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Contabilidad Bancaria
Tema I – Depósito Monetario 1
Depósito Bancario
DEPÓSITO
La operación de depósito se define como: Un contrato por medio del cual una persona (depositario) recibe de otra (depositante) determinados valores para su custodia, quedando obligada a devolverlos cuando se los reclame esta última.
Depositario: Es la persona que recibe los bienes en depósito.
Depositante: Es la persona que entrega los bienes en depósito.
CLASIFICACIÓN DE LOS DEPÓSITOS
Basados en la anterior definición, podemos decir que los depósitos bancarios se dividen en:
a) Regulares b) Irregulares
Depósitos Regulares.- Se llaman así, porque se amoldan exactamente a la definición dada arriba; y es que versan sobre títulos, alhajas y otros valores muebles, el que actúa como depositario, tiene que devolver forzosamente los mismos objetos que recibió.
Los depósitos de dinero (billetes y monedas) también se llaman “Depósitos de Fondos”, teniendo la característica ya apuntada de que no permanecen ociosos sino que el banco los invierte en préstamos, compra de valores y otras inversiones.
Atendiendo a los requisitos para su constitución, los depósitos se pueden dividir en:
1) Depósito Condicional
2) Depósito Congelado
3) Depósito Judicial
4) Depósito a la Orden
5) Depósito en Garantía
Depósito Condicional.- Es aquel que versa sobre valores que han de devolverse sólo hasta que se cumpla determinada condición señalada por el depositante. Por ejemplo, un depósito a la orden de un menor, a condición de entregárselo únicamente que muera el padre.
Depósito Congelado.- Es aquel que ya estaba constituido en un banco, pero que por orden de un Juez o gubernativa se manda inmovilizar, esto es, que el depositante no podrá sustraer, ni depositar dinero, sino hasta que lo disponga la misma autoridad o gobierno.
Depósito Judicial.- A diferencia del depósito congelado, este depósito se constituye con los valores o fondos que se separan de un depósito ya existente, por orden de un juez, debiendo entregarlo también por orden de la misma autoridad.
2 Tema I – Depósito Monetario
Depósito a la Orden.- Es que aquel que versa sobre sumas de dinero que el banco recibe para ser entregadas a otras personas. Depósito de Garantía.- Es aquel que versa sobre fondos que el banco recibe para garantizar una operación, tal cual como sucede con las cartas de crédito. Cuando un banco recibe un depósito voluntariamente, tal depósito se dice que es “voluntario”; pero cuando el banco se vea obligado a recibir el depósito, ya sea por orden judicial o gubernativa, entonces se califica “de secuestro”.
Concretándonos ahora a los depósitos de fondos o de monedas, diremos que estos se dividen así:
- Monetarios
a) En Moneda Nacional
- De Plazo Menor
- De Plazo Mayor
- De Ahorro
- Monetarios Autorizados^ por^ la^ Ley^ de Libre Negociación de Divisas (Decreto No. 94-2000) del Congreso de la República de Guatemala.
b) En Moneda Extranjera
- De Plazo Menor
- De Plazo Mayor
- De Ahorro
Depósito Monetario.- Es aquel a la vista, retirable por medio de cheques.
Depósito a Plazo Menor.- Es aquel que para poder ser retirado se fija un plazo que no exceda de treinta días.
Estos depósitos a plazo se hacen constar en certificado o resguardo especial. Para retirarlos se presenta el resguardo respectivo, pudiéndose emitir un cheque de gerencia o de caja para que el depositante lo presente al cobro en la ventanilla del banco. Devengan intereses, los cuales se cancelan juntamente con el capital a su vencimiento.
Por lo general se fija un plazo mínimo para los depósitos a plazo mayor, el que puede ser de tres meses. Si el depositante lo quisiera retirar antes del plazo estipulado, entonces tendrá que reconocerle al banco un descuento proporcional, según el tiempo que falte parea el vencimiento.
