Contabilidad: Estado de Cuentas y Proceso Contable, Diapositivas de Contabilidad Financiera

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La Cuenta contable

Dra. CPC. Julia R. Gutierrez Perez UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

 Estado de Situación Financiera  Estado de Resultados  Estado de Cambios en el Patrimonio Neto  Estado de Flujo de Efectivo  Facturas  Boletas  Recibos  Tikect  Notas de Débito y Crédito  Cheques  Clasificación y análisis de las operaciones económicas y financieras  Registro de operaciones  Preparación de los Estados Financieros PROCESO CONTABLE CORRIENTE DEENTRADA CORRIENTE DESALIDA

Procesocontable

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Elementos de la contabilidad

REPRESENTACIÓN DE LA CUENTA

Nombre de la cuenta

Lado izquierdo Lado derecho

DEBE HABER

REPRESENTACIÓN DE LA TERMINOLOGÍA

Cargar o debitar una cuenta: es la acción

de registrar una cantidad en el debe de la

cuenta

DEBE HABER

Abonar o acreditar una cuenta: es la acción de

registrar una cantidad en el haber de la cuenta.

REPRESENTACIÓN DE LA TERMINOLOGÍA

DEBE HABER

Pasivo: Es lo que el negocio adeuda a terceros conocidos como

acreedores. «Los acreedores tienen derechos prioritarios sobre los activos

del negocio, antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el último

lugar. En caso de disolución o cierre de un negocio, con el producto de la

venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores, segundo a

los acreedores y por último a los dueños».

Patrimonio: es el aporte de los dueños al negocio. Se le llama también

capital. Esta participación de los dueños puede aumentar de dos formas:

con aportes en efectivo o de otros activos al negocio y por las utilidades

retenidas provenientes de la operación del negocio.

Ingresos: son los recursos que recibe el negocio por la venta de servicios o productos, en efectivo o al crédito. Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se entrega el producto vendido y no necesariamente cuando se recibe el efectivo. Los ingresos aumentan el patrimonio. Gastos: son los activos que se han utilizado o consumido en el negocio, con el fin de obtener los ingresos. «Algunos tipos de gastos son los sueldos y salarios que se pagan a los empleados, las primas de seguro para protegerse de ciertos riesgos, los alquileres del negocio, la luz y el agua, el teléfono, la publicidad, etcétera». Los gastos disminuyen el patrimonio. Al comparar los ingresos con los gastos se determina si el negocio ha obtenido utilidad o pérdida.

Plan Contable General Empresarial El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

• Acumular información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 23.
• Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan tener un grado de análisis adecuado y, a base de ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
• Otorgar a los organismos supervisores y de control información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

• El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema

Nacional de Contabilidad que tiene como atribuciones el estudio,

análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas a la

contabilidad de los sectores públicos y privado, así como emitir

resoluciones, dictando y aprobando las normas de contabilidad para

las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, emite el

denominado Plan Contable General para Empresas (PCGE), que

contempla los aspectos normativos establecidos por los estándares

contables internacionales como son las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF).

Evolución del Plan Contable

Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

• Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “ 8 ” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “ 0 ” para cuentas de orden.  1 , 2 y 3 para el Activo;  3 4 para el Pasivo;  5 para el Patrimonio neto,  6 para Gastos por naturaleza;  7 para Ingresos;  8 para Saldos intermediarios de gestión;  9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. ƒ  “ 0 ” para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento Nivel de 1 Dígito Rubro o cuenta Nivel de 2 Dígito Nivel de 3 Dígito Nivel de 4 Dígito Nivel de 5 Dígito Subcuenta Divi sionaria Sub divi sionarias

ESTRUCTURA DEL PCGE

GRUPO NOMBRE ELEMENTO^ CUENTA 1 10 – 19 2 20 – 29 3 31 – 39 Pasivo 4 40 – 49 Patrimonio 5 50 – 59 Gastos por Naturaleza 6 60 – 69 Ingresos 7 70 – 79 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Determinación Resultado del ejercicio (relaciona Gastos e Ingresos) 8 80 – 89 CONTABILIDAD ANALÍTICA EXPLOTACION Costos de Producción/Servicios y Gastos por Función 9 90 - 99 (Libre) CUENTAS DE ORDEN Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni Resultados 0 Elemento 0 CUENTAS DE BALANCE Activo CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS