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SUPUESTO RECAPITULATIVO 1
Los saldos de la sociedad mercantil “ALISIOS, S.A.” expresados en unidades monetarias (u.m.) a 1 de octubre de 2012 son los siguientes:
Cuentas Saldos Saldos deudores Saldos acreedores (600) Compras de mercancías 102. (608) Devoluciones de compras 2. (300) Mercaderías 20. (640) Sueldos y salarios 8. (700) Ventas de mercaderías 104. (708) Devoluciones de ventas 4. (642) Seguridad Social a cargo empresa 2. (217) Equipos p/ proc. de información 12. (170) Deudas a l/p ent. de cdto. 30. (410) Acreedores p/prestación servicios 7. (206) Aplicaciones informáticas 5. (281) Amortización acda. I. Material 20. (623) Servicios de profesionales indep. 1. (400) Proveedores 15. (430) Clientes 15. (210) Terrenos y b. naturales 10. (100) Capital social 100. (112) Reserva legal 20. (211) Construcciones 80. (216) Mobiliario 20. (572) Bancos ¿??? (113) Reservas voluntarias 10. (540) IFT en instrum. de patrimonio 5. (662) Intereses de deudas 700 (752) Ingresos por arrendamiento 2. TOTALES Nota: El saldo de la cuenta "(572) Bancos" es el suficiente para equilibrar las sumas de los saldos deudores con los saldos acreedores. Todos los cobros y pagos se realizan a través de bancos.
Operaciones pendientes de contabilizar:
- El 1 de noviembre vende al contado en 500 u.m. la totalidad de los equipos informáticos que había adquirido el 1 de enero de 2008 en 12.000 u.m. Los mencionados equipos tenían una vida útil de 5 años sin valor residual, En la misma fecha adquiere al contado nuevos ordenadores por un importe de 14.000 u.m. Además paga 1.000 u.m. por gastos necesarios para trabajar con los equipos.
- El 15 de noviembre, los clientes aceptan letras de cambio por valor de 10.000 u.m.
- Con fecha 10 de diciembre vende mercaderías en 22.000 u.m. En la propia factura se especifica un descuento por volumen de operaciones por 500 u.m. Abona 300 u.m. por gastos de transporte que son a cargo del vendedor.
- En la fecha anterior, el valor de los créditos sobre clientes pendientes de cobro asciende a 5.000 u.m., como consecuencia de los cobros realizados a los mismos.
- El 15 de diciembre adquiere acciones de la empresa “Split, S.A.” por 3.000 u.m., los gastos de transacción ascienden a 100 u.m.. Esta inversión se clasifica como para negociar al igual que la que mantiene en cartera.
- Al cierre de cuentas, el valor razonable de los activos financieros para negociar es de 7.000 u.m.
- El 31 de diciembre abona 2.400 u.m. por el derecho exclusivo sobre un dibujo industrial que se va a convertir en el logotipo de la compañía.
- La ficha de almacén correspondiente al ejercicio 2012 es la siguiente:
Conceptos Cantidades en unidades
Precios unitarios (u.m.) Existencias iniciales 20 1. Compras febrero 40 1. Ventas mayo-julio 52 2. Devoluciones ventas julio 2 2. Compras septiembre 52 1. Devoluciones compras septiembre 2 1. Venta de diciembre 10 2.
La sociedad utiliza el método FIFO para valorar las existencias finales. Al cierre de cuentas, el valor de realización unitario es de 1.100 u.m. y los gastos de comercialización pendientes se han calculado en 100 u.m.
- Para el cómputo de la amortización la empresa sigue el método lineal, se debe tener presente la siguiente información: a) Aplicaciones informáticas: vida útil 5 años, sin valor residual. b) Edificios: vida útil 20 años sin valor residual. c) Mobiliario: vida útil 5 años sin valor residual. d) Equipos informáticos: vida útil 5 años sin valor residual.
- El impuesto sobre beneficios se ha estimado en 1.000 u.m.
TRABAJO A REALIZAR: a) Completar el balance de saldos a 1 de octubre de 2012 anotando el saldo que corresponde e indicando el saldo de la cuenta “(572) Bancos”. b) Formular las anotaciones contables por las operaciones pendientes. c) Regularización contable y asiento de cierre. d) Formular el Balance de situación y la Cuenta de Resultados.
