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Clínica Pies SL.
Susana Gago Rodríguez
La Clínica Pies SL es una empresa privada de pequeña dimensión que se dedica a actividades podológicas. Su director es Paco Rodríguez, diplomado en podología por la Universidad de Valencia. Sus clientes son mayoritariamente personas mayores que acuden a un servicio privado. Paco tiene contratado a otro podólogo, Luis, que auxilia en la atención clínica a los clientes y a su sobrina, Cristina, que gestiona la atención no clínica a clientes, se encarga de mantener limpia la clínica y ocasionalmente asesora a su tío con la administración y gestión del negocio.
Paco nunca ha hecho un análisis de costes pero, tras asistir a un curso de formación directiva, se ha planteado analizar los costes y los ingresos que ha tenido en su negocio. Así, empieza por analizar el mes de Marzo.
Paco tiene 7 líneas de negocios:
- Quiropodia
- Uñas encarnadas
- Papilomas
- Plantillas
- Siliconas
- Afecciones dermatológicas
Sumando los importes de las facturas a clientes del mes de marzo, Paco obtiene los siguientes ingresos:
INGRESOS Pacientes
Pacientes atendidos por Luis
Pacientes atendidos por Paco
Tarifa por servicio Importe Total Quiropodia 100 50 50 22 2200 Uñas encarnadas 58 29 29 22 1276 Papilomas 78 39 39 100 7800 Plantillas 39 19 20 60 2340 Siliconas 80 40 40 22 1760 Afecciones dermatológicas 45 23 22 30 1350 TOTAL de ingresos 400 200 200 16726
(1) Caso desarrollado por la profesora Susana Gago Rodríguez. Última revisión en Febrero del 2007.
Para calcular el coste de materiales, suma el importe total de las facturas con las compras que ha hecho durante en Marzo. Paco es muy cuidadoso con las compras de material, sólo compra el material que necesita y es muy raro que tenga mucho material en inventario. En estos momentos estima que el 1 de Marzo tenía material por valor de 30 euros, ha comprado material por 3.520 euros y a 31 de Marzo le quedaba material por valor de 50, es decir su coste de materiales en el mes de Marzo es de: 30 + 3.520 - 50 = 3.500. Con respecto a los materiales que se han utilizado, Paco y Luis llevan una lista que les permite determinar cuántos materiales se han usado en cada uno de los servicios ofertados en Marzo:
Materiales Importe Quiropodia 400 Uñas encarnadas 500 Papilomas 800 Plantillas 700 Siliconas 800 Afecciones dermatológicas 300 TOTAL de materiales 3500
Con respecto a la Mano de Obra, ha hecho los siguientes cálculos:
Mano de obra
Pacien tes Pacientes Luis
Pacientes Paco
Tarifa Luis
Tarifa Paco
Mano de obra Luis
Mano de obra Paco Quiropodia 100 50 50 15 11,59 750 579, Uñas encarnadas 58 29 29 15 11,59 435 336, Papilomas 78 39 39 15 11,59 585 452, Plantillas 39 19 20 15 11,59 285 231, Siliconas 80 40 40 15 11,59 600 463, Afecciones dermatológicas 45 23 22 15 11,59 345 254, TOTAL de mano de obra 400 200 200 15
Con Luis había pactado un salario para el año 2004 que, con complementos y cargas sociales, tenía un coste de 15 euros por prestación realizada. Este mes Luis ha realizado 200 atenciones a pacientes. Paco este mes, tan sólo suma, con respecto a costes relacionados con su trabajo, 2.318 euros. Aunque él y Luis trabajan mano con mano, ha visto que no van muy bien las cosas y se ha reducido el sueldo por prestación, de hecho él también ha realizado 200 servicios a pacientes. El salario de Cristina es una cantidad anual de 18.000 euros. Paco se encarga de pagar su matrícula en la Universidad, el piso que tiene alquilado y le da una cantidad fija asignada mensualmente.
Para analizar cómo se reparten los costes indirectos entre las actividades Paco le pregunta a Cristina qué tiempo dedica a cada una de sus actividades, Cristina le responde que a atención al cliente un 70%, a la limpieza de la clínica un 20% y a tareas administrativas un 10%. Para los suministros, Paco decide repartirlos a partes iguales entre las tres actividades y las generales. La maquinaria se utiliza tanto en la atención clínica como en la preparación de piezas, a partes iguales.
CRITERIOS Importe Atención Clínica
Preparación de piezas
Atención no clínica
Otras actividade s Atención a clientes, limpieza y administración
Teléfono 347 100%
Suministros 235 25% 25% 25% 25%
Amortización de la maquinaria
Se Pide: 1º. Analice los resultados de este mes de Paco repartiendo los costes indirectos con base al coste de la MOD. 2º. Analice los resultados de este mes de Paco con un sistema de direct costing 3º. Ilustre como el sistema ABC pueda cambiar el análisis de los costes y de los resultados de cada línea de negocios. 4º. ¿Qué sistema le aconseja a Paco?
