¡Descarga Contabilidad: Balance, Activos, Pasivos y Patrimonio Neto - Prof. Ripoll y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
TEMA 1.
Derecho de cobro (mío): Es cuando me contratan en un trabajo, mi derecho de cobro es mi salario a final de mes, porque sólo tendré derecho de cobro sobre mi jefe al final de éste. Mientras se está realizando la actividad no tengo derecho de cobro, solo hasta el final de la actividad.
Los trabajadores respecto a la empresa: prestan un servicio a la empresa a cambio de un sueldo. No es un bien mío, porque toman decisiones propias.
Obligación de pago: cuando me comprometo a pagar algo un dia, ej: día 31 y el día 1 no he pagado, es entonces cuando tengo una obligación de pago.
Parte positiva (bienes y derechos de cobro) – Parte negativa (obligaciones de pago) = PATRIMONIO NETO
La contabilidad: es un instrumento de gestión, una técnica de la dirección al servicio de la empresa, dota a la empresa de información patrimonial.
- Vamos a aprender a:
- Determinar la situación patrimonial
- Determinar el resultado de la gestión.
El balance: indica de dónde viene el dinero (pasivo + patrimonio neto) y cómo está siendo usado o aplicado (activo). El balance es una fotografía de la situación de la empresa en un momento determinado, generalmente a 31 de diciembre de cada año. Nos permite conocer la situación financiera en un momento determinado, nos dice lo que tiene la empresa, lo que le deben y lo que debe.
- El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo + el Patrimonio Neto (columna de la derecha).
- En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio Neto los orígenes de los fondos.
El dinero o fuente de financiación proviene de la aportación de los socios, este se aplica, por ejemplo, en comprar maquinaria.
Elementos de las cuentas anuales
Los elementos que se registran en el balance, son:
1. Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
2. Pasivos : obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. 3. Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
- Los elementos que se registran en la cuenta de Pérdidas y Ganancias o en el estado de cambios en el patrimonio neto son:
4. Ingresos: son incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumento en el valor de los activos (venta o ingresos a favor) o disminución de los pasivos siempre que no tengan su origen en aportaciones monetarias o no, de los socios o propietarios. 5. Gastos: son decrementos del patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, son en forma de salidas o de disminuciones en el valor de los activos o el reconocimiento o aumento de los pasivos, siempre que no tengan su origen en atribuciones monetarias o no, de los socios o propietarios, en su condición de tales.
DIFERENCIAS entre el ACTIVO y el PASIVO = PATRIMONIO NETO
A= P+PN
El Activo : es el destino de los fondos (dónde se aplica el dinero).
El Pasivo y el PN : son el origen de los fondos.
E jemplo:
Empresa industrial F 0 E 0Emp. Industria PT Emp. Mercancías F 0 E 0Mercaderías
PT Emp. Servicios Materias primas (MP) MP Servicios
Las empresas realizan sus transacciones de compra o venta en efectivo, ese dinero se saca de alguna parte F 0 E 0TESORERIA: que es un bien/activo que siempre será mío. Las empresas piden créditos que pueden ser verbales o documentales (“ya te pagaré”). Si lo que compro está relacionado con la actividad de la empresa (adscrito a la empresa) lo hago a los PROVEEDORES. Si lo que compro no está relacionado con la actividad de la empresa, me lo están ofreciendo los acreedores.
- Indique de la siguiente relación de partidas de una empresa si existe algún bien (B), algún derecho de cobro (DC) o alguna obligación de pago (OP):
- Dinero (B)
- Instalaciones (B)
- Letras de cambio por cobrar (DC)
- Casas o locales (B)
- Edificios (B)
- Máquinas y Herramientas (B)
- Mercancías en el almacén de la empresa (B)
- Cuentas por cobrar (DC)
Período de Maduración: periodo de tiempo que transcurre desde que la empresa efectúa la inversión en materias primas y la recupera al cobrar de los clientes los productos vendidos. Es decir, es cuánto tiempo tarda la empresa en recuperar su inversión (Ej: Empresa que tarda poco F 0 E 0 Mercadona F 0 E 0Periodo de maduración corto. Periodo de maduración largo F 0 E 0 Empresa de construcción, de vinos…).
Activo: es lo que la empresa tiene, y lo que le deben y nos indica cual ha sido el destino de los fondos de que dispone. Se incluirá lo que la empresa ha adquirido (Edificios, maquinaria, mobiliario, existencias), los derechos de cobro que le deban y el dinero que tenemos en el banco o en caja (Tesorería).
- ACTIVO CORRIENTE (circulante): es el que se mueve mucho dentro de una empresa. Todo lo que se mueve durante 1 año.
- ACTIVO NO CORRIENTE (inmovilizado): son los elementos del activo que no se mueven mucho. Todo lo que no se mueve en 1 año (mobiliario, barra de bar…).
En nuestro periodo de duración el Activo Corriente se va a mover mucho, dado que este es inferior a 1 año. Lo que compro y vendo pronto.
PASIVO + PATRIMONIO NETO
El capital: solo es igual a dinero en el momento en el que se
constituye la empresa.
El dinero: siempre será fluctuante y el capital sólo será la suma de
los papeles que acreditan lo que he aportado a la empresa.
¿De dónde proviene el Capital Social?
1. De la aportación de los socios, ya sea dinero o edificios.
2. De un préstamo pedido al banco.
3. De los acreedores, son personas a las que les compramos algo
y no le pagamos todo ahora.
4. Pueden proceder de los beneficios que se consiguen y se dejan
en la empresa (reservas).