Depósito de Ahorro.- Es aquel que se hace constar en libretas especiales. En dichas libretas el banco registra los depósitos y retiros que hace el depositante. Devengan intereses, los cuales se calculan cada mes con base en los saldos mínimos mensuales que tenga el depositante (esto para estimular el ahorro) y se capitalizan cada seis meses.
VEA EN LOS TEMAS SIGUIENTES LA CONTABILIZACIÓN DE ALGUNOS DE LOS DEPÓSITOS
MENCIONADOS
JORNALIZACIÓN DE LA RECEPCIÓN DE LOS DEPÓSITOS MONETARIOS
EN MONEDA NACIONAL
RECEPCIÓN DE DINERO EN EFECTIVO EN CUENTAS DE DEPÓSITOS MONETARIOS
MONEDA NACIONAL
Supongamos que el día de hoy el banco recibió dinero en efectivo para ser depositado en distintas cuentas de depósito monetario en moneda nacional así:
Dinero en efectivo proveniente del público Q.100,000.00; Y dinero en efectivo proveniente de distintas entidades estatales Q.150,000.
La operación se debe registrar así:
Como podemos observar en la anterior operación se cargó la cuenta 101101 CAJA (Moneda Nacional), ya que el tercer dígito de izquierda a derecha, el número 1 nos indica que es moneda nacional, de igual manera se abonó la cuenta 301101 DEPÓSITOS MONETARIOS, siendo el tercer dígito de izquierda a derecha el número que nos indica que se trata de depósitos en moneda nacional, ya que si se tratare de depósitos en moneda extranjera en lugar del número 1, estaría el número 6.
RECEPCIÓN DE CHEQUES DE OTROS BANCOS DEPOSITADOS EN CUENTAS DE DEPÓSITOS MONETARIOS EN MONEDA NACIONAL
El día de hoy varios cuentahabientes particulares depositaron Q.112,680.00 con cheques de otros bancos del país.
RECEPCIÓN DE CHEQUES DE CAJA DEL MISMO BANCO DEPOSITADOS EN CUENTAS DE
DEPÓSITOS MONETARIOS EN MONEDA NACIONAL
Imaginemos que la Superintendencia de Administración Tributaria (S.A.T.), tiene una cuenta de depósito monetario en moneda nacional en nuestro banco, y que el día de hoy depositó un cheque de caja de este mismo banco, con valor de Q.35,500.00, cheque que días anteriores había comprado el cuentahabiente Mario Solórzano a nombre de la S.A.T.; La operación quedaría registrada así:
P.5 Día 2 DEBE HABER CAJA ACTIVO Caja Principal ACTIVO Q250,000. DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público PASIVO Q100,000. De Gobierno y Entidades Oficiales PASIVO Otras Entidades del Estado PASIVO Q150,000. Explic. Registro de la recepción de depósitos con efectivo moneda nacional Q 250,000.00 Q250,000.
P.6 Día 3 CHEQUES A COMPENSAR ACTIVO Acreditados en Cuentas EncajablesACTIVO Q112,680. DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público PASIVO Q112,680. Explic. Registro de la recepción de depósitos con cheques de otros bancos del país Q 112,680.00 Q112,680.
RECEPCIÓN DE CHEQUES DEL MISMO BANCO DEPOSITADOS EN CUENTAS DE
DEPÓSITOS MONETARIOS EN MONEDA NACIONAL
Cuando se recibe algún depósito que consiste en cheque librados por otros depositantes del mismo banco, el saldo de la cuenta Mayor y el de su subdisionaria queda invariable, pues a un cargo le corresponde un abono por igual cuantía. Pero en cambio las cuentas individuales de los libradores y de los beneficiarios de tales cheques experimentan un movimiento en sentido opuesto, disminuyendo (cargos) el saldo de la cuenta de cada girador y aumentando (abonos) el saldo de la cuenta de cada uno de los beneficiarios o endosantes de los cheques del banco.