(572) Bancos (430) Clientes (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(540) IF a c/p en instrumentos de patrimonio (669) Otros gastos financieros (572) Bancos
31/12/X4 6
(663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (540) IFT en instrumentos de patrimonio
(202) Propiedad industrial (572) Bancos
(610) V. Existencias (300) Mercaderías
31/12/X4 (610) Variación de existencias de mds (300) Existencias 60.
31/12/X4 (693) Pérdidas por deterioro de existencias (390) Deterioro de valor de las mercaderías
31/12/X4 9
(681) Amortización del inmovilizado material (281) Amortización acumulada I. Material
31/12/X4 (680) Amortización del inmovilizado intangible (280) Amortización acumulada I. Intangible
31/12/X4 (630) Impuesto sobre beneficios (475) HP acreedora por conceptos fiscales
31/12/X4 Regularización contable: (129) Resultado del ejercicio (600) Compras de mercaderías (708) Devoluciones de ventas (623) Servicios de profesionales independientes (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo empresa (624) Transporte (662) Intereses de deudas (680) Amortización inmovilizado intangible (681) Amortización inmovilizado material (693) Pérdidas por deterioro de existencias (663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (669) otros gastos financieros
(700) Ventas de mercaderías 125.
(608) Devoluciones de compras 2. (759) Ingresos por arrendamiento 2. (771) Beneficio procedente del inmovilizado material 100 (610) Variación de existencias de mds. 40. (129) Resultado del ejercicio
31/12/X4 Cierre contable:
SUPUESTO RECAPITULATIVO 2
Los saldos a 1 de octubre de 20X9 de la sociedad “A,S.A.” son los que se indican a continuación (en unidades monetarias, u.m. en adelante.):
Cuentas Saldos Saldos deudores
Saldos acreedores (210) Terrenos y bs. naturales 10. (211) Construcciones 42. (100) Capital social 20. (216) Mobiliario 10. (217) Equipos informáticos 10. (206) Aplicaciones informáticas 1. (11X) Reservas 20. (129)Resultado del ejerc. (saldo acreedor) 2. (171) Deudas a largo plazo 25. (521) Deudas a corto plazo 10. (410) Acreedores prest. serv. 5. (218) Elementos de transporte 25. (608) Devoluciones de compras y ops simil. 1. (640) Sueldos y salarios 10. (600) Compras de mercaderías 25. (642) Seg.Social a cargo empresa 1. (252) Créditos a largo plazo 2. (281) Am.acumulada inmov.material 25. (759) Ingresos por servicios div. 2. (629) Otros servicios 6. (621) Arrendamientos y cánones 2. (460) Anticipos de remuneraciones 1. (572) Bancos ??? (430) Clientes 12. (700) Ventas de mercaderías 60. (280) Amort.acda.inmov.intangible 500 (476) Organismos Seg.Social, acr. 1. (475) H.P.acreedor por conceptos fisc 1. TOTALES
Operaciones pendientes de contabilizar:
- Distribuye el beneficio del ejercicio anterior abonando a los accionistas un dividendo por importe de 2.000 u.m. que es satisfecho inmediatamente.
- La nómina del período tiene el siguiente detalle:
- Sueldos del personal: 3.000 u.m.
- Seguridad Social a cargo de la empresa: 400 u.m.
- Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 200 u.m.
- Retenciones en concepto de I.R.P.F.: 350 u.m.
- Quedan pendientes de pago las retenciones y las deudas con la Seguridad Social. Recupera el anticipo concedido a un trabajador.
- Un incendio destruye un vehículo propiedad de la empresa (que no tenía seguro para cubrir este riesgo) y cuyos datos son los siguientes:
- Precio de adquisición: 2.000 u.m.
- Amortización acumulada: 1.200 u.m.
- La sociedad aumenta el capital social y los accionistas de la compañía aportan 20. u.m. que se ingresan en la cuenta corriente de la sociedad.
- Abona las deudas a corto plazo que figuran en balance y las que mantiene con acreedores. Al cierre del ejercicio, la cuenta de “Clientes” presenta un saldo deudor de 3.000 u.m.
- Percibe 1.000 u.m. en concepto de los intereses del crédito concedido a largo plazo que figura en balance.
- Abona las deudas que mantiene a 31 de diciembre con la Hacienda Pública y la Seguridad Social.
- La amortización del inmovilizado material se ha calculado en 5.000 u.m. y la del inmovilizado intangible en 200 u.m.
- La ficha de almacén presenta el siguiente detalle:
Conceptos Cantidades en unidades
Precios unitarios (u.m.) Compras febrero 10.000 1, Ventas mayo-julio 5.000 4, Compras septiembre 10.000 1, Venta de diciembre 10.000 4,
La sociedad utiliza el método FIFO para determinar el precio de adquisición de las existencias finales. Al cierre de cuentas, el valor neto de realización por unidad de producto es de 0,80 u.m.