Patrimonio neto
- Capital Social + parte de los beneficios obtenidos y que se
quedan en la empresa
- La parte de los beneficios que no se distribuye entre los socios
y por tanto se queda en la empresa reciben el nombre de
RESERVAS.
NO EXIGIBLE
- El capital no es = a dinero, sólo lo es en el momento de constitución de la empresa.
- La tesorería (caja/bancos) no está ligada a los resultados (beneficios). Estos resultados ya están libres de impuestos.
3 tipos de RESERVAS:
- Legal: siempre que yo tenga beneficios tengo que hacer esta reserva obligatoriamente, hasta que tenga una quinta parte del capital escriturado (un 10% de los beneficios hasta alcanzar como mínimo un 20% del capital social).
- Estatuaria: la definen los accionistas en el momento de constitución de la empresa. Establecida por los estatutos de la sociedad. Primero, tendremos que dotar cuando tengamos la legal, la estatuaria. Esto hará que la empresa sea más consistente.
- Reservas voluntarias: Constituidas libremente por la empresa. Se decide si dejamos voluntariamente en la empresa otra parte de los beneficios, habiendo ya guardado la estatuaria y la legal.
FUENTES DE FINANCIACIÓN:
- Externa: vamos fuera de la empresa a pedir el dinero, pago el interés. Me financia el banco, el Estado, Consellería…
- Interna: Se invierte en la empresa con el dinero de los beneficios, se reinvierte o se autofinancia.
ACTIVO = PASIVO (EXIGIBLE) + PATRIMONIO NETO (NO EXIGIBLE)
ACTIVO -PASIVO = PATRIMONIO NETO
INVENTARIOS SUCESIVOS:
Análisis del impacto de los hechos económico- administrativos que se producen en una empresa.
- Afectan al patrimonio o a los resultados
TEMA 3
Depreciación - Amortización
Depreciación: Indica que todos los elementos del activo corriente y algunos del no corriente se deprecian. Cuando la calculamos y la incorporamos en la información contable hacemos la amortización (el reflejo de la depreciación en la información contable). Esto influirá en el patrimonio neto de la empresa.
Depreciación física: el paso del tiempo hace que las cosas se deprecien. Depreciación funcional: está ligada al uso, el cual deteriora las cosas. Depreciación económica u obsolescencia: se va innovando y mejorando la tecnología, por lo que muchos objetos quedan obsoletos.
La cuenta que va a reflejar el gasto en los documentos financieros se llamará “amortización de” (amortización de equipos informáticos, de mobiliario, de vehículos…), y siempre irá en gastos.
todas las cuentas de gastos. Siempre tendrán saldo acreedor todos los ingresos y la suma del patrimonio neto y el pasivo. Si tenemos un saldo de 1000€ en la cuenta de tesorería , esto nos indica que tenemos 1000€ para pagar , gastar o invertir.
Empresa comercial: compra productos o mercancías y vende.
Empresa industrial: toma materias primas y las transforma en productos.
Precio de adquisición: es el importe facturado + todos los gastos que se originan hasta que la mercancía llega al destino – todos los descuentos que aplique el vendedor.
Ejemplo: Si compro una camisa por 100€ a precio de adquisición y luego la vendo por 150€, no me cubrirá todos los gastos que tengo de personal, las instalaciones y tampoco tendré beneficios.
Coste – precio de venta = Rentabilidad del producto F 0 E 0pero esto no es posible hasta el 31 de diciembre (cuando estoy obligado a presentar la cuenta de resultados).
Procedimiento de desdoblamiento incompleto: lo necesitamos para calcular la cuenta de resultados.
Existencias de mercaderías (Existencias): esta cuenta sólo cambiará el 31 de diciembre en la regularización de existencias para conocer el resultado de la empresa, si hemos tenido pérdidas o ganancias.
Hay dos cuentas que no siguen la regla:
- Ventas de gestión o resultados. Activo = saldo deudor F 0 E 0GASTOS PASIVO + PN =saldo acreedor F 0 E 0INGRESOS
- Variación de existencias : recogerá los gastos (debe) relacionados con las existencias e ingresos (haber). Esta es una cuenta híbrida, dado que puede tener saldo deudor o saldo acreedor dependiendo de lo que sea mayor, lo cual nos indicará si hemos ganado o perdido. Esta cuenta sólo la utilizo el día 31/12 cuando se va a calcular la cuenta de resultados. Sirve para analizar la variación de existencias desde el 1/1 hasta el 31/12, ayuda a calcular el resultado del ejercicio.
Descuentos: [Estos descuentos se anotarán como una cuenta diferente si se hacen fuera de la factura, es decir, no en el momento de compra, sino un tiempo después].
- Descuentos sobre compra/venta por pronto-pago (con connotaciones financieras): para cuando compre o venda algo, si compro y pago pronto y el vendedor decide hacerme un descuento o al revés.
- Descuentos por volumen de compra/venta: se utilizan las cuentas de RAPELS sobre compras o RAPELS sobre ventas (gasto).
- Devoluciones sobre compras/ventas se utilizan cuando:
- Existe una devolución real de algo (cuando devuelvo algo porque estña en mal estado o me lo devuelven).
- La compra no se ajusta a las características técnicas (si informo a la empresa que voy a devolver el producto y me ofrecen un descuento para que no lo haga, aunque no se produzca la devolución física se utiliza esta cuenta).
- Por incumplimiento de los plazos de entrega (si me ofrecen un descuento por traérmelo tarde).
Cuenta de gastos: siempre va a tener saldo deudor, lo cual significa que tengo más gastos que ingresos (si mi saldo final es deudor). La cuenta de variación de existencias va a ir como gasto cuando calcule el resultado de la empresa.