Si por ejemplo el cuentahabiente "A" deposita un cheque extendido por el cuentahabiente "B" por el valor de Q.400.00 la operación queda así:
JORNALIZACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DE LOS DEPÓSITOS MONETARIOS
EN MONEDA NACIONAL
Hasta ahora hemos hablado sobre la forma en que pueden aumentar los depósitos monetarios en moneda nacional. Podemos también hablar sobre la forma cómo o por qué disminuyen tales depósitos.
No siempre que un cuentahabiente libra un cheque contra el banco, es para retirar dinero de allí. Si así fuera, todo cheque pagado implicaría un sencillo asiento de cargar Depósitos y abonar Caja.
El cuentahabiente "Y" puede librar un cheque contra su depósito por cualquiera de los motivos siguientes:
1) Para retirar o hacer retirar dinero; 2) Para comprar acciones del banco; 3) Para adquirir títulos-valores de otras empresas que estén bajo la custodia y/o administración del banco; 4) Para comprar un cheque de cheque o de gerencia; 5) Para abonarle o cancelarle al banco un préstamo; 6) Para comprar cheques de viajero y monedas extranjeras; 7) Para comprar un giro o una transferencia;
P.7 Día 3 Debe Haber PASIVO OBLIGACIÓN EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO PASIVO Cheques de Caja Q35,500. DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Gobierno y Entidades Oficiales PASIVO Otras Entidades del Estado PASIVO Q 35,500. Explic. Registro del depósito con un cheque de caja en una cuenta monetaria de la SAT Q 35,500.00 Q 35,500.
P.8 Día 4 Debe Haber DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público (1234566-2 Elida Caal Señor "B") PASIVO Q 400. DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público (123457-1 Silvia Ortiz Señor A) PASIVO Q 400. Explic. Registro de los movimientos de los depósitos monetarios entre cuentahabientes Q 400.00 Q 400.
VENTA DE ACCIONES PROPIAS COBRADAS CON CHEQUES DE CUENTAHABIENTES
Supongamos que hoy se vendieron 10 acciones del banco de Q.5,000.00 c/u, al cuentahabiente "Y", el cual anteriormente había llenado las papeletas de suscripción respectivas, habiéndonos pagado con cheque No. 454,487 de su cuenta monetaria (moneda nacional) que tiene en este mismo banco.
Por lo anterior, la operación se registra así:
VENTA DE TÍTULOS-VALORES COBRADOS CON CHEQUES DE CUENTAHABIENTES
Supongamos que hoy el cuentahabiente "Z", libró un cheque contra su cuenta de depósitos monetarios que tiene en este banco para comprar 5 bonos a Q.500.00 c/u., del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas (F.H.A.), bonos que están cartera de inversión, es decir, bonos para venderlos.
CHEQUES CERTIFICADOS Y CHEQUES DE CAJA O DE GERENCIA
Aunque lo común es que cuando una persona recibe un cheque en pago de algo, lo hace con la confianza de que no tendrá dificultad en hacerlo efectivo o cobrarlo cuando le plazca; pero hay casos que se muestra cierto recelo en recibir un cheque, pues ha sucedido que al presentarse el beneficiario de un cheque a cobrarlo en las ventanillas de caja del banco, ahí se le dice que no se le
P.10 Día 6 Debe Debe DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público PASIVO Q150,000. DEPÓSITOS MONETARIOS ACTIVO Dispensadores de Efectivo ACTIVO Q150,000. Explic. Registro del retiro de efectivo de los cajeros automáticos, cajeros automáticos, rebajados de los depósitos monetarios en moneda nacional. Q 150,000.00 Q150,000.
P.11 Día 7 Debe Haber
DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO
Del Público PASIVO Q50,000.
CAPITAL NO PAGADO CAPITAL
Suscriptores de Acciones CAPITAL Q 50,000.
