¡Descarga Compta FiS 2.2 y más Apuntes en PDF de Finanzas Empresariales solo en Docsity!
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
2.2. PATRIMONI NET. Fons propis = C + R + B’ acumulats Patrimoni net Ajustos per canvis de valor Propietat socis Subvencions, donacions i llegats
Passiu no corrent Provisions Deutes a ll/t Passiu exigible Passiu corrent Deutes a c/t
2.2.1 FONS PROPIS.
Fons propis = Capital Social + Resultats + Beneficis acumulats
2.2.2 AJUSTAMENTS PER CANVI DE VALOR.
- Accions Preu adquisició: 20 € (01/006/2007)
- Preu cotització 23 € (31/12/2007) Reserves
- Venda 01/03/2008 PV: 2 € (25-20) B’ 7 PiG
- Tancament exercici o 31/12 Preu adquisició: 20 € 9 o Cotització Valor raonable 23 € ESTAT CANVIS PATRIMONI NET
(133) AJUSTOS PER VALORACIÓ D’ACTIUS FINANCERS DISTRIBUÏBLES PER A LA VENDA
A la data de tancament aquests actius es valoraran pel seu valor raonable (valor atribució)
Exemple :
- Any 2000, accions classificades per la venda (01/01/2007) o 61 € hi ha inclòs distribució d’un dividend d’1 € per acció que es farà efectiu el 15/12/ o Cotització (21/12) 66 €/acció ajust o 01/12/2008 Venda d’accions a 72 €/acció despeses: 200 €
Compra accions (01/10/2007) 120000 (582) Inversió financera A (572) Bancs 122000 60 €/acció * 2000 = 120000 61*2000 = 122000 2000 (545) Dividens a cobrar 1 €/acció * 2000 = 2000
Cobrament dividends (15/12/2007) 120000 (572) Bancs A (545) Dividends 122000
Tancament exercici Valor raonable (Valor cotització) = 66 * 2000 = 132000 Revalorització = Benefici Valor adquisició = 60 * 2000 = 12000 12000
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
Revalorització a valor raonable (31/12/2007) 12000 (582) Inversió financera A (900) Beneficis d’actius financers disponibles per la venta 122000
Traspàs de l’interès patrimonial al subgrup 13 (133) (31/12/2007) 12000 (582) Inversió financera A (133) Ajustos per valoració d’actius Financers 12000
Reconeixement efecte impositiu 12000 * 30% impost = 3600 (31/12/2007) 3600 (6301) Impost diferit A (479) Passiu per DTI 3600
ACTIU
VC = 132000
BF = 120000
DTI = 12000 * 30% = 3600 (479)
- Traspàs impost diferit a (133) (31/12/2007) 3600 (133) Ajustos per valoració A (8301) Impost diferit 3600 d’actius financers
Saldo: 8400
Venta accions a 72 €/acció , despeses = 200 72*2000 – 200 = 143800 Revalorització 11800 (582) 132000
Revalorització a preu de venda X 11800 (582) Inversió financera A (900) Beneficis d’actius financers 11800 Disponibles per la venda
Cobrem la venda X 143800 (572) Bancs A (582) Inversió financera 143800
Reconeixement Benefici X 23800 (802) Transferència benefici A (7632) Beneficis de disponibles 3600 En actius disponibles per la venda per la venda
Venda = 143800 Compra = 120000
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
SUBVENCIONS OFICIALS DE CAPITAL (130)
Inicialment:
- Adquisició del bé
- Concessió de la subvenció (notificació)
- Cobrament de la subvenció
- Efecte fiscal de la subvenció
Tancament de l’exercici:
- Imputar part de la subvenció a resultat del exercici (en funció del ritme d’amortització del bé d’inversió
- Traspàs de l’efecte fiscal
Comptes que intervenen:
- (130) Subvencions oficials de capital
- (4708) HP deutora per subvencions concedides
- (746) Subvencions transferides a resultat de l’exercici
- (479) Passiu per DTI
Exemple: 01/01/2008 Adquisició maquinària: 100000 Vida útil: 5 anys Subvenció: 80 % (tipus impositiu): 30%
- Adquisició maquinària
SUBVENCIÓ
NO REINTREGABLES
SOCIS
FONS PROPIS
PROCEDENT DE 3ers
SUBVENCIÓ
CAPITAL (130) (131) (132)
EXPLOTACIÓ (740)
REINTEGRABLES
PASSIU (172) (552)
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
01/01/ 100000 (213) Maquinària A (572) Bancs 100000
Concessió de la subvenció del 80% 80% de 100000 = 80000 X 80000 (4708) HP deutora x Subv. A (130) Subvencions oficials 80000 De capital
Cobrament de la subvenció X 80000 (572) Bancs A (4708) HP deutora x Subv. 80000
Efecte fiscal de la subvenció 30% de 80000 = 24000 X 24000 (130) Subv. Of. capital A (479) Passiu per DTI 24000
Tancament (tots els anys mentres duri l’amortització del bé)
AMORTITZACIÓ
SUBVENCIÓ
RESULTAT
Traspàs al resultat de l’exercici X 16000 (130) Subv. Of. capital A (746) Subv. Transf. a Rtat 16000
Aplicació de l’efecte fiscal de la prat transferida al resultat 24000 / 5 = 4800 X 4800 (479) Passiu per DTI A (130) Subv. Of. Capital 4800
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
1/8/x1 148.068,65 10.800,00 31.931,35 42.731,35 145.570,46 11.901,81 30.829, 1/8/x2 114.221,41 8.884,12 33.847,23 42.731,35 112.660,84 9.281,73 32.909, 1/8/x3 78.843,35 6.853,28 35.878,07 42.731,35 77.530,78 7.601,29 35.130, 1/8/x4 40.321,60 4.700,60 38.030,75 42.731,35 40.030,47 5.231,05 37.500, 1/8/x5 0,00 2.418,76 40.312,60 42.731,35 0,00 5.700,88 40.030,
Comptabilització Inicial obtenció del préstec X 176400 (572) Bancs A (520) Deutes c/t ent. Crèdit 30829, (180000 – 3600) (170) Deutes ll/t ent. Crèdit 145570,
Periòdicament:
- Interessos generats X 4959,05 (662) Interessos deutes A (520) Deutes c/t ent. Crèdit 4959,
Càlcul dels interessos: 176400 * 0,06747 * 5/12 = 4959,
Interès anual part proporcional a pagar aquest any
- Meritació d’interessos (al Pagament de la 1ª quota a 1/8/x1) Meritació d’interessos 1/01/x1 – 1/8/x1 : 176400 * 0,06747 * 7/12 = 6942, X 6942,81 (662) Interessos deutes A (520) Deutes c/t ent. Crèdit 6942,
Cost amortitzat a 31/12/x0 = 176400 + 4959,
- Pagament quota préstec (pag. De la 1ª quota)
X
42731,35 (520) Deutes a c/t ent. crèdit A (572) Bancs 42731,
- Re- classificació préstec (la part que passa de llarg termini a curt termini) X 32909,63 (170) Deutes a ll/t ent. crèdit A (520) Deutes a c/t ent. Crèdit 32909,
