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Contabilidad Básica: Facturación, Impuestos y Planillas de Sueldos, Exámenes selectividad de Economía
casos practicos contabilidad - asientos contables
Tipo: Exámenes selectividad
2016/2017
1 / 17
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ASIENTOS CONTABLES,
CASOS PRACTICOS (BASICOS)
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CONTABILIDAD BASICA
ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ROSEL S.A, por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente S/.10,000. Mercaderías por valor de S/. 5,000. Activos de la Empresa S/. 10,000.
DEBE HABER ---------------- Asiento N° 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000. 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 25,000. 501 Capital social 5011 Acciones 01/01 Por la suscripción de acciones de la empresa ROSEL S.A a S/. 1.00 cada acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos en el asiento 24531
---------------- Asiento N° 2 ------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 20 MERCADERÍAS 5,000. 201 Mercaderías Manufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000. 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000. 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes recibidos
Comentado [EACV1]: RECUERDE: TAMBIEN SE LE CONOCE COMO: CARGO DEUDOR Comentado [EACV2]: RECUERDE: TANBIEN SE LE CONOCE COMO: ABONO ACREEDOR
------------- Asiento N° 2--------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180. 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180. 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002-
COMENTARIOS La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES
El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001- Por S/. 595.
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500. IGV S/. 90. TOTAL S/. 595.
DEBE HABER
Asiento N° 1 60 COMPRAS 500. 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 590. 15/01 Por las compras según factura N° 001-
Asiento N° 2
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 590. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590. 101 Caja 21/01 Por la cancelación en efectivo de la factura N° 001-
Asiento N° 3
20 MERCADERÍAS 500. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500. 611 Mercaderías 21/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
En este asiento contable se está utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderías, Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28 Existencias por recibir
ANÁLISIS
En el asiento número 1 Se ha utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las mercaderías adquiridas, En el asiento número 2 Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor En el asiento número 3 Luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias a la cuenta 20 mercadería.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podría presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cual no se otorgó factura.
REGISTROS CONTABLES Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el Registro de Compras,
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y
GERENTES 1,300.
141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,470. 403 Instituciones públicas 4031 Es SALUD 601. 4032 ONP 732. 407 Administradoras De fondo de pensiones 136. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,517. 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por el saldo a cancelar
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,287.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS 7,287.
31/01 Por el destino del sueldo a cancelar
-------------------Asiento3 -----------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,517.
411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 4517. 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
_______________________________________________________________________
_____
COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (186.00).
ANÁLISIS
En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.
En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Hasta antes de la planilla electrónica se tenía que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejó sin la obligación de contar con este registro.
CONTABILIZACIÓN DE LAS MULTAS
Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en las operaciones económicas que se han realizado.
Como por ejemplo la Empresa ROSEL S.A no ha presentado la declaración mensual formulario virtual 621 del mes Por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de aprovechar la rebaja de incentivo del 90% sobre la multa.
Multa (1 UIT) S/. 4200. Rebaja 90% (4200.00 x 90%) S/. 3,780. Importe a pagar... S/. 420.
DEBE HABER
Asiento N° 1
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 420.
659 Otros gastos 6591 Sanciones administrativas 10 CAJA 420. 101 Caja 23/01 Por el pago de la multa por presentación de la declaración fuera de plazo
_____________________________________________________________________
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN nos refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al cierre de operaciones va a afectar la Utilidad del ejercicio, habrá que agregar los importes de las multas en este caso S/. 420.00 en “Adiciones" en la declaración jurada anual
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,000. 25/01 Por el destino
-------------------Asiento 3 -----------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS 4,600. 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,600. 104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANÁLISIS
En el asiento contable 1 Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la cuenta 42 creando la obligación por cancelar.
En el asiento contable 2 Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto a la renta Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deducción de estos servicios prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son actividades del giro del negocio
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS MENSUALES
El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ROSEL S.A realiza la liquidación del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurídicas con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas que no tenían RUC. Se totalizan las columnas determinando la base imponible, el IGV y el TOTAL
-------------------Asiento 1 -----------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 48,262.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,362. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70VENTAS 40,900. 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según Registro de ventas del mes de enero según folio N° ...
COMENTARIO:
En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderías para nuestro ejemplo, sin embargo corresponde anotar la divisionaria que más corresponda de acuerdo a las operaciones que se realice.
ANÁLISIS:
En el asiento contable 1 Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas del mes, el abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la obligación del IGV a pagar por concepto de la venta la cuál esta contabilizada en el abono de la cuenta 40 Tributos por pagar y además la cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de resultados que va a determinar el impuesto a la renta a pagar.
