiedere il rimborso delle somme versate e non dovute entro il termine di cinque anni dal giorno del pagamento ovvero da quello in cui è stato definitivamente accertato il diritto alla restituzione, intendendosi come tale, in quest’ultimo caso, il giorno in cui è divenuta definitiva la sentenza che accerta o conferma il diritto medesimo.
- Il termine di cui al comma 1, qualora il rimborso sia conseguente all’esercizio del potere di autotutela nei casi di cui all’articolo 20, comma 6, decorre dalla data di notificazione del provvedimento di annullamento e fino a prescrizione decennale. ( Comma abrogato ). 3.La richiesta di rimborso deve essere motivata, sottoscritta e corredata dalla prova dell’avvenuto pagamento della somma della quale si chiede la restituzione. Il Comune su espressa richiesta del contribuente può compensare le somme da rimborsare con gli importi dovuti con il medesimo tributo, nel rispetto dei limiti di cui al successivo art. 25_._
- Il funzionario responsabile, entro 90 giorni dalla data di presentazione dell’istanza di rimborso, procede all’esame della medesima e notifica, anche mediante raccomandata con a.r., il provvedimento di accoglimento, totale o parziale, ovvero di diniego. La mancata notificazione del provvedimento entro il termine suddetto equivale a rifiuto tacito della restituzione. L’Ufficio, in caso di accoglimento dell’istanza di rimborso, provvede ad effettuare la restituzione del quantum dovuto nel rispetto del termine di legge (attualmente 180 gg). Qualora l’Ufficio, in fase istruttoria, richieda chiarimenti e/o inoltro documentazione, i termini in corso si sospendono e ricominciano a decorrere dal ricevimento dei chiarimenti e/o della documentazione richiesta, che dovranno essere rispettivamente forniti e/o inoltrata/presentata nel rispetto dei tempi indicati dall’Ufficio richiedente.
- Gli interessi sulle somme da rimborsare sono calcolati nel rispetto dei limiti, delle modalità e termini indicati dalla normativa in vigore_._
Articolo 25 : Limiti per riscossioni e rimborsi 1.In considerazione delle attività istruttorie e di verifica che l’ufficio comunale effettua per addivenire alla riscossione dei propri tributi e relativi oneri di riscossioni , non si fa luogo all’accertamento , al rimborso , all’iscrizione a ruolo e alla riscossione del credito in capo allo stesso
applicazione di una sanzione ridotta al 6%, oltre le spese di notifica, nel termine di 30 gg dal ricevimento dell’invito bonario. Qualora il contribuente non ottemperi nel termine indicato al pagamento, l’Ufficio procede all’emissione del relativo avviso di accertamento con applicazione integrale della sanzione di legge.
CAPO II°: Esimenti
Articolo 27: Cause di non punibilità
- Non si fa luogo all’applicazione di sanzioni nei casi di violazioni formali che non siano di ostacolo all’attività di accertamento.
- La nullità della dichiarazione non sottoscritta può essere sanata se il contribuente provvede alla sottoscrizione entro 30 (trenta) giorni dal ricevimento dell’invito da parte del Comune.
- In caso di versamento del tributo ad un Comune incompetente, qualora quest’ultimo non provveda ad un riversamento diretto, resteranno dovuti dal contribuente il tributo e gli interessi legali con maturazione giornaliera, e non si farà luogo all’applicazione di sanzioni.
- Qualora la violazione tributaria sia stata commessa in conseguenza di un comportamento erroneo tenuto dal Comune di Ferrara, non si farà luogo all’applicazione di sanzioni ed interessi. Non sono comunque irrogate sanzioni ed interessi qualora la violazione dipenda da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull’ambito applicativo della norma tributaria_._
CAPO III°: Ravvedimento
Articolo 28: Cause ostative del ravvedimento
- Costituisce causa ostativa del ravvedimento l’inizio di una qualsiasi attività di accertamento o verifica da parte del Comune di Ferrara, di cui l’interessato abbia ricevuto notificazione.
- Non è di ostacolo al ravvedimento l’attività di accertamento afferente annualità diverse ovvero cespiti diversi da quelli oggetto di regolarizzazione da parte del contribuente.
