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Tipo: Resúmenes
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¡No te pierdas las partes importantes!
Bloque V. El proceso de ajuste y cálculo contable 2 Gastos de un Período 4 La Amortización. 5 Método de Amortización 7 Proceso de ajuste 7 Tipos de ajuste 8 Balance de saldos ajustados 9 El proceso de regularización. 10 Lista de referencias 12
Bloque V. El proceso de ajuste y cálculo contable Una vez completada la etapa de desarrollo, por la que se han registrado todas las operaciones del ejercicio, corresponde realizar una serie de ajustes para adecuar los saldos contables a la realidad económico - financiera de la empresa, de tal forma que los estados financieros presenten una imagen fiel de la situación financiera, patrimonial y de los resultados en un momento dado. El objetivo principal de este tipo de ajustes de contabilidad es dar razonabilidad a los estados financieros, porque si se emiten faltándoles el reconocimiento de algún ingreso o subestimar el costo o gasto, no reflejarán la situación real de la empresa y, por ende, los directivos, administrativos y usuarios en general tendrán una falsa imagen de la información financiera y las decisiones que tomen no serán las más acertadas. Ingresos de un Período Tradicionalmente el ingreso es cualquier partida u operación que afecte los resultados de una entidad aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas. No debe ser usado como sinónimo de entradas en efectivo, ya que estas se refieren exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una empresa sin que se afecten sus resultados. Es decir, puede existir una entrada sin ingreso. De acuerdo con la NIF A-5 “Elementos básicos de los estados financieros”, un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
Gastos de un Período El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable, respectivamente. El reconocimiento de un costo o un gasto, debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos y pasivos impacte desfavorablemente al capital ganado o patrimonio contable de una entidad, a través de la utilidad o pérdida neta o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, respectivamente. Por lo tanto, no deben reconocerse como costo o gasto, los decrementos de activos derivados de: a) El aumento de otros activos; b) La disminución de pasivos; c) La disminución del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad. Asimismo, no deben reconocerse como costo o gasto, los incrementos de pasivos derivados de: a) El aumento de activos; b) La disminución de otros pasivos; c) La disminución del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad. Por costo debe entenderse, para fines de los estados financieros, que es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos.
Cuando los costos tienen un potencial para generar ingresos en el futuro, representan un activo. Cuando se obtiene el ingreso asociado a un activo, su costo relativo se convierte en gasto (llamado también “costo expirado”) sin embargo, al reconocerse en el estado de resultados o estado de actividades, asociándolo expresamente con el ingreso relativo, es común que se le siga llamando costo; por ejemplo, el costo de ventas o el costo por venta de propiedades, planta o equipo. Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o que perdieron su potencial generador de ingresos, éstos deben considerarse gastos desde el momento en que se devengan.
La amortización es un término económico y contable, referido al proceso de distribución en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación en cualquiera de sus métodos. Los activos a largo plazo, que permiten desarrollar la actividad de la empresa durante un periodo largo sufren una depreciación sistemática por el uso de los mismos y su incorporación al proceso productivo o administrativo. Esta pérdida de valor puede ser calificada como:
Método de Amortización El método de amortización usado debe reflejar el patrón en que los beneficios económicos futuros del activo serán devengados por la entidad. Si dicho parón no puede determinarse confiablemente, debe usarse el método de línea recta. El activo debe empezar a amortizarse cuando esté disponible para ser utilizado de la forma planeada por la administración y debe cesar su amortización cuando: a) se clasifique como un activo destinado para venta, b) se retire o c) se intercambie. A través de la amortización se va llevando el inmovilizado a gastos a medida que se usa y se consume y conforme se deprecia. Por tanto, ha de contabilizarse como gasto del ejercicio. Dicho registro deberá realizarse en una cuenta distinta a la del activo, cuentas que son conocidas como complementarias de activo, pues su naturaleza es deudora, pero se muestra en el balance general como parte de los activos, es decir, afecta de forma indirecta la cuenta del activo que se este amortizando. Proceso de ajuste Son los asientos contables formulados para modificar el saldo o los saldos de una o más cuentas que, por errores u omisiones cometidos voluntaria o involuntariamente, no reflejan la realidad en un momento determinado. En caso de observar una omisión deberá generarse un asiento de ajuste que corrija esa situación y en el caso de existir errores en la contabilización deberá corregirse la cuenta o cuentas usadas.