Explic. Registro del cobro de 10 acciones del banco, pagadas con
banco, pagadas con cheque No. 454,
de uno de nuestros cuentahabientes Q 50,000.00 Q 50,000.
P.12 Día 8 DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público PASIVO Q 2,500. EN TÍTULOS VALORES PARA LA VENTA ACTIVO Del Gobierno y Entidades Oficiales ACTIVO Instituto de Fomento de Hipotecas AseguradasACTIVO Q 2,500. Explic. Registro de la venta de 5 bonos que permanecían permanecían en la cartera de inversión pagados con cheque de un depositante Q 2,500.00 Q 2,500.
() Protectora de cheques.-* Es una máquina manual que se adquiere en cualquier almacén que provee artículos y utensilios para oficina, cuya función es estampar en los cheques y con caracteres especiales una cantidad de letras y números, un tanto difícil de ser imitada por otra máquina.
puede pagar, sin duda porque el librador no tiene fondos suficientes o que la firma del girador es incorrecta.
Para que el beneficiario del cheque (persona que va a cobrar el cheque) tenga más seguridad de poderlo cobrar, puede exigirle al librador del mismo un cheque certificado o un cheque de caja. Ahora bien, no hay que confundir los términos cheque certificado, con cheque de caja o gerencia, ambos términos en nuestro medio son distintos.
Cheque certificado.- Es un cheque extraído del talonario de cheques que el banco le otorgó al cuentahabiente al momento de abrir su cuenta de depósitos monetarios, el cual (el cheque) es presentado ante el banco para que éste (el banco) realice los siguientes pasos:
- Verifique el cheque tenga fondos;
- Verifique que la firma del librador sea la correcta;
- Debite de su cuenta la cantidad solicitada;
- Colocarle la cantidad con una protectora de cheques* ; y
- Ponerle con un sello de hule una nota en la que el banco certifica o garantiza el cheque, esto es, asegurar al beneficiario del cheque que le será pagado al momento presentarlo para su cobro.
Con todo lo anterior el banco se compromete a pagar ese cheque al beneficiario, ya no pudiendo rehusar el pago, aunque el librador ordene suspenderlo.
Un cheque certificado no es endosable, así como tampoco se emiten "al portador"; siempre debe indicarse el nombre de la persona del beneficiario.
Aunque teóricamente existen los cheques certificados, por asuntos de seguridad ya no se usan comúnmente pues lamentablemente hoy en día cualquiera puede comprar una protectora de cheques y falsificar los sellos de hule, en su lugar hoy se utilizan más los cheques de caja o gerencia. (Lea más sobre los cheques de caja en la siguiente página)
Supongamos que el señor "A" se presenta a su banco, pidiendo que le certifiquen un cheque emitido por él, por la cantidad de Q.1,000.00, a la orden del señor "T". En la actualidad deberá registrarse tal compromiso ineludible separando la cantidad necesaria del depósito monetario correspondiente, como sigue:
Cheque de Caja o de Gerencia.- Los cheques de caja tienen la misma función que un cheque certificado, es decir, garantizar al beneficiario del cheque el pago del mismo; pero la diferencia que existe entre un cheque certificado y un cheque de caja es que el cheque certificado, el cheque que se certifica es uno del talonario de cheques del cuentahabiente; mientras que el cheque de caja es uno que el banco emite con características de impresión y sellos especiales y difíciles de falsificar o imitar, siempre y cuando el cuentahabiente haya girado a favor del banco un cheque de su talonario por la cantidad solicitada más la comisión por el servicio. Los cheques de caja al igual que los cheques certificados deben de girarse a nombre de una persona específica y no se pueden endosar.
P.13 Día 9 Debe Haber DEPÓSITOS MONETARIOS PASIVO Del Público PASIVO Q 1,000. OBLIGACIÓN EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO PASIVO Cheques Certificados PASIVO Q 1,000. Explic. Registro de la emisión de un cheque cheque certificado Q 1,000.00 Q 1,000.
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