ARTICOLO 29: Regolarizzazione dei versamenti omessi od irregolari
- In caso di violazione dell’obbligo di versamento dei tributi, non dipendente da infedeltà od omissioni relative all’obbligo di dichiarazione la sanzione è ridotta: a)ad 1/12 ( un dodicesimo ) del minimo se entro il termine di giorni 30 ( trenta) dalla scadenza viene versato contestualmente il tributo dovuto o la differenza, la sanzione così ridotta e gli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo o sulla differenza; b)ad 1/10 ( un decimo ) del minimo se entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui l’infrazione è stata commessa viene effettuato contestualmente il pagamento del tributo dovuto o della differenza, della sanzione così ridotta e degli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo o sulla differenza. Qualora non sussista l’obbligo di presentazione della dichiarazione periodica la regolarizzazione deve avvenire, sempre alle condizioni di cui al presente punto b), entro un anno dalla commissione dell’infrazione. c)ad 1/5 ( un quinto ) del minimo se comunque entro l’avvio dell’attività di accertamento da parte del Comune viene corrisposto contestualmente il tributo dovuto o la differenza, la sanzione così ridotta e gli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo dovuto o sulla differenza.
Articolo 30: Regolarizzazione di altre violazioni
- In caso di violazioni di altri adempimenti tributari, incluse le violazioni che incidono sul contenuto della dichiarazione e l’omessa presentazione della dichiarazione, la sanzione è così ridotta: a) ad 1/12 ( un dodicesimo ) del minimo, se entro 90 ( novanta ) giorni dalla scadenza del termine di regolare adempimento viene presentata la dichiarazione e viene contestualmente versato il tributo dovuto o la differenza, la sanzione così ridotta e gli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo dovuto o sulla differenza; b) ad 1/10 ( un decimo ) del minimo, se entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta in cui l'infrazione è stata commessa viene versato contestualmente il tributo dovuto o la differenza, la sanzione così ridotta e gli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo dovuto o sulla differenza. Qualora non sussista l’obbligo di presentazione della dichiarazione periodica, la regolarizzazione deve avvenire entro un anno dalla commissione dell’infrazione alle condizioni di cui al punto b). c) ad 1/5 ( un quinto ) del minimo, se comunque entro l’avvio dell’attività di accertamento da parte del Comune viene contestualmente versato il tributo dovuto o la differenza, la sanzione così ridotta e gli interessi nella misura del tasso legale con maturazione giornaliera da calcolare solo sull’importo del tributo dovuto o sulla differenza.
- Nelle ipotesi di violazioni incidenti sul contenuto della dichiarazione, la regolarizzazione richiede anche, entro il medesimo termine previsto per il pagamento, la presentazione di una dichiarazione integrativa che sani le irregolarità o le omissioni oggetto di ravvedimento.
Articolo 31: Tributi riscossi tramite ruolo
- Nei casi di tributi normalmente riscossi tramite ruolo, la dichiarazione integrativa o la dichiarazione in caso di omissione devono essere presentate nei termini di cui al precedente articolo 30 evidenziando le irregolarità che si intende sanare.
- Il Comune di Ferrara provvederà di conseguenza ad iscrivere a ruolo l’importo del tributo dovuto o la differenza, la sanzione ridotta e gli interessi come previsto dall’articolo precedente.
- IL ravvedimento si perfeziona con il pagamento degli importi iscritti a ruolo nel termine previsto per impugnare la cartella.
Articolo 32: Errore scusabile
- In caso di errore scusabile commesso nell’effettuazione di un pagamento ovvero nella compilazione di una dichiarazione integrativa, relativi a fattispecie di ravvedimento, la regolarizzazione sarà comunque valida se l’interessato versa la differenza ovvero rimuove l’irregolarità entro 30 ( trenta ) giorni dalla richiesta di regolarizzazione.
Articolo 33: Incentivo all’adempimento spontaneo tardivo
- Prima di procedere all’emissione di avvisi di accertamento, di liquidazione, di atti di irrogazione sanzioni, il funzionario responsabile del tributo può invitare il contribuente a chiarire la sua posizione entro 30 ( trenta ) giorni dal ricevimento dell’invito.
- L’invio dell’invito di cui al comma 1 non costituisce causa ostativa del ravvedimento.
Articolo 34: Funzionario responsabile
- Il funzionario responsabile per la procedura del ravvedimento è quello responsabile del tributo oggetto di ravvedimento.
- La compensazione non è ammessa nell’ipotesi di tributi riscossi tramite ruolo.