Es necesario señalar que cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados. Si el ajuste no afecta una cuenta de ingresos o egresos, no es un asiento de ajuste. Los ajustes tienen como finalidad corregir un error, una omisión o dar cumplimiento a las reglas de valuación de los diversos conceptos que integran los estados financieros básicos y secundarios, o la aplicación de las disposiciones de las diferentes leyes fiscales, como la aplicación de las tasas de depreciación y amortización.
Se trata de asientos que se realizan con frecuencia en la entidad, en cada periodo contable y obligado en el cierre del ejercicio fiscal. Los tipos de ajuste pueden identificarse como: Ordinarios: Caja. Es necesario realizar arqueos de caja, los faltantes deberán llevarse a la cuenta de deudores diversos y los sobrantes como ingreso no operacional. El arque debe ser firmado por el cajero, el auditor interno, y por testigos que la entidad establezca; Bancos: En esta cuenta es necesario realizar la conciliación bancaria, que consiste en comparar el estado de cuenta bancario con el auxiliar contable (cuenta T) de bancos para observar las diferencias y proceder con los ajustes contables correspondientes. Como parte de la conciliación bancaria, pueden resultar algunas de las siguientes diferencias: a) Por concepto de intereses financieros abonados por la institución bancaria; b) Por préstamos concedidos, cartas de crédito, sobregiros por la entidad bancaria que no se han registrado por la entidad;
en la contabilidad (Libro diario/Libro mayor). Da como resultado la balanza de saldos ajustados, cuyo objetivo es mostrar la situación real de la entidad, antes de preparar y actualizar los estados financieros del periodo o al cierre del ejercicio. El proceso de regularización. Una de las etapas del cierre del ejercicio es la regularización contable, que tiene por objeto realizar ajustes sobre las anotaciones realizadas en la etapa de desarrollo con el fin de reflejar la imagen fiel del patrimonio y del resultado. El proceso contable de regularización contiene las siguientes fases: Reclasificación de partidas. Periodificación de ingresos y gastos. Correcciones de valor. Rectificaciones por inventario. Reclasificación de partidas Consiste en reclasificar partidas por haber cambiado las características de las mismas en el tiempo. Esta situación está claramente representada por la clasificación de los elementos patrimoniales en corto o largo plazo, según se trate de operaciones con vencimiento hasta doce meses o por encima de este periodo temporal. En las partidas que originalmente se realizaron a más de un año, la parte que, en su caso, tenga que vencer en los próximos doce meses deberá contabilizarse en el corto plazo, esto es, deben reclasificarse al activo o pasivo a corto plazo, según su naturaleza. Periodificación contable
Los ingresos y gastos del ejercicio son aquellos que se han producido, esto es, que se han devengado, con independencia del momento en que se cobran o pagan. Por tanto responden a la corriente real independientemente de cuando se produzca la corriente monetaria derivada de ellos. Por tanto, antes de presentar las cuentas anuales pueden existir distintas situaciones: a) Que coincida el devengo con el cobro y el pago; en tal caso, no habría que realizar ningún ajuste; b) Que el ingreso o el gasto se haya devengado pero no se haya producido el cobro o el pago, y en la etapa de desarrollo no se haya realizado ningún asiento al respecto. En tal caso habrá que regularizar para reflejar el ingreso o el gasto devengado. c) Que el ingreso o el gasto no se haya devengado totalmente, pero, sin embargo, se haya producido el cobro o el pago, así como su contabilización. En este caso también habrá que regularizar para ajustar el ingreso o el gasto contabilizado pero que no se ha devengado. Correcciones de valor Cuando se presentan los estados contables, el valor de los elementos patrimoniales puede haber variado en relación a su fecha inicial de registro o desde la última corrección. Así, en unos casos, el paso del tiempo afecta a algunos activos necesarios para el desarrollo de la actividad, haciéndoles perder valor por su contribución al proceso productivo, y en correspondencia con la correlación de ingresos.
