Análisis contable, Apuntes de Administración de Empresas

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ANÁLISIS CONTABLE

Marisol Calabor Universitat de València

1. El marco para analizar la empresa

a través del análisis de estados

financieros.

Parte I: INTRODUCCIÓN

4 El entorno económico y la necesidad de información.

EMPRESA

INCERTIDUMBRE

Riesgos + Ventajas

Cambios

PREDOMINIO INICIATIVA PRIVADA

ENTORNO ECONÓMICO

INFORMACIÓN PARA TOMA DE DECISIONES

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

Contabilidad: Sistema de información

DATOS

• Identificación
• Medición

PROCESO O

ELABORACIÓN

• Valoración
• Agregación

INFORMACIÓN

• Informes
• EE. Contables

Debe ofrecer en cada momento la información que requieren los

distintos usuarios a quienes va dirigida, para fundamentar

racionalmente la adopción de decisiones de naturaleza

M. Calaboreconómico-financiera 5

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

PARTES CONTENIDO DE LAS PARTES

OBLIGATORIA O

VOLUNTARIA

PRIMERA Marco Conceptual de la

Contabilidad

Obligatoria

SEGUNDA Normas de Registro y

Valoración

Obligatoria

TERCERA Cuentas Anuales Obligatoria

CUARTA Cuadro de Cuentas Voluntaria

QUINTA Definiciones y Relaciones

Contables

Voluntaria

Marco normativo PGC

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

 CONCEPTO:

Son los documentos mediante los que la sociedad transmite a los usuarios potenciales la imagen fiel de la entidad , de acuerdo a una serie de principios contables y normas de valoración

 OBJETIVOS:

El objetivo primordial de las Cuentas Anuales consiste en mostrar la imagen fiel del patrimonio y del resultado de las operaciones de las empresas

 DOCUMENTOS:

 Balance

 Cuenta de pérdidas y ganancias

 Estado de cambios en el patrimonio neto

 Estado de flujos de efectivo

 Memoria

Cuentas Anuales

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

Cuenta de pérdidas y ganancias

Clasificación por funciones Ventas

• Coste de ventas MARGEN BRUTO
• Gastos de distribución MARGEN NETO
• Gastos de administración Bº BRUTO (EBITDA)
• Amortizaciones
• Provisiones Bº DE EXPLOTACIÓN (EBIT) (BAIT)
• Gastos financieros RDO. ORDINARIO (BAT)
• Impuesto sobre Bº BDI

Clasificación por naturaleza Ventas Existencias iniciales Compras Existencias finales Consumos de explotación MARGEN BRUTO Gastos de personal Tributos Servicios exteriores Bº BRUTO (EBITDA) Amortizaciones Provisiones Bº DE EXPLOTACIÓN (EBIT) (BAIT) Gastos financieros RDO. ORDINARIO (BAT)

• Impuesto sobre Bº BDI 1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

M. Calabor 11

Estado de cambios en el patrimonio neto

Parte A) Estado de ingresos y gastos reconocidos

Parte B) Estado total de cambios en el patrimonio neto

A Rdos. del ejercicio de la cta. de PyG

B Ingresos y gastos que deban imputarse directamente al Patrimonio neto

C Transferencias a la cta. de PyG

Grupos 8 y 9

Cuenta 129

Saldo total de ingresos y gastos reconocidos

Variaciones en el P.N. por operaciones con los socios o propietarios cuando actúen como tales

Restantes variaciones del P.N.

Ajustes en el P.N. por cambios en criterios contables y errores

Ampliación/reducción capital Distribución de dividendos Operaciones con acc. propias

Traspasos o reclasificación de cuentas de reservas Aplicación resultado a reservas 11

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

Memoria

1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de registro y valoración
5. Inmovilizado material
6. Inversiones inmobiliarias
7. Inmovilizado intangible (incluye fondo de comercio)
8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar
9. Instrumentos financieros (incluye riesgos y fondos propios)
10. Existencias
11. Moneda extranjera
12. Situación fiscal
13. Ingresos y gastos
    14. Provisiones y contingencias
    15. Información sobre medio ambiente
    16. Retribuciones a largo plazo al personal
    17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio
    18. Subvenciones, donaciones y legados
    19. Combinaciones de negocios
    20. Negocios conjuntos
    21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas
    22. Hechos posteriores al cierre
    23. Operaciones con partes vinculadas
    24. Otra información
    25. Información segmentada 1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

De las actividades comerciales a los estados financieros

1. Los estados financieros de una empresa resumen las consecuencias económicas de sus actividades comerciales. Son la principal fuente de información sobre la empresa 2. Los inversores y otros usuarios se basan en los estados financieros para valorar la actuación de las empresas y sus planes de futuro.
2. Las decisiones de los usuarios afectan a la situación financiera de la empresa, a sus resultados y a sus actividades.

De los estados financieros a las actividades

1. Cómo abordar el análisis de EE.FF: de las actividades del negocio a los EE.FF. y de los EE.FF a las actividades

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Planificación

“La mejor manera de predecir el futuro es inventarlo”

(Alan Kay, pionero de la informática)

... Proceso de adopción de decisiones, a lo largo del

cual los responsables tendrán que decidir el plan de

acción más adecuado para el logro de los objetivos

prefijados, considerando las consecuencias previstas.

VISIÓN

El PLAN ESTRATÉGICO debe contener los siguientes elementos:

MISIÓN VALORES

 Diagnóstico ambiental

 Objetivos y metas

 Estrategias y tácticas

 Reglas y Políticas

 Procedimientos

Elementos de la Planificación

¿Ha conseguido la empresa poner en marcha de forma satisfactoria su estrategia competitiva?

 ¿Tiene los recursos y capacidades para abordar los factores clave del éxito y el riesgo?  ¿Ha estructurado sus actividades (I+D+D, diseño, fabricación, mantenimiento, distribución…) de forma consistente con su estrategia?  ¿Es sostenibl e su ventaja competitiva?  ¿Hay cambios potenciales en la estructura del sector (nuevas tecnologías, competencia extranjera, cambios en la regulación, cambios en los requerimientos de los clientes)?  ¿Tiene flexibilida d para abordar los cambios?

2. Estrategia y objetivos de la empresa e información contable y de gestión

3. Los usuarios del análisis de EE.FF. y sus decisiones

USUARIOS POTENCIALES GRUPOS INFORMACIÓN

EXTERNOS:

 Toman decisiones desde fuera de la unidad económica a la que se refiere la información contable

 No participan en la elaboración de la información

Con relaciones contractuales con la empresa

Accionistas Prestamistas Empleados Clientes Proveedores (^) Puntual Periódica Sin relaciones contractuales con la empresa

Admón. pública Competencia Analistas Público en general

INTERNOS: su función es dirigir o gestionar la empresa y son responsables de toda la información elaborada

Directores, Mandos intermedios

Continua