contabilidad, Apuntes de Contabilidad

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CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

SUBGRUPO 60. COMPRAS. SUBGRUPO 61.VARIACIÓN DE EXISTENCIAS. .............................. 65

Supuesto 13. SUBGRUPO 70. VENTAS DE MERCADERÍAS. SUBGRUPO 71. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS. ..... 69 Supuestos 14-16. SUBGRUPO 62. SERVICIOS EXTERIORES. SUBGRUPO 63. TRIBUTOS. ................................... 75 Supuesto 17. SUBGRUPO 64. GASTOS DE PERSONAL.............................................................................. 82 Supuestos 18-21. SUBGRUPO 20. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES. ............................................................ 90 Supuesto 22. SUBGRUPO 21. INMOVILIZACIONES MATERIALES............................................................... 96 Supuesto 23. SUBGRUPO 23. INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO. ............................................. Supuesto 24. LA DEPRECIACIÓN. SUBGRUPO 28. AMORTIZACIÓN. CONCEPTO Y MÉTODOS. ...................... Supuestos 25-26. AMORTIZACIONES FISCALMENTE DEDUCIBLES. ............................................................... Supuestos 27-29. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR.................................................................................. Supuesto 30. CLIENTES DE DUDOSO COBRO. ...................................................................................... SUBGRUPO 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS COMERCIALES................................... Supuestos 31-32. SUBGRUPO 56. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN............................................................... Supuesto 33. SUBGRUPO 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS. ................ Supuesto 34-35. SUBGRUPO 170. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO. ........................... Supuesto 36. SUBGRUPO 12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN................................................ Supuestos 37-39. SUBGRUPO 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES.................................. Supuesto 40. SUBGRUPO 39. DETERIORO DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS. ............................................ Supuesto 41.

GRUPO 1. FINANCIACIÓN BÁSICA. SUBGRUPO 10. CAPITAL. ..............................................

Supuestos 42-43. SUBGRUPO 11. RESERVAS. ............................................................................................. Supuestos 44-45. SUBGRUPO 13. SUBVENCIONES, DONACIONES, LEGADOS Y OTROS AJUSTES. ..................... Supuesto 46. MONEDA EXTRANJERA. ................................................................................................... Supuestos 47-48. OTROS ASPECTOS CONTABLES DEL IVA. .......................................................................... Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Importaciones. Ajustes en la imposición indirecta: La regla de prorrata. Supuestos 49-53. IMPUESTO DE SOCIEDADES. ........................................................................................... Supuestos 54-56.

UNIDAD 1

CONTABILIDAD GENERAL

1.1. Introducción. 1.2. Clases de Contabilidad. 1.3. Concepto de Contabilidad Financiera.1.4. Libros obligatorios.

1.1. INTRODUCCIÓN.

La empresa compra, vende, realiza cobros, pagos, consume determinados elementos a partir de los cuales fabrica otros productos, se relaciona con clientes, con proveedores, con el Estado, con los dueños(accionistas, socios o empresario individual, según los casos), con los trabajadores, etc..

Y en todas esas relaciones subyace elmodificar la situación inicial de partida. Dicho control se va a realizar a través de la Contabilidad, que en aspecto económico , que es preciso controlar, ya que va a libros específicos, o mediante soportes adecuados (informáticos), va a ir registrando todas y cada unade las operaciones que realice la empresa, desde su nacimiento hasta su muerte (liquidación).

El empresario lo que busca a través de la Contabilidad esútil es para la empresa. información , y cuanto mayor sea ésta, más

1.2. CLASES DE CONTABILIDAD.

Podemos distinguir dos grandes ramas dentro de la Contabilidad:

• La Contabilidad General o Contabilidad Financiera
• La Contabilidad Analítica o Contabilidad de Costes.

La Contabilidad General o Contabilidad Financiera es la que recoge todas las operaciones que la empresapersonas interesadas en la marcha de la empresa. realiza con el exterior , y la que va a servir de base para la información a las terceras

Por tanto, recogerá tales operaciones con todo detalle y siguiendo las disposiciones legales al respecto. Pero hay aspectos dentro de la empresa que no tienen por qué trascender fuera de ella, y es todo elproceso de formación de los costes y precios de coste de los productos, la imputación de los gastos correspondientes a cada uno de los productos fabricados, etc. De todo ello se encarga la Contabilidad Interna , también llamada Contabilidad Analítica o Contabilidad de Costes.