- L’Ufficio, nei termini consentiti dalla legge, procederà al controllo della compensazione effettuata, emettendo, se del caso, per gli eventuali errori e/o omissioni commessi, il relativo avviso di accertamento.
Articolo 38: Funzionario responsabile
- Il funzionario responsabile al quale inviare le dichiarazioni di compensazione è quello responsabile del tributo sul quale viene effettuata la compensazione.
- In caso di invio ad Ufficio od organo incompetente, la documentazione deve essere inviata senza indugio dall’Ufficio o dall’organo che l’ha ricevuta al funzionario responsabile come individuato nel precedente comma 1.
TITOLO VI°: RISCOSSIONE DI ENTRATE NON TRIBUTARIE
Articolo 39: Riscossione di particolari entrate non tributarie
- E’ in facoltà del Comune stipulare apposite convenzioni col proprio tesoriere per il servizio inerente alla riscossione di particolari entrate non tributarie, che facciano riferimento a servizi pubblici con ampio bacino d’utenza, individuabili, in via esemplificativa, nei servizi di trasporto e refezione per la scuola d’obbligo, nella partecipazione alle scuole materne statali e comunali e agli asili nido, nonché nella partecipazione ai C.R.E..
- Le convenzioni dovranno disciplinare solo l’attività di mera riscossione che il Tesoriere effettuerà sulla base di liste di carico prodotte dall’Ente, nonché fissare un onere a carico dell’utenza non superiore, in qualunque caso ed evenienza, alle tariffe praticate dagli uffici postali. L’istituto della domiciliazione bancaria, se richiesto, è sottoposto al suddetto limite.
- Non potranno formare oggetto di disciplina delle convenzioni, in quanto mantenute in capo al Comune, le attività tese ad individuare il titolo giuridico del credito comunale, l’entità del credito e la persona debitrice. Ne resteranno pure escluse le forme, i modi e le procedure relative alla riscossione coattiva dei crediti cui dette convenzioni si riferiscono.
Articolo 40: Riscossione di entrate mediante strumenti elettronici ed informatici. Il Comune potrà disporre l’introito di entrate extratributarie mediante terminali P.O.S., da installarsi presso determinati servizi Comunali. Detti terminali verranno installati gratuitamente a cura del Tesoriere comunale. Modalità, luoghi, numero degli apparecchi a tal fine necessari e commissioni sul volume degli incassi, saranno definiti di comune accordo tra il Comune ed il Tesoriere, attraverso semplice corrispondenza.
Titolo VII°: NORME FINALI E TRANSITORIE
Articolo 41: Norme finali e transitorie
- Il presente regolamento entra in vigore il 1° gennaio 2000 per le modifiche ed integrazioni avvenute entro il 31/12/1999, le successive modifiche/integrazioni hanno efficacia dal 01 gennaio dell’anno in cui sono state adottate e/o da quello successivo, in virtù delle disposizioni legislative vigenti in materia.
- Per quanto non previsto dal presente regolamento, si applicano le disposizioni di legge vigenti.
- E’ abrogata ogni altra norma regolamentare non compatibile con quelle del presente regolamento.
INDICE DEL REGOLAMENTO GENERALE DELLE ENTRATE TRIBUTARIE
TITOLO I: DISPOSIZIONI GENERALI
Articolo 1: Ambito e scopo del regolamento Articolo 2: Pubblicità degli atti Articolo 3:Servizio informazioni Articolo 4: Rapporti con le associazioni, CAAF e Ordini professionali. Articolo 5: Entrate Tributarie comunali Articolo 6. Aliquote e tariffe Articolo 6-bis: Interessi TITOLO II: ACCERTAMENTO DELLE ENTRATE TRIBUTARIE Capo 1° - GESTIONE DELLE ENTRATE Articolo 7: Forma di gestione Articolo 8: Il funzionario responsabile del tributo Capo 2° - DENUNCE E CONTROLLI Articolo 9: Dichiarazione tributaria Articolo 10. Attività di controllo Articolo 11: Interrelazioni tra servizi ed uffici comunali Articolo 12: Rapporti con il contribuente Capo 3° - DIRITTO DI INTERPELLO Articolo 13. Ambito di applicazione Articolo 14. Attivazione della procedura Articolo 15. Risposta tardiva articolo 16. Mutamento di parere Articolo 17 Effetti dell’interpello Articolo 18. Competenza Capo 4° - CONTENZIOSO E STRUMENTI DEFLATTIVI Articolo 19: Contenzioso Articolo 20: L’autotutela Articolo 21: Accertamento con adesione TITOLO III: RISCOSSIONE E RIMBORSI Articolo 22: Riscossione Articolo 23: Sospensione e dilazione