- El impuesto de sociedades del ejercicio se ha estimado en 2.500 u.m.
TRABAJO A REALIZAR:
a) Completar el balance de comprobación inicial escribiendo los saldos del área sombreada en la columna que corresponda. b) Formular las anotaciones contables que procedan. c) Regularizar y efectuar el asiento de cierre. d) Formular el Balance de situación y la Cuenta de Resultados.
10.000 (521)Deudas a corto plazo 5.000 (410)Acreedors prest.serv. (572)Bancos 15. --- x --- 9.000 (572)Bancos (430)Clientes 9. --- 6 --- 1.000 (572)Bancos (762)Ingresos de créditos 1. --- 7 --- 1.600 (476)Org.Seg.Social, acreed. 1.850 (475)H.P.acreedora conc.fisc. (572)Bancos 3. --- 8 --- 5.000 (681)Amort.inmov.material (281)Amort.acda.inmov.mat. 5. 200 (680)Amort.inmov.intang. (280)Amort.acda.inmov.int. 200 --- 9 --- 7.000 (300)Mercaderías (610)Variac. de existencias 7. 5.000 x 1, --- x --- 3.000 (693)Pérdidas deterioro ex. (390)Deterioro valor exist. 3. --- 10 --- 2.500 (630)Impuesto sobre beneficios (475)H.P.acredora conc.fisc. 2. --- Regularización --- 59.400 (129)Resultado del ejercicio (600)Compras de mds 25. (640)Sueldos y salarios 13. (642)Seg.Social a cargo emp. 1. (629)Otros servicios 6. (693)Pérd. det. existencias 3. (681)Amort. inmov.mat 5. (680)Amort.inmov.intang. 200 (621)Arrendamientos y cán. 2. (630)Impto sobre beneficios 2. (671)Pérd. proc.inmov.mat 800 --- x --- 2.000 (759)Ingresos por serv.diversos 60.000 (700)Ventas de mercaderías 1.000 (608)Dev de compras y ops sim 1.000 (762)Ingresos de créditos 7.000 (610)Variación de existencias (129)Resultado del ejercicio 71. --- Asiento de cierre --- 40.000 (100)Capital social (210)Terrenos y bienes nat. 10. 20.000 (11X)Reservas (211)Construcciones 42. 3.000 (390)Deterioro valor existencias (216)Mobiliario 10. 25.000 (171)Deudas a largo plazo (217)Equipos proc. inf. 10. 11.600 (129)Resultado del ejercicio (206)Aplicaciones informáticas
28.800 (281)Amort.acda.inmov.mat. (300)Mercaderías 7. 700 (280)Amort.acda.inmov.int. (430)Clientes 3. 2.500 (475)HP, acreed.conc fiscales. (572)Bancos 23. (252)Créditos a largo plazo 2. (218)Elementos transporte 23. 131.600 131.
ACTIVO
- 10.
- (112) Reservas 20. (100) Capital social
- (390) Deterioro existencias 10.
- ( 400 )Proveedores 15.
- (281) Amortización acumulada I. Material 19.
- (129) Resultado del ejercicio 28.
- (475) HP acreedora por conceptos fiscales 1.
- (410) Acreedores por prestación de servicios 7.
- (280) Amortización acumulada I. Intangible 1.
- (170) Deudas a l/p ccon entidades de crédito 30.
- (113) Reservas voluntarias 10.
- (211) Construcciones 80. (210) Terrenos y bienes naturales
- (216) Mobiliario 20.
- (217) Equipos procesos de información 15.
- (430) Clientes 21.
- (300) Mercaderías 60.
- (572) Bancos
- (540) IFT en instrumentos financieros de patrimonio 7.
- (202) Propiedad industrial 2.
- (206) Aplicaciones informáticas 5.
- (431) Clientes, efectos a cobrar 5. - 241.300 241.
- BALANCE ABREVIADO A 31 DE DICIEMBRE DE X
- A) Activo no corriente 112. ACTIVO - 6. II. Inmovilizado material
- B) Activo corriente
- II. Existencias 50.
- III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 26.
- V. Inversiones financieras a corto plazo 7.
- VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 15.
- TOTAL ACTIVO 211.
- A) Patrimonio neto 158. PATRIMONIO NETO Y PASIVO
- A-1: Fondos propios 158. - 100. VII. Resultado del ejercicio - 30. - 28.