1.3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA.

La Contabilidad tiene como objetivo conseguir una imagen fiel del patrimonio , de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

La imagen fiel:

• ¿Qué significa?: Información fiable y útil porque es objetiva.
• ¿Cómo se consigue?: Aplicando los principios contables.
• ¿Cómo se comprueba?: Con la Auditoría. La Contabilidad va a proporcionar información sobre la situación de la empresa en el comienzo de suactividad, y sobre su evolución posterior, para poner de manifiesto la situación final alcanzada.

Sólo cuando se liquide la empresa podrá saberse si el resultado global ha sido positivo o negativo, pero ninguna empresa espera a su liquidación para hacer el análisis de su evolución, sino que ejercicio tras ejercicio, año tras año, se va determinando dicho resultado. Por tanto, en cada ejercicio, la Contabilidad informa de la situación con la que se comienza, el resultadoobtenido en ese ejercicio, y la situación en que se encuentra la empresa al final del mismo, que a su vez será la situación de partida para el ejercicio siguiente.

¿A quién informa la Contabilidad?:

• A la Dirección, que emplea la información junto con las demás fuentes como base para la toma de decisiones.
• A los propietarios y accionistas que desean conocer la marcha de su negocio y cómo va dirigido.
• Agentes sociales de la empresa, que querrán conocer fundamentalmente los beneficios, ya sea para participar en ellos o para ajustar sus reivindicaciones salariales a las posibilidades de la misma.
• A terceros interesados (Acreedores, Bancos, Hacienda Pública, etc.)

¿Qué información ofrece la Contabilidad?: Fundamentalmente las CUENTAS ANUALES (se confeccionan una vez al año), que comprenden: ∗ BALANCE DE SITUACIÓN ∗ CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ∗ EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ∗ EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ∗ MEMORIA

Laorganización, Contabilidad registra, clasifica y resume se puede definir como sucesos traducibles en unidades monetarias". un "Sistema de información que, en una determinada

• Registra en el Diario.
• Clasifica en el Mayor.
• Resume en los Estados Contables (Balance, Pérdidas y Ganancias,…).

Requisitos de los libros. Loslegalización a posteriori, antes de que transcurran los libros deberán ser legalizados en el Registro Mercantil cuatro meses antes (^) siguientes a la fecha de cierre delde su utilización. Será válida la ejercicio. Así, por ejemplo, una empresa cuyo ejercicio contable finalice el 31 de diciembre, deberá encuadernar los libros contables antes del 30 de abril. Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras ni raspaduras.

Conservación de los libros. Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes asu negocio, debidamente ordenados, durante 6 años , a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales o especiales. El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos. En caso de disolución de sociedades,serán sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo.

UNIDAD 1. CUESTIONES TEÓRICAS.

1. La contabilidad tiene como objetivo……
2. El concepto de imagen fiel. ¿Qué significa, cómo se consigue y cómo se comprueba?
3. ¿Qué información ofrece, fundamentalmente, la Contabilidad?
4. La Contabilidad se puede definir como un sistema de información que, en una determinada organización,registra, clasifica y resume esos sucesos? registra, clasifica y resume sucesos traducibles en unidades monetarias. ¿Dónde
5. Libros obligatorios para todos los empresarios según el Código de Comercio.
6. Composición mínima del Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
7. Plazo para formular las cuentas por los Administradores desde el cierre del ejercicio social.
8. Plazo para aprobar las cuentas por la Junta General desde el cierre del ejercicio social.
9. ¿Cuándo se legalizan los libros en el Registro Mercantil?
10. ¿Cuánto tiempo se deben conservar los libros?

UNIDAD 2

TEORÍA DEL PATRIMONIO

2.1. Concepto contable del patrimonio. 2.2. Elementos patrimoniales.2.3. Masas patrimoniales. 2.4. Análisis del Activo. 2.5. Análisis del Pasivo.

2.1. CONCEPTO CONTABLE DEL PATRIMONIO

El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago, pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de loscuales ésta puede cumplir sus fines.

Es una visión estática, es decir, que representa valores en un momento determinado. El patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad. La Contabilidad va a medir ese patrimonio inicialy sus posteriores variaciones, para terminar ofreciendo la imagen fiel del mismo al final del período.

La Contabilidad, en la PARTIDA DOBLE , va a distinguir en el patrimonio un doble aspecto:

1. ASPECTO ECONÓMICO: bienes y derechos propiedad de la empresa **(ACTIVO).

2. ASPECTO FINANCIERO: fuentes de financiación propias y ajenas** de las que proceden los recursos que han permitido la adquisición de losactivos (PATRIMONIO NETO Y PASIVO).

2.2. ELEMENTOS PATRIMONIALES

Son los diferentes bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la Contabilidad, la cuál utilizará para ello unos instrumentos denominados cuentas. A cada elemento se le asigna una cuenta, y en dicha cuenta se recoge el valorproduciendo. De esta manera la empresa sabe con que elementos comenzó el ejercicio, cuál era el valor de del elemento al comenzar el ejercicio y las variaciones que posteriormente se vayan dichos elementos, las variaciones que se han producido y, por tanto, la situación de los mismos al final delejercicio. Algunos ejemplos muy comunes son las siguientes denominaciones:

CAJA representa el dinero en efectivo, que normalmente se guarda en una caja. BANCOS, C/C representa el dinero que se deposita en la cuenta corriente de una entidad bancaria. MERCADERÍAS representa las mercancías que compra y vende la empresa, sin transformarlas (empresa comercial). CLIENTES representa lo que le deben a la empresa los compradores de las mercancías que vende, porquecuando ha hecho la venta no le han pagado su importe.

CONSTRUCCIONES representa los edificios que posee la empresa. MOBILIARIO representa las mesas, sillas, estanterías, calculadoras, máquinas de escribir, etc. que posee laempresa.

CAPITAL representa las aportaciones de los propietarios de la empresa. PROVEEDORES representa el dinero que la empresa debe a los suministradores de mercaderías o materiasprimas, porque cuando ha hecho la compra no ha pagado su importe.

ACREEDORESpersonas por causas ajenas a la compra de mercaderías o materias primas (por publicidad, reparaciones, POR PRESTACIONES DE SERVICIOS representa el dinero que la empresa debe a otras etc.)

PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

DEUDASempresa alguna entidad bancaria y que tiene que devolver en los plazos establecidos. CON ENTIDADES DE CRÉDITO representa las cantidades de dinero que le ha prestado a la

Utilizar siempre estos términos para denominar cada elemento patrimonial de la empresa presenta las siguientes ventajas:

• Nos permitirá comparar el patrimonio de diferentes empresas.
• Identificar de forma homogénea los elementos por diferentes personas.
• Comparar el patrimonio de una empresa en dos momentos diferentes, permitiendo así ver suevolución en el tiempo.

2.3. MASAS PATRIMONIALES

Al igual que ciertos elementos se agrupan y representan mediante una cuenta (mesas, sillas, etc., serepresentan en la cuenta de MOBILIARIO), es frecuente agrupar varias cuentas que representan elementos con características comunes para formar las MASAS PATRIMONIALES. Una agrupación de elementos patrimoniales da lugar a una masa patrimonial, siempre que éstos tengan la misma funcionalidad económica o financiera, es decir, siempre que sean homogéneos. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa pueden agruparse en tres grandes masas patrimoniales: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

ACTIVO: Bienes y derechos de cobro propiedad de la empresa, (estructura económica, capital económico, capital en funcionamiento, etc.). FIGURAN LOS CAPITALES SEGUN SU EMPLEO.

PASIVO: DeudasAJENAS. PASIVO EXIGIBLE. ú obligaciones pendientes de pago. FUENTES DE FINANCIACION

PATRIMONIO NETO: fondos que el propietario ha aportado a la unidad económica, así comobeneficios no distribuidos. FUENTES DE FINANCIACION PROPIAS, CAPITAL, PASIVO NO EXIGIBLE.

De acuerdo con estas definiciones debe cumplirse siempre la siguiente igualdad:

De ella se deduce que:

El Pasivo exigible y el Neto constituyen la estructura financiera de la empresa. Indican de donde proceden los recursos financieros de la empresa con los cuales se han adquirido los elementos que conforman elActivo.

ACTIVO = BIENES + DERECHOS DE COBRO

PASIVO = RECURSOS AJENOS

PATRIMONIO NETO = RECURSOS PROPIOS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

El ACTIVO CORRIENTE ordenado según el grado de liquidez, sería:

ACTIVO CORRIENTE. REALIZABLE (EXISTENCIAS): (300) Mercaderías EXIGIBLE (DEUDORES): (430) Clientes (431) Clientes, ECAC(440) Deudores

DISPONIBLE (TESORERÍA): (570) Caja, ptas.(572) Bancos.

2.4.2. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO NO CORRIENTE.

En el ACTIVO NO CORRIENTE es corriente distinguir las siguientes masas patrimoniales: inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias e inversiones financieras a largo plazo.

ACTIVO NO CORRIENTE INTANGIBLE: (202) Concesiones administrativas(203) Propiedad industrial (206) Aplicaciones informáticas MATERIAL: (210) Terrenos (211) Construcciones INVERSIONES INMOBILIARIAS: (220) Inversiones en terrenos (221) Inversiones en construcciones INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: (250) Inversiones financieras a largo plazo (251) Valores representativos de deuda a LPEn instrumentos de patrimonio (252) Créditos a largo plazo

ESQUEMA CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

INTANGIBLE

MATERIAL

INVERSIONES INMOBILIARIAS

INVERSIONES FINANCIERAS

ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS

DEUDORES

EFECTIVO

2.5. ANÁLISIS DEL PATRIMONIO NETO Y DEL PASIVO

Se puede entender por financiación la obtención de medios por la empresa con los cuales se adquieren los diversos elementos que conforman el activo. Estas fuentes de financiación de la empresa se representan en dos grandes masas patrimoniales:

• EL PATRIMONIO NETO: recoge los recursos propios de la empresa (aportaciones de los socios o procedentes de beneficios no distribuidos). También llamado fondos propios o pasivo no exigible.
• EL PASIVO: recoge losbancos, etc.). También llamado pasivo exigible. recursos ajenos (créditos de los proveedores, acreedores,

Estas fuentes de financiación pueden ser clasificadas en la forma siguiente: ∗ FUENTES DE FINANCIACIÓN PROPIAS:

• Aportaciones a título capitalista (Capital, Capital social)
• Autofinanciación (Reservas) ∗ FUENTES DE FINANCIACIÓN AJENAS:
• Devencimiento no supera un año. funcionamiento (a corto plazo). Deudas a Corto Plazo. Pasivo Corriente. Deudas cuyo
• De financiamiento (a largo plazo). Deudas a Largo Plazo (superior a un año). Pasivo No Corriente. Una de las deudas de la empresa tiene una característica muy especial: se trata de la deuda que tienecon las personas que han aportado el dinero necesario para ponerla en marcha. Esta deuda es el Capital empresa se liquide) ya que la empresa quedaría descapitalizada y dejaría de existir.. Su principal característica es que esta deuda nunca se devuelve (salvo en el caso de que la

Esta aportación de los propietarios al capital de la empresa generalmente se hace en dinero, pero nosiempre es así, ya que también es posible hacer aportaciones al capital en otro tipo de bienes, como edificios, vehículos, etc.

UNIDAD 2. CUESTIONES TEÓRICAS.

1. Concepto contable del patrimonio de una empresa.
2. ¿Qué son los elementos patrimoniales?
3. ¿Qué representa la cuenta Caja?
4. ¿Qué representa la cuenta Bancos?
5. ¿Qué representa la cuenta Mercaderías?
6. ¿Qué representa la cuenta Clientes?
7. ¿Qué representa la cuenta Proveedores?
8. ¿Qué representa la cuenta Capital?
9. Cite las tres grandes masas patrimoniales.
10. ¿Qué elementos patrimoniales forman parte del Activo de la empresa?
11. ¿Qué elementos patrimoniales forman parte del Pasivo de la empresa?
12. ¿Qué elementos patrimoniales forman parte del Patrimonio Neto de la empresa?
13. ¿En qué masas se puede dividir el Activo?
14. ¿Qué elementos patrimoniales forman parte del Activo Corriente?
15. ¿Qué elementos patrimoniales forman parte del Activo No corriente?
16. Clasificación del Activo Corriente.
17. Clasificación del Activo No corriente.
18. ¿En qué masas se puede dividir el Pasivo?