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Diritto Tributario
Per «diritto tributario» si intende:Quel complesso di norme e principi che presiedono all'istituzione e all'attuazione del tributo Il termine tributo indica:Un genus che, secondo la classificazione tradizionale, comprende le imposte, le tasse, i contributi ed i monopoli fiscali Le imposte dirette sono:Quelle che colpiscono una manifestazione diretta di capacità contributiva Le imposte progressive:Colpiscono l'imponibile con un'aliquota crescente Nella tassa il rapporto tra prestazione pecuniaria e attività pubblica ha natura:Di correlatività Il contributo può essere definito:Quell'entrata
pubblica di natura tributaria che l'ente pubblico impositore realizza sotto forma di prelievo coattivo di ricchezza a carico di determinati soggetti La somma pagata per l'acquisto di un genere di monopolio è:Il corrispettivo dovuto per effetto di un normale contratto di compravendita Si escludono dall'area tributaria:I contributi in conto capitale o in conto esercizio Il pagamento dell'imposta risponde:Ad una funzione solidaristica Le imposte reali:Considerano gli indici di ricchezza Il contenuto minimo del tributo che la legge deve determinare è costituito da:Presupposto, misura del prelievo, soggetti passivi e criteri di determinazione della base imponibile Con l'art. 53 della Costituzione:Si stabilisce che il principio della partecipazione dei privati alle
impositore mediante la previsione di opportuni limiti e controlli L' art. 4 dello Statuto dei Diritti del Contribuente prevede:Non si può disporre con decreto-legge l'istituzione di nuovi tributi né prevedere l'applicazione di tributi esistenti ad altre categorie di soggetti Il principio del "no taxation without representation":Esprime la richiesta di legare il peso della tassazione alla partecipazione dei cittadini al bene comune L' art. 76 Cost. prevede:I decreti legislativi sono emanabili dal Governo su delega delle Camere Le fonti del diritto UE vanno distinte in:Fonti primarie e fonti derivate I Regolamenti comunitari:Hanno portata generale e risultano immediatamente efficaci negli Stati membri Le decisioni, in quanto fonte comunitaria
derivata:Mancano di portata generale in quanto dirette a destinatari specificamente individuati L'art. 117 c. 1 della Costituzione statuisce:La potestà legislativa è esercitata dallo Stato e dalle Regioni nel rispetto della Costituzione Per effetto del Trattato istitutivo della CEE:E' stata attuata una ripartizione di competenze tra Stati Membri ed UE per materie analiticamente indicate Le fonti primarie di diritto UE sono costituite da:Disposizioni contenute nei Trattati e successive modificazioni ed integrazioni Il Trattato istitutivo di Roma del 1957 è:Una fonte primaria del diritto UE In forza di un principio di competenza ratione materiae:Leggi statali e regionali sono su un piano di piena equiordinazione Con la sentenza n. 170 dell'8 giugno 1984:I rapporti tra i ordinamento interno ed
Nel delineare il presupposto di un tributo il legislatore:Deve contemplare le caratteristiche necessarie che una determinata situazione di fatto, ovvero un atto, deve presentare perché possa assumere una giuridica rilevanza La tecnica di esclusione consente al legislatore:Una più puntuale e nitida definizione del presupposto del tributo ancorché in negativo Le esenzioni:Disciplinano situazioni, atti o fatti rientranti nella fattispecie d'imposta, ma in relazione alle quali l'apprezzamento legislativo di ulteriori e diverse ragioni legate alle caratteristiche soggettive del beneficiario (esenzioni soggettive), ovvero alla specifica situazione (esenzioni oggettive) determina la totale o parziale sottrazione al prelievo altrimenti dovuto Le imposte dirette:Consistono in quei tributi il cui presupposto richiama direttamente la manifestazione di ricchezza coinvolta dal prelievo Per un'imposta istantanea:Il presupposto del