- B) Pasivo no corriente 30.
- II Deudas a largo plazo 30.
- C) Pasivo corriente 23.
- III. Deudas a corto plazo 23. - 22. VI. Deudas con administraciones públicas - 1.
- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 211. - CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO X
- Importe neto de la cifra de negocio 121. A) OPERACIONES CONTINUADAS
- Menos: Aprovisionamientos - 70.
- Más: Otros ingresos de explotación 2.
- Menos: Gastos de personal -10.
- Menos: Otros gastos de explotación - 1.
- Menos: Dotación a la amortización - 11.
- Más: Resultado de enajenaciones
- A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 30.
- Menos: Gastos financieros -
- Menos: Variac. de V. Razonable en instrum. Financieros - 1.
- A-2) RESULTADO FINANCIEROS -1.
- A-3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 29.
- Menos: Impuesto sobre beneficios - 1.
- A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO 29. - SOLUCIÓN SUPUESTO RECAPITULATIVO
- (210) Terrenos y bs. naturales 10.000 10. acreedores
- (211) Construcciones 42.000 42.
- (100) Capital social 20.000 20.
- (216) Mobiliario 10.000 10.
- (217) Equipos informáticos 10.000 10.
- (206) Aplicaciones informáticas 1.000 1.
- (11X) Reservas 20.000 20.
- (129) Rstdo ejerc. (saldo acreedor) 2.000 2.
- (171) Deudas a largo plazo 25.000 25.
- (521) Deudas a corto plazo 10.000 10.
- (410) Acreedores prest. serv. 5.000 5.
- (218) Elementos de transporte 25.000 25.
- (608) Devoluciones de compras… 1.000 1.
- (640) Sueldos y salarios 10.000 10.
- (600) Compras de mercaderías 25.000 25.
- (642) Seg.Social a cargo empresa 1.500 1.
- (252) Créditos a largo plazo 2.000 2.
- (281) Am.acumulada inmov.material 25.000 25.
- (759) Ingresos por servicios div. 2.000 2.
- (629) Otros servicios 6.000 6.
- (621) Arrendamientos y cánones 2.000 2.
- (460) Anticipos de remuneraciones 1.000 1.
- (572) Bancos ??? 15.
- (430) Clientes 12.000 12.
- (700) Ventas de mercaderías 60.000 60.
- (280) Amort.acda.inmov.intangible
- (476) Organismos Seg.Social, acr. 1.000 1.
- (475) H.P.acreedor conceptos fisc 1.500 1.
- TOTALES 173.000 173. - 2.000 (129)Resultado del ejercicio (572)Bancos 2. --- 1 --- - 3.000 (640)Sueldos y salarios (572)Bancos 1. --- 2 --- - 400 (642)Seg.Soc. a cargo empresa (476)Org.Seg.Social, acreed. - (475)H.P.acreed conc.fisc. - (460)Anticipos remunerac. 1. - 1.200 (281)Amort.acda.inmov.mat. (218)Elem. de transporte 2. --- 3 ---
- 20.000 (572)Bancos (100)Capital social 20. --- 4 ---
- BALANCE ABREVIADO A 31 DE DICIEMBRE DE 20X
- A) Activo no corriente 68.
- I. Inmovilizado intangible
- II. Inmovilizado material 66.
- V. Inversiones financieras a largo plazo 2.
- B) Activo corriente 30.
- II. Existencias 4.
- III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 3.
- VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 23.
- TOTAL ACTIVO 99.
- A) Patrimonio neto 71. PATRIMONIO NETO Y PASIVO
- A-1: Fondos propios 71.
- I. Capital 40.
- III. Reservas 20.
- VII. Resultado del ejercicio 11.
- B) Pasivo no corriente 25.
- II. Deudas a largo plazo 25.
- C) Pasivo corriente 2.
- V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 2.
- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 99.
- CUENTA DE RESULTADOS ABREVIADA DEL EJERCICIO 20X
- Importe neto de la cifra de negocio 60.
- Menos: aprovisionamientos -20.
- Más: otros ingresos 2.
- Menos: Gastos de personal -14.
- Menos: Otros gastos -8.
- Menos: Dotación a la amortización -5.
- Más: Rstdos enajenación inmovilizado -
- RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13.
- Más: Ingresos financieros 1.
- RESULTADO FINANCIERO 1.
- RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 14.
- Menos: Impuesto sobre beneficios -
- RESULTADO DEL EJERCICIO 11.
