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TEMA 1. EMPRESA Y CONTABILIDAD.
Contabilidad: sistema de información económica aplicable a diferentes entidades útil para usuarios.
La contabilidad es un sistema que sirve a las empresas para calcular el beneficio o las pérdidas. Esta información tiene que ser útil para los usuarios, por ejemplo los sindicatos, trabajadores, propietarios y accionistas, acreedores (bonistas, prestamistas, subministradores...), Estado (hacienda y administración económica)... Estos grupos ven la empresa desde fuera sin gobernarla ni dirigirla. A estos usuarios se les llama “EXTERNOS”. Por otro lado están los usuarios “INTERNOS” que son los que toman las decisiones en la empresa y necesitan esta información (la contabilidad).
Requisitos de la información contable.
- (^) Relevancia: no puede faltar lo importante.
- Objetividad: Información independiente de los criterios del sujeto emisor. Se consigue con normas contables.
- Credibilidad: la información debe ser fiable. La Auditoria se encarga de comprobar si la información es creíble.
- Oportunidad: Disponibilidad de la información. El usuario tiene que tener la información cuando le sea necesario.
- Claridad: Información comprensible.
- Economicidad: Equilibrio entre coste de dar información y la utilidad que aporta la información.
TEMA 4
•.1 CONCEPTOS DE RIQUEZA Y RENTA.
Renta= Renta
-Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones en un momento determinado.
- Los bienes: son las cosas materiales que posee la empresa.
- Los derechos: es la capacidad que tiene la empresa de exigir a otro usuario (exigir el pago de una deuda).
- Las obligaciones: son la capacidad de otros usuarios para exigirme algo (Préstamo).
Los bienes y derechos son de carácter positivo, mientras que las obligaciones son de carácter negativo.
En un momento determinado bienes y derechos será igual a las obligaciones + el patrimonio neto.
Obligaciones = Pasivo N= A-P Patrimonial
•.1 LA EMPRESA DENTRO DEL SISTEMA
Gasto: valor de la adquisición de suministros de fuera de la empresa. Pago: compensación monetaria por un servicio dado en la empresa. Ingreso: valor de lo producido por la empresa para el exterior. Cobro: entrada de dinero hacia la empresa. Patrimonio neto : diferencia entre activo y pasivo.
•.1.1 COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
- Elementos patrimoniales. Cuentas: representación de un elemento patrimonial.
- Masas patrimoniales
- Representación del Patrimonio. Balance de situación. -.1 Modelo contable básico.
Gip= 50.000 Gastos de inversión: adquisiciones que la empresa Rp= 40.000 prevé que se consumirán en varios periodos.
A esta cuenta deberíamos añadir la depreciación de de los bienes duraderos, así tendríamos en cuenta una parte del gasto. Ip = 100. Gcp= 60. Gip= 50. Depre.p= 10. Rp= 30.
Para determinar exactamente el resultado deberíamos detallar la formula normal:
Tipos de gastos: - Gastos de explotación.
- Gastos por servicios (telefonía, luz, gas, agua...)
- Gastos de personal (sueldo)
- Otros gastos de gestión.
- Gastos por amortización (valor de la depreciación del inmobilizado)
- Gastos o pérdidas excepcionales. (gasto no habitual) -Gastos financieros.
2.INGRESOS: Componentes positivos del resultado. Tipos de ingresos: -Ingresos de explotación.
- Ingresos por servicios. (servicios profesionales, servicios deportivos...)
- Otros ingresos de gestión
- Ingresos o beneficios excepcionales.
- Ingresos financieros.
3.ESTRUCTURA DEL RESULTADO.
- Resultado de explotación= Ingresos explotación – Gastos explotación
- Resultado financiero = Ingresos financieros – Gastos financieros
RESULTADO DEL EJERCICIO.
4. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
En forma de lista:
- Explotación: Ingresos Gastos
- Financieros: Ingresos. Gastos.
Resultado del ejercicio (puede ser positivo, negativo o cero)
En forma de cuenta:
GASTOS INGRESOS
Diferencia Diferencia
TEMA 5. LOS HECHOS CONTABLES Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD.
Hechos contables: son hechos que modifican el patrimonio, el resultado o modifica ambos. Dualidad: se compone de dos aspectos.
- Un efecto / causa
- Un destino o aplicación / origen
- Inversión / financiación.
Una empresa pide un préstamo a un banco el banco le da el dinero:
- (^) La causa, el origen o la financiación es el préstamo que le ha dado el banco
- El efecto, el destino o la inversión es que ahora tiene dinero para comprar.
Origen de recursos:(Causa o financiación)
- Patrimonio: -Aumento de pasivo -Aumento de neto
- Disminución de activo
- Resultado: -Aparición de ingresos.
Destino o aplicación( efecto o inversión)
- Patrimonio: - Disminución pasivo
- Disminución neto
- Aumento de activo
- Resultado: -Aparición de gastos.
Justificante: Todo aquel documento que nos informa de la verdadera existencia de un hecho contable. Existen las facturas, los recibos, contratos, movimientos de tesorería...