del versamento Articolo 24: Rimborsi Articolo 25 : Limiti per riscossioni e rimborsi Art. 25/bis:Ripetibilità spese di notifica TITOLO IV : SANZIONI, ESIMENTI E RAVVEDIMENTO CAPO I°: Sanzioni Articolo 26: Applicazione ed irrogazione sanzioni CAPO II°: Esimenti Articolo 27: Cause di non punibilità CAPO III°: Ravvedimento Articolo 28: Cause ostative del ravvedimento Articolo 29. Regolarizzazione dei versamenti irregolari od omessi Articolo 30: Regolarizzazione di altre violazioni Articolo 31: Tributi riscossi tramite ruolo Articolo 32: Errore scusabile Articolo 33: Incentivo all’adempimento spontaneo tardivo Articolo 34. Funzionario responsabile
ALLEGATO A: REGOLAMENTO PER L’APPLICAZIONE AI TRIBUTI COMUNALI
DELL’ACCERTAMENTO CON ADESIONE
Art. 1 – Oggetto e scopo del regolamento
- Il presente Regolamento disciplina l’applicazione dell’istituto dell’accertamento con adesione dei tributi comunali, introdotto nell’ordinamento del Comune dall’art. 21 del Regolamento generale delle entrate tributarie, al quale è allegato, costituendone parte integrante.
Art. 2 – Ambito di applicazione dell’istituto
- L’accertamento delle entrate tributarie comunali può essere definito con l’adesione del contribuente, sulla base dei criteri stabiliti dal decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 e secondo le disposizioni seguenti.
- L’accertamento con adesione è ammesso solo per questioni di fatto che richiedano un apprezzamento valutativo, e non si estende alla parte di dette questioni concernenti la correzione di errori materiali e formali.
- Esulano pertanto dal campo applicativo le questioni “di diritto” e tutte le fattispecie nelle quali l’obbligazione tributaria è determinata sulla base di elementi certi ed incontrovertibili.
- L’accertamento può essere definito con l’adesione di uno solo dei soggetti obbligati, con conseguente estinzione della relativa obbligazione anche nei confronti di tutti i coobbligati.
- E’ ammessa l’adesione anche con riferimento solo ad alcuni immobili oggetto di accertamento.
Art. 3 – Attivazione del procedimento di definizione
- Il procedimento può essere attivato: a) a cura dell’Ufficio comunale, prima della notifica dell’avviso di accertamento; b) su istanza del contribuente.
Art. 4 – Procedimento ad iniziativa dell’Ufficio comunale
- Il funzionario responsabile, in presenza di situazioni che rendono opportuna l’instaurazione del contraddittorio con il contribuente, prima di notificare l’avviso di accertamento, invia al contribuente stesso un invito a comparire, comunicandoglielo anche con lettera raccomandata, con l’indicazione del tributo suscettibile di accertamento, nonché del giorno e del luogo della comparizione per definire l’accertamento stesso con adesione. Detto invito deve essere inviato almeno 15 ( quindici ) giorni prima della data di comparizione. 1 bis. L’invito a comparire va inviato anche a tutti gli eventuali coobbligati.
- Le richieste di chiarimenti, gli inviti ad esibire o trasmettere atti e documenti, l’invio di questionari per acquisire dati e notizie di carattere specifico e simili, che il Comune, ai fini dell’esercizio dell’attività di controllo, può rivolgere al contribuente, non costituiscono invito ai sensi del comma 1 per l’eventuale definizione dell’accertamento con adesione.
- La partecipazione del contribuente al procedimento, anche se invitato, non costituisce obbligo, e la mancata risposta all’invito stesso non è sanzionabile. Anche l’attivazione del procedimento da parte dell’Ufficio comunale non è obbligatoria.
Art. 5 – Procedimento ad iniziativa del contribuente
- Il contribuente, al quale sia stato notificato avviso di accertamento non preceduto dall’invito di cui all’articolo 4, qualora riscontri nello stesso elementi che possano portare ad un ridimensionamento della pretesa del tributo, può formulare, anteriormente alla impugnazione dell’atto innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale, istanza di accertamento con adesione, in carta libera
a mezzo raccomandata con a.r. o mediante consegna all’ufficio comunale che ne rilascia ricevuta, indicando, oltre ai propri dati anagrafici e il domicilio al quale inviare le comunicazioni del presente procedimento, il proprio recapito telefonico.