INCIDENCIA TRIBUTARIA Impuesto general a las Ventas El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa el IGV por pagar que tiene por las operaciones del mes Impuesto a la renta El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00 corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar en la casilla correspondiente.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1 Se registra la provisión por pagar de la factura del proveedor que realizó el servicio de mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63 el Impuesto general a las ventas es el Crédito Fiscal que se va a aplicar contra el Impuesto General a las Ventas de las ventas realizadas
En el asiento contable 2 Se registra el pago de la factura
En el asiento contable 3 Se registra el destino del servicio
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y cuando tengan justificación con las actividades del negocio
TRIBUTARIO
Por el importe que es menos a S/. 700.00 no se tiene la obligación de pagar con Cheque o utilizando cualquier otro por un Medio de Pago CONTABILIZACIÓN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA LETRA DE CAMBIO
Como por ejemplo la Empresa ROSEL S.A realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de Cambio
-------------------Asiento 1 ---------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera **12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS** 8,180. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 24/01 Por el canje de Factura N° 38569 por la Letra de Cambio.
COMENTARIO
Este asiento es una reclasificación a nivel divisionaria de la cuenta 12 en la cual se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar
ANÁLISIS En este asiento 1 Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria 123 Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendrá que registrar esta operación en el Registro de Letras por cobrar o en un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortización y luego en el Libro Diario.
CONTABILIZACIÓN DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN EL IGV.
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe S/. 17,850. (considerar el IGV) -------------------Asiento 1 ----------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 21,063. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,213. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70VENTAS 17,850. 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 30/01 Por las ventas según Factura N° 2583 -------------------Asiento 2 ----------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,431. 101 Caja 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 631. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 I GV - Régimen de retenciones 30/01 Por la cobranza de la Factura N° 2583 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 21,063. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza
COMENTARIO:
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia a nombrado agentes de retención entre las personas jurídicas con el fin de asegurar una mayor recaudación. Es importante saber que si un agente de Retención realiza una venta antes de realizar la retención debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de detracción, porque le correspondería realizarle la detracción y no la retención.
ANÁLISIS En el asiento contable 1 El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar que tiene por la operación realizada. En el asiento contable 2 En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde al Crédito de IGV por concepto de la retención del 3%. que va como un pago anticipado por concepto de IGV.En la cuenta 10 Caja se anota el saldo efectivo, es decir la diferencia entre lo que iba a cobrar menos la retención efectuada EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA Al darle la Factura al cliente este último retendría el 3% del total y le daría la empresa ROSEL S.A a su proveedor el 94% del importe total de la factura.. EN EL PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Con relación al Impuesto a la Renta La adquisición de activos por parte de la empresa representan inversiones para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de bien adquirido por el concepto de la depreciación del bien adquirido de acuerdo a la naturaleza de los mismo.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de Activos para controlar el bien que cuenta la empresa para fines tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO
Esta compra por el monto de la operación, debe realizarse su cancelación mediante un medio de pago por lo general con la emisión de un cheque CONTABILIZACIÓN POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO
El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de Cambio El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del vencimiento la letra canjeada.
-------------------Asiento 1 -------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180.
123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 24/01 Por el canje de Factura N° 38569 por la Letra de Cambio
-------------------Asiento2 -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,771. 101 Caja 67 GASTOS FINANCIEROS 409. 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180. 123 Letras por cobrar 1232 En cobranza 31/01 Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada, según nota de crédito
-------------------Asiento3 -------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180.
123 Letras por cobrar 1232 En cobranza 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 8,180. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 31/01 Por regularización a nivel divisionaria
-------------------Asiento4 -------------------
97 GASTOS FINANCIEROS 409.
973 Descuentos de Letras 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 409. 31/01 Por el destino
COMENTARIO
En este caso no hay modificaciones con respecto al IGV la venta está realizada, sólo en la cobranza ya no va a ir el integro del importe de la factura al tener un descuento del 5%. Es decir sólo cobrará el 95% del monto de la factura. El descuento va a una cuenta como es la 67 Cargas financieras porque va a rebajar la utilidad del ejercicio.
ANÁLISIS
En el asiento 1 Se registra el canje de la factura por la Letra de cambio
En el asiento 2 Se registra el descuento concedido por pronto pago, según indica la nota de crédito
En el asiento 3 Por la regularización a nivel divisionaria
En el asiento 4 El destino del gasto financiero
EN LOS REGISTROS CONTABLES
En el Registro de Letras por Cobrar se tendrá que anotar la cancelación de la misma y en el Libro de Caja.