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La empresa GALLARDÓN presenta a 30/IX/2003 el siguiente balance de saldos:
- SOLUCIÓN S
- 100 Capital Social 414. CTA. CONCEPTOS DEUDOR ACREEDOR
- 112 Reserva legal 256.
- 142 Provisión para otras responsabilidades 3.
- 202 Concesiones administrativas 25.
- 210 Terrenos y bienes naturales 98.
- 211 Construcciones 320.
- 213 Maquinaria 45.
- 216 Mobiliario 10.
- 218 Elementos de transporte 25.
- 259 Desembolsos pendientes sobre participaciones en elpatrimonio neto a l/p 5.
- 280 Amortización acumulada inmovilizado intangible 20.
- 281 Amortización acumulada inmovilizado material 137.
- 300 Mercaderías 30.
- 390 Deterioro del valor de las mercaderías 2.
- 400 Proveedores 165.
- 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 22.
- 407 Anticipos a proveedores 10.
- 430 Clientes 315.
- 4310 Efectos comerciales en cartera 84.
- 4311 Efectos comerciales descontados 4.
- 435 Clientes de dudoso cobro 6.
- 4700 H.P deudora por IVA 2.
- 472 H.P IVA soportado 60.
- 473 H.P. Retenciones y pagos a cuenta 4.
- 477 H.P IVA repercutido 63.
- 480 Gastos anticipados 2.
- 490 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 10.
- 5208 Deudas por efectos descontados 4.
- 540 Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 15.
- 556 Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonioneto 10.
- 572 Bancos c/c 76.
- 600 Compras de mercaderías 675.
- 608 Devoluciones de compras y operaciones similares 90.
- 624 Transportes 5.
- 626 Servicios bancarios y similares 23.
- 628 Suministros 53.
- 640 Sueldos y Salarios 245.
- 642 Seguridad Social a cargo de la empresa 53.
- 6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades decrédito
- 669 Otros gastos financieros 20.
- 700 Ventas de mercaderías 945.
- 706 Descuentos sobre ventas por pronto pago 8.
- 708 Devoluciones de ventas y operaciones similares 20.
- 778 Ingresos excepcionales 90.
Notas al balance de saldos:
− Todo el inmovilizado fue adquirido el 1 de mes de julio de 1999, salvo la
maquinaria que se compró el 1 de enero del 2000. El inmovilizado material se
amortiza al 10% anual sobre precio de adquisición, mientras que el inmovilizado
intangible es amortizado al 15%. El valor residual de todos los elementos es
considerado nulo.
− Todas las inversiones financieras a corto plazo corresponden a 1.000 acciones de
la empresa AGUIRRE que se incluyen como activos financieros mantenidos para
negociar.
− La empresa utiliza el sistema globalizado para el cálculo del deterioro de valor de
las cuentas de clientes.
Durante el último trimestre realiza las siguientes operaciones:
1. El día 1 de octubre la empresa procede a la liquidación trimestral del IVA teniendo
en cuenta la situación resultante de declaraciones anteriores. El día 20 del mismo
mes paga mediante transferencia bancaria la deuda por este concepto.
- Por la liquidación trimestral:
63.000 (477) H.P IVA repercutido
a (472) H.P IVA soportado (4700) H.P. deudora por IVA (4750) H.P. acreedora por IVA
500 (4750) H.P. acreedora por IVA a (572) Bancos 500
2. Compra a su proveedor habitual 1.000 unidades de mercaderías a un precio de
200€ más 16% de IVA. La empresa aplica el total del anticipo que figura en el
balance de saldos, pagando el resto a través de banco.
(600) Compra de mercaderías (472) H.P. IVA soportado (190.000 x 16%) a (407) Anticipos a proveedores (572) Bancos
7. La única remesa de efectos comerciales descontados que aparece en el balance
de saldos vence el día 20 de noviembre. Todos son atendidos salvo uno de 500 €.
El banco procede a su protesto, por lo que nos cobra 25 € más el 16% de IVA.
Tras contactar con el cliente, se acuerda enviar una nueva letra de 600 € de
nominal.
