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Como por ejemplo la Empresa ALFA SA, por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero Dinero en cuenta corriente Moneda nacional en el Banco por Mercaderías por valor de... Activos de la Empresa
S/ 10,000.
S/ 5,000.
S/ 10,000.
ASIENTOS CONTABLES, CASOS PRACTICOS.
ASIENTO DE APERTURA
DEBE HABER
Asiento N° 1 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000. 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50CAPITAL 25,000. 501 Capital social 5011 Acciones 1/1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00 cada acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos en el asiento 24531 Asiento N° 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000. 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 20 MERCADERÍAS 5,000. 201 Mercaderías Manufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000. 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienesrecibidos
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002 - 3675 por S/. 1,180. La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/ 1,000. IGV S/ 180. TOTAL S/ 1,180. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002 - 3675 por S/. 1,180. La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/ 1,000. IGV S/ 180. TOTAL S/ 1,180.
CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE
EMPRESARIAL
DEBE HABER
Asiento N° 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70VENTAS 1,000. 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002 - 3675 Asiento N° 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180. 101 Caja **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 1,180. 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002 - 3675
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes. El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
ASIENTO DE PLANILLA
Concepto Remuneración Aporte Empleador Aporte trabajador Asignación^ Total Familiar EsSALUD ONP Adelanto de sueldos AFP Vera Vera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955. Espino Stuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861. Vera Gallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974. Alonzo Pinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915. Calderón Mejía, María 1,050.00 94.50 141.75 908. Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614. Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500. Asignación Familiar S/. 265. Adelanto de sueldos S/. 1,300. EsSalud 9% S/. 585. ONP 13% S/. 708. AFP S/. 141. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes. El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que ha cerrado la planilla del mes.
DEBE HABER
Asiento 1 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350. 621 Remuneraciones 6,500. 622 Otras remuneraciones 265. 627 seguridad, previsión social y otras contribuciones 585. 6271 Régimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,300. 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,435. 403 Instituciones públicas 4031 EsSALUD 585. 4032 ONP 708. 417 Administradoras de fondo de pensiones 141. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614. 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, según el Registro de Compras del folio Numero Asiento 2 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
31/01 Por el destino Asiento 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614. 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614. 101 Caja 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
DEBE HABER
Asiento 1 63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,000. 634 Mantenimiento y reparaciones 6321 Contador 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de Cuarta Categoría 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 4,500. 424 Honorarios por pagar 25/01 Por la provisión de honorarios del mes Asiento 2 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
25/01 Por el destino Asiento 3 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 5,000. 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000. 104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la liquidación del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurídicas con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas que no tenían RUC. Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el TOTAL CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS MENSUALES Asiento 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 48,262. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,362. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70VENTAS 40,900. 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según Registro de ventas del mes de enero según folio N° 254 El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la liquidación del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurídicas con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas que no tenían RUC. Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el TOTAL
Asiento 2 20 MERCADERÍAS 30,000. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30,000. 611 Mercaderías Por la trasferencia de la mercadería adquirida Asiento 3 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,730. 95 GASTOS DE VENTAS 4,730. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 9,461. Por el destino Asiento 4 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 40,563.9 8 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,563.9 8 101 Efectivo 30,563. 1041 Cuentas corrientes operativas 10,000. Por la cancelación de facturas de nuestros proveedores CONTABILIZACIÓN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa de mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina administrativa emitiendo por esta operación la factura N° 265 - 03568 por S/. 1,062. La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500. IGV S/. 90. TOTAL S/. 590.
DEBE HABER
Asiento N° 1 63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500. 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, maquinarias y equipo 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 590. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 21/01 Por el servicio de Reparación según factura N° 265 - 03568 Asiento N° 2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 590. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590. 101 Efectivo 21/01 Por la cancelación en efectivo de la factura N° 0002 - 3675 Asiento N° 3 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 250. 95 GASTOS DE VENTAS 250. 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 500. 21/01 Por el destino
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralización del asiento de caja del mes de enero.
CONTABILIZACIÓN DE CENTRALIZACIÓN DE CAJA
DEBE HABER
Asiento 1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 128,180. 101 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,300. 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS 35,000. 161 Prestamos a terceros 1612 Sin garantía 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,418. 401 Gobierno central -------------------- 1,983. 4011 Impuesto general a las ventas -- 159. 4017 Impuesto a la Renta ---------------- 389. 40172 Renta de Cuarta Categoría -- 1,435. 403 Instituciones publicas------------- 1,293. 4031 EsSALUD ----------------------------- 585. 4032 ONP 708. 407 Administradoras --------------------- 141. de fondo de pensiones ------------------- 141. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614. 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar **42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS** 23,563. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 15,030. 469 Otras cuentas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 82,926. 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMER - TERCEROS 128,180. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 30/01 Por centralización de caja correspondiente al mes. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralización del asiento de caja del mes de enero.
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe S/. 17,850. (sin considerar el IGV)
CONTABILIZACIÓN DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN
EL IGV.
Asiento 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 21,063. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,213. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70VENTAS 17,850. 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 30/01 Por las ventas según Factura N° 2583 Asiento 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,799. 101 Caja 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,263. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 I GV - Régimen de retenciones 30/01 Por la cobranza de la Factura N° 2583 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 21,063. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe S/. 17,850. (Sin considerar el IGV)
El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de Cambio El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del vencimiento la letra canjeada. El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de Cambio El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del vencimiento la letra canjeada.
CONTABILIZACIÓN POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO
PAGO
Asiento 1 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 8,180. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 24/01 Por el canje de Factura N° 38569 por la Letra de Cambio Asiento 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,771. 101 Caja 67 GASTOS FINANCIEROS 409. 675 Descuentos concedidos por pronto pago **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 8,180. 123 Letras por cobrar 1232 En cobranza 31/01 Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada, según nota de crédito Asiento **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 8,180. 123 Letras por cobrar 1232 En cobranza **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 8,180. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 31/01 Por regularización a nivel divisionaria
El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el préstamo a la Empresa UB REAL SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses. El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el préstamo a la Empresa UB REAL SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses. Asiento 97 GASTOS FINANCIEROS 409. 973 Descuentos de Letras 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 409. 31/01 Por el destino CONTABILIZACIÓN POR PRÉSTAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA Asiento 1 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS 35,000. 161 Prestamos a terceros1612 Sin garantía 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3 5,000. 101 Caja Por el préstamo otorgado a la empresa UB REAL SAC Asiento 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 41,300. 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 35,000. 161 Prestamos 1612 Sin garantía 77 INGRESOS FINANCIEROS 6,300. 772 Rendimientos ganados 7723 Préstamos otorgados Por la recuperación del préstamo otorgado
La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 617.
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 617.
Por el destino CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS Asiento 1 69 COSTO DE VENTAS 70,060. 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 70,060. 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el cálculo del costo de ventas Inventario Inicial S/ 35,000. Más compras S/ 45,360. Menos Inventario Final (S/ 10,300.00) Costo de Ventas S/. 70,060.
SERVICIOS INTEGRADOS RODI S.A.C