tributo consiste in atti o fatti singoli suscettibili di consumarsi in un unico istante temporale Attraverso la ratio di un tributo:Viene ad estrinsecarsi la volontà che a suo tempo ha sospinto il legislatore nell'opera di regolamentazione dell'istituto giuridico L'oggetto del tributo si sostanzia:Nella particolare manifestazione legislativamente prescelta in ordine alla sua peculiare idoneità a fornire un indice ragionevole di capacità contributiva Con l'espressione soggettività tributaria possano indicarsi:Tutti i presupposti necessari ad ottenere la titolarità di situazioni giuridiche soggettive contemplate dalle norme tributarie La nozione di contribuente individua:Il soggetto che è tenuto ad adempiere alla obbligazione di imposta, stante il verificarsi di fatti e situazioni previsti ed identificati dalla legge come presupposto tributario a lui ascrivibili L'art.1292 c.c. ravvisa la solidarietà
La distinzione tra la figura del coobbligato della solidarietà paritaria ed il responsabile di imposta risiede:Nella natura della fattispecie di presupposto di imposta Le principali forme di solidarietà in materia tributaria sono:solidarietà paritaria, solidarietà dipendente illimitata, solidarietà dipendente limitata. Soggetto passivo del tributo può intendersi come:quel soggetto in capo al quale si realizzerà un nesso di causalità tra la manifestazione di ricchezza assunta quale presupposto del tributo ed il dovere di concorrere alle spese pubbliche, ex art. 53, comma 1, della Costituzione. Il regime di supersolidarietà:Attribuiva agli atti concernenti la gestione e l'attuazione dell'obbligazione tributaria, efficacia nei confronti di tutti i coobbligati, ancorché questi fossero stati posti in essere da o nei riguardi di uno solo di detti coobbligati
Si definisce responsabile d'imposta:Colui che in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento dell'imposta insieme con altri, per fatti o situazioni esclusivamente riferibili a questi Si definisce sostituto d'imposta:Colui il quale « in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri, per fatti o situazioni a questi riferibili ed anche a titolo di acconto, deve esercitare la rivalsa se non è diversamente stabilito in modo espresso La sostituzione a titolo d'imposta consiste:Nell'assoggettare ad un'aliquota fissa un determinato provento il quale sconterà esclusivamente l'imposta sostitutiva che è data appunto dall'entità della ritenuta La sostituzione a titolo di acconto:Non rappresenta un prelievo operato a titolo definitivo, bensì solo un'anticipazione d'imposta fatta dal sostituto per conto del sostituito (reddituario), il quale al momento della dichiarazione dei redditi scomputerà tale acconto dall'imposta complessivamente dovuta
donazioni Quali sono le dichiarazioni che hanno periodicità annuale:Dichiarazione dei redditi, dichiarazione dell'iva e dichiarazione dell'Irap Il rapporto fisco contribuente è caratterizzato:Dal fatto che a questo ultimo sono richiesti una serie di obblighi affinché l'applicazione dei tributi avvenga a prescindere dall'amministrazione finanziaria La dichiarazione dei redditi deve essere presentata:Da chiunque abbia posseduto dei redditi in un determinato periodo di imposta Vi sono delle ipotesi in cui un soggetto, pur essendo titolare di redditi è esonerato dalla presentazione della dichiarazione:Sono esonerati i soggetti: titolari di soli redditi di lavoro dipendente o pensione con abitazione principale o altri fabbricati non locati purché non situati nello stesso comune dell'abitazione principale L'articolo 1, comma 2, Dpr 600/73 recita che la
dichiarazione, sia Irpef che Ires:Deve contenere l'indicazione degli elementi attivi e passivi necessari per la determinazione degli imponibili secondo le norme che disciplinano le imposte stesse La dichiarazione è lo strumento per la liquidazione delle imposte e pertanto:Una volta determinato il reddito complessivo, si dovranno indicare gli oneri deducibili, l'imposta lorda, le detrazioni per carichi di famiglia e lavoro, l'imposta netta, i crediti d'imposta, le ritenute e gli acconti versati che concorrono a ridimensionare l'importo dell'imposta dovuta a saldo Le persone fisiche, nella propria dichiarazione, devono indicare:Le loro disponibilità all'estero ed i trasferimenti di denaro da e verso l'estero Il contribuente, attraverso la dichiarazione dei redditi può esercitare delle opzioni che vanno ad incidere direttamente sulla base imponibile, le opzioni relative alla determinazione del reddito di impresa:Rateizzazione delle plusvalenze