TEMA 6. LA REPRESENTACIÓN CONTABLE: LA CUENTA Y LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD.
GASTOS INGRESOS
Aumenta Aumenta
Funcionamiento:
TIPO DEBE HABER SALDO
ACTIVO Aumentan Disminución Deudor / 0 PASIVO Disminución Aumento Acreedor / 0 NETO: Capital Resultado
Disminución Aumento Acreedor / 0 Deudor y Acreedor / 0 GASTOS Aumentan Deudor / 0 INGRESOS Aumento Acreedor / 0
_- Si el saldo es deudor hay pérdidas.
- Si el saldo es acreedor hay beneficios._
•.1 (^) CLASES DE CUENTAS.
Diversas maneras de clasificar las cuentas:
1 Según lo que representan:
- Cuentas de balance: son aquellas cuentas que acaban en un balance de situación y deben representar elementos patrimoniales: cuentas de activo, pasivo o neto.
- Cuentas de gestión o de resultado: son aquellas que acaban en el informe de pérdidas y ganancias, por tanto la cuenta de ingresos y gastos.
- Cuentas de orden o especial.
1 Según su funcionamiento.
- Administrativo
- Especulativo.
•.1 (^) PROPIEDADES
- De desglose : toda cuenta se puede subdividir en otras más específicas, las cuales mantienen unas características comunes.
- De integración : toda cuenta puede ser englobada en otra más genérica. De varias cuentas puede surgir una de más general, depende de la información que necesita la empresa.
- De relación : una cuenta se relacionará o coordinará con otra cuenta para representar un hecho contable.
- Relación normal: Tesorería y Inmovilizado.
- Relación excepcional: Acreedor financiero y inmovilizado.
- De relevancia del hecho: una cuenta puede dejarse de anotar si el hecho que queremos representar no tiene importancia. Ejemplo: una tienda cambia un billete mayor por billetes pequeños, el hecho no tiene importancia en las cuentas de la empresa. •.1 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
Nueva forma de anotación: individual para cada hecho contable.
Num___________ Fecha____________ Cuenta o cuentas Cuenta o cuentas Importe del cargo a del cargo Importe
1 Libro diario.
- Anotación individual por hechos, nos recoge los hechos económicos uno a uno.
- Cada anotación muestra la coordinación entre cuentas
- Supone un instrumento de control, ya que puede verse el equilibrio entre la inversión y financiación.
- Permite una ordenación cronológica.
1 Libro mayor.
- Es el libro de las cuentas, el instrumento material donde se ven todas las cuentas una a una.
- Supone una clasificación de las operaciones de las cuentas
- Tiene los cargos, abonos y saldos de cada cuenta
Primero se hace el libro diario y luego el libro mayor, primero el contable analiza la operación (libro diario) y luego clasifica sus operaciones cuenta a cuenta (libro mayor). Hay libros principales y libros auxiliares: Libros principales: son necesarios para el proceso contable.
- Diario
- Mayor
- De inventarios y cuentas anuales. Libros auxiliares: son libros complementarios, ayuda pero sin ellos es posible el proceso contable.
Tema 7. LA AGREGACIÓN A TRAVÉS DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES.
Diario: interpretación y representación individual del hecho. Mayor: clasificación por cuentas.
-.1 EL INVENTARIO Y CUENTAS ANUALES.
1 Inventarios. 2 Balances de comprobación de sumas y saldos. 3 Cuentas anuales:
•.1.1 CÁLCULO
Se hace una valoración aproximada de esta depreciación. Este proceso se lleva a cabo a través de:
- Valor inicial o de adquisición. (VA) ( Dato cierto)
- Vida útil. Fijar una duración, en años o km recorridos. (n) (aproximado)
- (^) Valor residual. (VR) Se espera recuperar (aproximado)
- Función de la amortización:
- Continua
- Constante ( lineal)
Cantidad periódica = VA-VR (VA-VR) = Vida amortizada ( cuota de amortización) n
La suma de las cuotas de amortización se llama “ Amortización Acumulada ” Valor neto contable = VA – AA
- Coeficiente de amortización:
Expresión en porcentaje lo que es la vida útil. Coeficiente= 100 n
2 Procesos:
- Directo
Inmovilizado: VA=10. VR= diferente de 0 n= 5 años
- Indirecto
Cuenta correctora: cuenta de compensación de otras cuentas. “Amortización acumulada” Es una cuenta de activo pero funciona como una cuenta de pasivo por tanto es una cuenta con saldo acreedor y en el balance de situación la encontraremos en el activo no corriente con signo negativo.
-.1 OPERACIONES FINALES DE CICLO CONTABLE.
Regularización y cierre: son operaciones formales, se hacen para terminar el ciclo pero no agregan ningún contenido con sustancia. Son operaciones mecánicas o mecanizables.
-.1.1 LA REGULARIZACIÓN.
Tiene 2 objetivos:
de ingreso de gasto
- Determinar por diferencia el resultado del ejercicio
-.1.1.1 CIERRE.
Se hace el 31/12/X
(saldo) Cuentas de a Cuentas de (saldo) Patrimonio activo y Capital Amortización Acumulada Resultado o Resultado
