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Asignatura: Contabilidad Financiera I, Profesor: joaquin joaquin, Carrera: Administración y Dirección de Empresas, Universidad: UMU
Tipo: Apuntes
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¡No te pierdas las partes importantes!
4.1.1. Cuentas administrativas4.1.2. Cuentas especulativas
4.2. Desglose de las cuentas de existencias4.3. Determinación del Resultado de las cuentas de existencias4.4.Variaciones en el patrimonio neto: el resultado contable
Cuentas de gastos e ingresos
4.4.1. Gastos de personal
4.5 Tratamiento contable del IVA
En términos generales las
cuentas de activo y pasivo
serán
administrativas.
Sólo las cuentas de activo EXISTENCIAS (grupo 3)
podrán
funcionar como
especulativas
. El PGC opta por el funcionamiento
Las cuentas de
existencias
, aunque son de activo, se
desglosan
en cuentas de los grupos de ingresos y gastos para informar condetalle sobre la formación del resultado de su gestión.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
Construcciones
a
Bancos,cc.
Se vende al contado la edificación anterior en 120.000 €, cobrando porbanco
Bancos,cc.
a
Construcciones
Resultado ejercicio
D
Construcciones
(129)Resultado ejercicio
Sd = 0
Sa = 20.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
Mercaderías
a
Proveedores
Se venden a crédito 4 unidades a 1.500 €/unidad
Clientes
a
Mercaderías
Resultado ejercicio
D
Mercaderías
(129)Resultado ejercicio
Sd = 6.
Sa = 2.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
Se conoce en todo momento elvalor de las existencias, así comoel importe del coste de ventas.
Mayor coste debido a la necesidadde llevar un control permanente delas existencias y del coste de cadaproducto vendido.
Existencias con cantidades pequeñas y precio unitario elevadoEj. Coches de lujo, obras de arte, anticuarios.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
4.1.2. Cuentas especulativas.
Notas esenciales:
Las entradas y salidas se valoran a precios distintos
. Las entradas se
valoran a precio de coste y las salidas se valoran a precio de venta. Noexiste, por tanto, persistencia de valores
Cuenta especulativa
Pc
Pv
Pc
Pv = Precio de venta
El resultado de la gestión del elemento patrimonial queda registrado
dentro de la propia cuenta
(Pv= Pc (+/-) resultado).
saldo no tiene significado económico
, ya que el debe y el haber
registran anotaciones por distintos valores.4. En las cuentas de existencias, para conocer el resultado de su gestión(beneficio
o
pérdida),
debe
realizarse
el
procedimiento
contable
denominado
“determinación del resultado”.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
Por ello, las cuentas del grupo 3 “Existencias” se desglosan
para mejorar
la información y facilitar el cálculo del resultado. Como ejemplo, vamos aver el desglose de la cuenta mercaderías (válido para cualquier cuenta delgrupo 3)D
Ejemplo:
Mercaderías
(300) Ei
(700) Ventas
(600) Compras
(606) Dtos. s/compras p.pago
(706) Dtos. s/ventas por pronto pago
(608) Devoluciones de compras
(708) Devoluciones de ventas
(609) Rappels por compras
4.2. DESGLOSE DE LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS(709) Rappel s/ventas
11
Mercaderías (300)
=
Ei.(Al final de periodo, después de la determinación del resultado Ef)
Compras de Mercaderías (600)
=
Compras + gastos de compras (los descuentos
contenidos en factura se considerarán menor importe de la compra) Devoluciones
de
ventas
y
o.s.
(708)=
Dev.
vtas
dto.
defectos
de
calidad
o
incumplimiento en los plazos de entrega, posteriores a la emisión de la factura Rappels sobre ventas(709)
=
Dtos. ventas por volumen de operaciones, posteriores a la
emisión de la factura Dctos. s/vtas por pronto pago(706)
=
Dtos. por pronto pago en ventas, posteriores a la
emisión de la factura Ventas de Mercaderías(700)
=
Ventas a precio de venta (los descuentos contenidos en
factura se contabilizan como menor importe de la venta) Devoluciones de compras y o.s.(608)
=
Dev. compras + dto. defectos de calidad o
incumplimiento en los plazos de entrega, posteriores a la recepción de la factura Rappels por compras
(609)=
Dtos. compras por volumen de operaciones, posteriores a la
recepción de la factura Dtos. s/compras por pronto pago
(606)=
Dtos. por pronto pago en operaciones de
compra, posteriores a la recepción de la factura
4.2. DESGLOSE DE LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS 5ª PARTE PGC. Definiciones y relaciones contables
Ejemplo: Mercaderías •
Tras la compra, devuelve mercaderías por 500 €
Proveedores
a
(608) Devoluciones de compras 500
Tras la compra, conceden a la empresa un descuento por volumen de operaciones por 800 €, mediante cheque bancario que se ingresa en elbanco.
800 Bancos
a
(609) Rappels por compras
Tras la venta, se le concede al cliente un descuento por volumen por 300 € y otro por pronto pago por 150 €.
300 Rappels s/ventas (709)
150 Descuento s/ventas p.p. (706) a
Clientes
4.2. DESGLOSE DE LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS
Es la operación que consiste en “
Determinar contablemente
” el resultado de la
gestión realizada con las cuentas de existencias. A) Conceptualmente El RESULTADO de “Existencias” se obtiene por la diferencia entre las VENTASNETAS y el CONSUMO o COSTE DE VENTAS (Cv).
Resultado (R)=
Ingresos de ventas netas (Iv)
Consumo o Cv.netas (Cv)
4.3. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE EXISTENCIAS
Ventas netas
Coste de las unidades vendidas
4.3. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE EXISTENCIAS
Al cerrar el ejercicio debe realizar un inventario físico para poderdeterminar las unidades que quedan sin vender en el almacén
Es
decir,
al
finalizar
el
ejercicio,
se
cuentan
las
unidades que quedan en el almacén y se les aplica unprecio de valoración.
Se determina de forma extracontable
4.3. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE EXISTENCIAS
¿Valor de las existencias finales?
Ejemplo.
Mercaderías
Descuento comercial en factura
(5.000)
Descuento por pronto pago
(1.000)
Gastos transporte
Total factura
Existencias al inicio del periodo
Más
Compras netas
=
Total de existencias disponibles para la venta
Menos
Existencias finales
Coste de las existencias vendidas
Factura de compra
Supongamos unas existencias iniciales de 20.000 euros y finales de 10.000 euros.Además el valor de las ventas ascendió a 250.000 euros
Resultado: 250.000 – 97.000 = 153.
Compras netas
+/-
Variación de existencias (E
iniciales
- E
finales
)
Coste de las existencias vendidas
4.3. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE EXISTENCIAS
Contablemente
se realiza en dos etapas
Variación de Existencias
Determinación del Resultado
