Informes Anuales: Estructura, Requisitos y Objetivos, Diapositivas de Contabilidad

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CONTABILIDAD FINANCIERA I

Finalización del Ciclo Contable Departamento de Finanzas y Contabilidad Curso 2018-

Objetivos de aprendizaje:

1. El papel de los informes anuales como herramienta de comunicación
2. El proceso de cierre: asientos de regularización y cierre
3. El ciclo contable
4. Legalización de los libros y otras obligaciones del empresario relacionadas con la contabilidad Fuente: Nobles, Mattison y Matsumura (2016): Contabilidad de Horngren. Capítulo 4 y legislación mercantil española.

Estructura de un Informe Anual

• Carta del Presidente
• Información general
• Evolución histórica de la compañía
• Principales indicadores y magnitudes
• Modelo de negocio y estrategia
• Estructura organizativa
• Informe de Auditoría
• Cuentas Anuales: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria
• Informe de Gestión
• Informe de Gobierno Corporativo

Requerimientos de presentación de las cuentas anuales

• Indentificar el nombre de la empresa a la que corresponde.
• Si son cuentas anuales individuales o consolidadas.
• Identificar el nombre de cada documento que forma parte de las cuentas anuales.
• Se elaborarán expresando sus valores en euros. Se admite la presentación en miles de euros o millones de euros cuando la magnitud de las cifras así lo aconsejen.
• Fecha de cierre y periodo al que van referidas.
• Fecha en que se han formulado.
• Deberán ser firmadas por el empresario, por todos los socios ilimitadamente responsables por las deudas sociales o por todos los administradores de la sociedad.

CUENTAS ANUALES

Modelos normales y abreviados Se tienen que cumplir dos de los tres límites siguientes durante dos ejercicios consecutivos:

• Balance y memoria:  Total activo  4.000.000 euros.  Cifra de negocios  8.000.000 euros.  Número medio de trabajadores  50.
• Cuenta de pérdidas y ganancias:  Total activo  11.400.000 euros.  Cifra de negocios  22.800.000 euros.  Número medio de trabajadores  250.
• Si una sociedad tiene valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier estado UE, no podrá formular cuentas anuales abreviadas.

CUENTAS ANUALES

Hoja de Trabajo Nombre de la cuenta Balance de comporobación sin ajustar Ajustes Balance de comprobación ajustado Debe Haber Debe Haber Debe Haber Cuentas de activo Cuentas de pasivo Cuentas de patrimonio neto Cuentas de ingresos Cuentas de gatos TOTAL Cuentas de balance Cuentas del estado de cambios en el patrimonio neto Cuentas de la cuenta de pérdidas y ganancias

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Inversiones financieras a largo plazo ACTIVO CORRIENTE Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Inversiones financieras a corto plazo Periodificaciones Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

• LIQUIDEZ

• LIQUIDEZ

BALANCE

PATRIMONIO NETO

Capital Prima de emisión Reservas Resultados de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Periodificaciones a corto plazo

• EXIGIBILIDAD

• EXIGIBILIDAD

BALANCE

• Importe neto de la cifra de negocio

• Aprovisionamientos

• Otros ingresos de explotación

• Gastos de personal
• Otros gastos de explotación
• Amortización del inmovilizado
• Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado ─ Otros resultados = RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

• Ingresos financieros ─ Gastos financieros = RESULTADO FINANCIERO = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ─ Impuesto sobre beneficios = RESULTADO DEL EJERCICIO

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Requisitos de presentación de la memoria.

• La memoria contiene información adicional que completa, amplia y comenta el contenido de los otros documentos que integran las cuentas anuales.
• Hay un modelo que recoge la información mínima a cumplimentar formado por un conjunto de notas numeradas correlativamente.
• Cada partida del balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo, contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de la memoria.
• Salvo excepciones, la información cuantitativa requerida deberá referirse al ejercicio al que corresponden las cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa.

MEMORIA

14 Provisiones y contingencias 15 Información sobre medio ambiente 16 Retribuciones a largo plazo al personal 17 Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18 Subvenciones, donaciones y legados 19 Combinaciones de negocios 20 Negocios conjuntos 21 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas 22 Hechos posteriores al cierre 23 Operaciones con partes vinculadas 24 Otra información 25 Información segmentada 26 Información sobre derechos de emisión de gases de efecto invernadero 27 Información sobre los aplazamientos de pago efectuados a proveedores

NOTAS DE LA MEMORIA EN MODELO NORMAL

(PLAN GENERAL DEL CONTABILIDAD)

Obligación de auditoría

• Una sociedad estará obligada a auditoría si supera dos de los tres límites siguientes durante dos ejercicios consecutivos:  Total activo > 2.850.000 euros.  Cifra de negocios > 5.700.000 euros.  Número medio de trabajadores > 50.
• O cuando los soliciten los socios que representen, al menos, el cinco por ciento del capital social
• Existen adicionalmente otros supuestos especiales contemplados por la legislación vigente

INFORME DE AUDITORÍA

Estructura del Informe de Auditoría:

1. Párrafo de opinión.
2. Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento.
3. Párrafos de énfasis.
4. Riesgos más significativos (entidades que no sean EIP). Cuestiones claves de la auditoría (EIP).
5. Otras cuestiones.
6. Otra información: Informe de Gestión
7. Responsabilidad de Administradores.
8. Responsabilidad del Auditor.
9. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios.
10. Datos personales del auditor.

INFORME DE AUDITORÍA

1. Párrafo de opinión.

• Tipos de opinión:
  • No modificada.
  • Modificada:
    • Con salvedades
    • Negativa
    • Abstención de opinión
• Junto con la opinión, es obligatorio incluir:
  • Manifestación sobre la independencia del auditor.
  • Párrafo de fundamento de la opinión. Incluye las salvedades detectadas, en su caso.

2. Incertidumbre material relacionada con el principio de empresa en funcionamiento.
3. Párrafos de énfasis.

INFORME DE AUDITORÍA