disposizioni per la presentazione della dichiarazione in talune ipotesi conseguenti a fatti straordinari In ipotesi di liquidazione di società di capitali, di enti commerciali, di società di persone e di imprese individuali, il liquidatore:Presenta in via telematica, entro nove mesi dalla data in cui ha effetto la deliberazione di messa in liquidazione, la dichiarazione relativa al periodo compreso tra l'inizio del periodo di imposta e la data stessa In caso di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa, le dichiarazioni sono presentate:Dal curatore o dal commissario liquidatore, rispettivamente entro nove mesi dalla nomina ed entro nove mesi dalla chiusura del fallimento o della liquidazione In caso di trasformazione di società soggetta ad IRES in un soggetto non IRES, o viceversa, (trasformazione omogenea) deliberata nel corso del periodo di imposta:Deve essere presentata, entro nove mesi dalla data in cui ha effetto la trasformazione, la dichiarazione relativa alla
frazione di esercizio compresa tra l'inizio del periodo di imposta e la data di trasformazione stessa In ipotesi di fusione di più società, la dichiarazione relativa alla frazione di esercizio delle società fuse o incorporate, compresa tra l'inizio del periodo d'imposta e la data della fusione o incorporazione:Deve essere presentata entro nove mesi dalla data in cui ha effetto la fusione, dalla società risultante dalla fusione o dalla incorporante Nell'ipotesi in cui il soggetto obbligato alla presentazione della dichiarazione dei redditi è deceduto:Questa deve essere presentata da un erede, il quale dovrà indicare nel frontespizio della dichiarazione i dati anagrafici del de cuius e i propri nella sezione apposita, riservata a chi presenta la dichiarazione per altri Nel caso di impresa familiare, l'imprenditore indicherà nella propria dichiarazione dei redditi:Le quote di partecipazione spettanti ai familiari e attesterà che queste sono
presentata entro lo stesso termine entro cui l'ufficio può rettificare la dichiarazione originaria, ossia entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la prima dichiarazione Il ravvedimento operoso è ammesso a condizione che:La violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza Se il contribuente per un errore dichiarativo dovesse effettuare un versamento in eccesso, può:Essere presentata un'istanza di rimborso nel termine di 48 mesi dal versamento dell'indebito Se l'Amministrazione Finanziaria dovesse iscrivere a ruolo somme non dovute, ma scaturenti da errori posti in essere in dichiarazione:Il contribuente in sede contenziosa, può far valere gli errori commessi a suo danno in sede dichiarativa
La validità dell'opzione e della relativa revoca è subordinata:Unicamente alla sua concreta attuazione sin dall'inizio dell'anno o dell'attività. Pertanto l'opzione e la revoca di regimi di determinazione dell'imposta o di regimi contabili si desumono da comportamenti concludenti del contribuente o dalle modalità di tenuta delle scritture contabili La dichiarazione si considera omessa:Quando è presentata oltre i novanta giorni dalla scadenza o non è stata proprio presentata La dichiarazione si considera nulla:Quando è stata redatta su stampati non conformi agli originali o non sottoscritta L'Imposta sul Valore Aggiunto:Costituisce l'imposta sui consumi comunitaria per eccellenza, che affonda le sue radici nel trattato istitutivo della Comunità europea L'imposta sul valore aggiunto (IVA):È un'imposta generale sul consumo, che si applica alle attività