200 (662) Intereses de deudas a (5208) Deudas por efectos descontados
4.500 (5208) Deudas por efectos descontados 500 (4315) Efectos comerciales impagados 25 (626) Servicios bancarios y similares 4 (472) H.P., IVA soportado a (4311) Efectos comerciales descontados
(572) Bancos 529
600 (4310) Clientes, efectos comerciales a cobrar en cartera
a (4315) Efectos comerciales impagados
(769) Otros ingresos financieros 100
8. Dada la escasa rentabilidad obtenida a través de la concesión administrativa que
aparece en el balance de saldos, GALLARDÓN renuncia a la misma el 1 de
diciembre, habiéndose realizado el proceso de acuerdo con el contrato de
concesión, por lo que la Administración acepta dicha renuncia sin reintegrar
cantidad alguna a la empresa.
Es necesario calcular la amortización acumulada de la concesión administrativa en el momento de su baja del balance. Su vida útil en la empresa ha sido de 4 años y 5 meses (periodo entre el 1 de julio de 1999 y el 1 de diciembre de 2003). (15% x 25.000) x (4 + 5/12) = 16.562,
La amortización correspondiente al año 2003 es de (15% x 25.000) x (11/12) = 3.437,
3.437,5 (680) Amortización del inmovilizado intangible
a (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible
16.562,5 (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible 8.437,5 (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible
a (202) Concesiones administrativas
9. El día 31 de diciembre se solicita un préstamo de 80.000€ con unos gastos
iniciales de 500€. El tipo de interés es del 10% pagadero anualmente. El préstamo
se devuelve en cuotas constantes durante los 3 próximos años. Su cuadro de
amortización financiera calculado de acuerdo con el tipo de interés efectivo de la
operación es el siguiente:
Fecha Cobro Pagos
Intereses devengados (Gastos financieros)
Saldo amortizado
Saldo pendiente de amortizar (Balance)
Por el reconocimiento del préstamo a 31 de diciembre:
79.500 (572) Bancos a (170) Deudas a L/P con entidades de crédito (520) Deudas a C/P con entidades de crédito
10. La empresa paga el dividendo pasivo de las acciones de AGUIRRE que aparece
en el balance de saldos. Pasados unos días, AGUIRRE exige el resto de las
cantidades pendientes, que serán abonadas el próximo ejercicio.
Por el pago del dividendo pasivo: 10.000 (556) Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonio neto
a (572) Bancos 10.
Por la reclasificación de los desembolsos pendientes:
5.000 (259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a l/p
a (556) Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonio neto
11. Dentro de la partida Terrenos y Bienes naturales está contabilizado un solar que
adquirimos por 50.000 €. En este momento el terreno no es necesario, por lo que
se vende por 45.000 €.
45.000 (572) Bancos 5.000 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
a (210) Terrenos y bienes naturales 50.
- Las existencias finales son 132.760€.
30.000 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 30.
132.760 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías
2.500 (390) Deterioro del valor de las mercaderías
a (793) Exceso deterioro del valor de las mercaderías
- Las insolvencias de tráfico para el ejercicio 2004 se estiman en 12.500 €.
10.000 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
12.500 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Los asientos correspondientes a las amortizaciones serían como siguen:
Amortización del inmovilizado material:
- Construcciones (quitando el elemento puesto a la venta): 240.000 x 0,10 =
- Maquinaria (nuevo elemento adquirido mediante permuta): 50.000 x 0,10 x 2/ = 833,
- Mobiliario: 10.000 x 0,10 = 1.
- Elementos de transporte: 25.000 x 0,10 = 2.
Amortización del elemento intangible: ha sido dado de baja durante el ejercicio, siendo reconocida su amortización en ese momento.
28.333,33 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material
Cálculo del resultado
(129) Resultado del ejercicio
a (600) Compra de mercaderías (624) Transportes (626) Servicios bancarios y similares (627) Publicidad (628) Suministros (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (662) Intereses de deudas (6630) Pérdidas de cartera de negociación (6653) Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito (669) Otros gastos financieros (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (680) Amortización del inmovilizado intangible (681) Amortización del inmovilizado material (694) Pérdidas por deterioro de créditos de operaciones comerciales (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares (610) Variación de existencias (700) Venta de mercaderías (769) Otros ingresos financieros (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material (778) Ingresos excepcionales (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales (7952) Exceso de provisión para otras responsabilidades (793) Rev Deterioro de existencias
a (129) Resultado del ejercicio 1.533.
Resultado del ejercicio: 1.533.360 - 1.439.383,33 = 93.976,