- L’impugnazione dell’avviso comporta rinuncia all’istanza di definizione anche se già presentata.
- La presentazione dell’istanza purché questa rientri nell’ambito di applicazione dell’istituto ai sensi dell’art. 2, produce l’effetto di sospendere, per un periodo di 90 giorni dalla data di presentazione dell’istanza medesima, i termini per l’impugnazione e quelli per il pagamento del tributo.
- Entro 15 giorni dalla ricezione dell’istanza di definizione, il funzionario responsabile formula l’invito a comparire che deve essere comunicato al contribuente almeno 15 ( quindici ) giorni prima della data fissata. 5 Al fine di evitare da un lato incertezze da parte dei contribuenti e dall’altro che vengano presentate istanze di definizione al solo fine di ottenere la sospensione dei termini per ricorrere e per pagare, negli avvisi di accertamento emessi viene indicato se in relazione agli stessi può essere oppure no presentata istanza di definizione concordata.
- Il contribuente, con le modalità previste dal presente articolo, può presentare istanza di accertamento con adesione anche prima della notifica dell’avviso di accertamento.
Art. 6 – MANCATA COMPARIZIONE O RINVIO
- L’ingiustificata mancata comparizione del contribuente nel giorno indicato nell’invito comporta rinuncia alla definizione dell’accertamento con adesione; viene sempre fatto salvo l’impedimento derivante da forza maggiore.
- Il contribuente può richiedere, con istanza motivata presentata almeno 5 ( cinque ) giorni prima della data stabilita per la comparizione, e per non più di una volta, il rinvio dell’incontro. In tal caso il funzionario responsabile provvederà a fissare una nuova data comunicandola al contribuente almeno 15 (quindici ) giorni prima.
- Delle operazioni compiute, delle comunicazioni effettuate, dell’eventuale mancata comparizione dell’interessato e dell’esito negativo della procedura di accertamento con adesione , viene dato atto in un succinto verbale, compilato dall’incaricato del procedimento.
Art. 7 – Atto di accertamento con adesione
- L’accertamento con adesione è redatto con atto scritto in duplice esemplare, sottoscritto dal contribuente o dal suo procuratore e dal funzionario responsabile del tributo. Al contribuente vengono contestualmente comunicate le modalità di pagamento.
- Nell’atto suddetto sono indicati gli elementi e la motivazione sui quali si fonda la definizione, anche con richiamo alla documentazione in atti, nonché la liquidazione del maggior tributo, delle sanzioni e degli interessi dovuti in conseguenza della definizione.
Art. 8 – Perfezionamento della definizione
- La definizione dell’accertamento si perfeziona con il versamento, entro 20 giorni dalla redazione e sottoscrizione dell’atto di accertamento con adesione con le modalità indicate nell’atto stesso, delle somme dovute ovvero della prima rata di cui al comma 3 nonché con la prestazione dell’eventuale garanzia di cui al comma 3 bis.
- Entro 10 giorni dal suddetto versamento, il contribuente fa pervenire all’ufficio comunale la quietanza dell’eseguito pagamento. L’ufficio, a seguito del ricevimento di tale quietanza, rilascia al contribuente un esemplare dell’atto di accertamento con adesione allo stesso destinato.
- A richiesta dell’interessato, e qualora la somma dovuta sia superiore a lire 5 milioni è ammesso il pagamento in rate bimestrali di pari importo, in numero non superiore a 6, previo
INDICE DEL REGOLAMENTO PER L’ACCERTAMENTO CON ADESIONE
Articolo 1: Oggetto e scopo del regolamento Articolo 2: Ambito di applicazione dell’istituto Articolo 3: Attivazione del procedimento di definizione Articolo 4: Procedimento ad iniziativa dell’Ufficio Comunale Articolo 5: Procedimento ad iniziativa del contribuente Articolo 6: Mancata comparizione o rinvio Articolo 7: Atto di accertamento con adesione Articolo 8: Perfezionamento della definizione Articolo 9: Effetti della definizione Articolo 10: Riduzione delle sanzioni Articolo 11: Funzionario Responsabile Articolo 12: Norme finali e transitorie
