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Tema 0: INTRODUCCIÓN AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
El PGC, es un texto legal que desarrolla todas las normas que dentro del ordenamiento jurídico español tienen repercusión contable que influyen en la contabilidad. La contabilidad desde un punto de vista legal, se desarrolla dentro del ámbito del derecho mercantil siendo la norma de mayor rango el Código de Comercio.
En el Código de Comercio se señala la obligación de las empresas españolas de llevar una adecuada contabilidad. Existen otras normas tributarias que también tienen repercusiones contables; además las normas españolas deben adaptar las directivas de la unión europea.
El PGC está en vigor y aprobado por reales decretos en diciembre del año 2007 para aplicar el 01/01/2008 obligatoriamente en todas las empresas españolas. (73, 90, 2007).
¿Por qué se actualizó?
Este PGC se desarrolló para aplicar una normativa europea, mediante la cual los países miembros están obligados a que sus empresas sigan lo que se denomina normas internacionales de contabilidad (NIC), hasta este momento una multinacional española ofrecía cuentas diferentes aquí y otras en EE.UU porque se elaboran con criterios diferentes. Se dice que el PGC de 2008 es el plan de la normalización o armonización internacional.
Análisis del contenido
EL PGC consta de 5 partes:
- Marco Conceptual: Conjunto de definiciones, conceptos que se deben aplicar para interpretar adecuadamente las normas contables y elaborar así las cuentas del mes. Consta de 7 partes:
Imagen Fiel: Principios contables más elevado al que están más supeditados todos los demás. El objetivo final es que las cuentas de la empresa reflejen la realidad económica, financiera y patrimonial de la empresa.
Requisitos de la información contable:
- Relevancia: información contable que debe de ser útil para la toma de decisiones.
- Fiabilidad: Informacion contable libre de errores y exenta de sesgos.
- Comparabilidad: Debe existir una comparación con ejercicios anteriores o con la contabilidad de otras identidades.
- Claridad: Cualquier persona con formación contable debe poder interpretar los datos que se ofrecen.
Principios contables: Son 6
- Principio de empresa en funcionamiento: Se supone que la empresa tendrá una actividad ilimitada, es por este motivo que los bienes que forman parte del ACTIVO de la empresa se valoran por su precio de compra y no por su valor de liquidación porque
la intención de la empresa será utilizar esos bienes todo el tiempo que pueda, por lo que no está en su intención venderlos.
- Principio del devengo: Este principio nos indica en que momento hay que reconocer los ingresos y los gastos. Los ingresos se anotarán en el momento que nace el derecho y los gastos en el momento que nazca la obligación de pago asociado con independencia de cuando se cobren o se paguen efectivamente.
Ejemplo
Presta un servicio por lo que factura 10.000,00€ el 30/12/2014, cobra la factura el 30/01/2015.
Momento de Factura 10.000,00€ (430) (705) 10.000,00€ Cuando la cobra 10.000,00€ (572) (430) 10.000,00€
- Principio de uniformidad: Cuando la empresa opte por determinado criterio contable o una determinada estructura, estos deberán de ser mantenidos a lo largo del tiempo para facilitar la comparabilidad. Si por motivos necesarios se cambiasen alguno de esos criterios deberán ser detenidamente explicados en la memoria.
- Principio de prudencia: Los gastos se registraran cuando efectivamente se hayan producido o cuando se sospeche que se van a producir, mientras que los ingresos únicamente se registraran cuando efectivamente se hayan producido.
Este principio introduce el concepto del Resultado Posible, es decir, aquel resultado que no se ha producido, pero existen probabilidades de que se produzcan. Dentro de estos resultados la prudencia establece un tratamiento asimétrico:
Gastos posibles, SÍ deben de contabilizarse como si se hubiesen producido. Ingresos posibles, NO deben de ser contabilizados, sólo si son ciertos (ya producidos).
Ejemplo
Supongamos que al cierre del ejercicio, el cierre es de 20.000,00€ teniendo en cuenta I y G convencionales. Supongamos además que:
a) La empresa solicita y es probable que le concedan una subvención de 15.000,00€. No se contabiliza. b) Expediente sancionador derivado de una inspección de hacienda por la que es posible que tenga una sanción de 15.000,00€. Sí se contabiliza.
Los gastos posibles se contabilizan utilizando un mecanismo contable: Provisiones
- Principio de no compensación: Señala que no se podrán compensar los activos con los pasivos, si no que ambos deberán figurar debidamente separados en el balance.
o Todos los que operen en el mercado (C y V) conocen los precios de manera trasparente y son los mismo para todos.
Los Activos Financieros son los únicos que cumplen estos requisitos (acciones, divisas).
Principios y normas de contabilidad
Normativa que tienen influencia en materia de contabilidad.
- Normas de registro y valoración: Son 23 normas que se refieren a aspectos concretos de la contabilidad. Algunos de ellos se refieren a elementos patrimoniales, es decir, hay normas de valoración del inmovilizado material, existencias finales, etc. En cambio hay normas que se refieren a cómo debemos contabilizar determinadas operaciones (como valorar las compras, ventas).
- Cuentas Anuales formadas por 5 elementos: a) Balance de situación b) Cuenta de P y G c) Estado de cambios en el Patrimonio Neto d) Estado de flujos de efectivos e) Memoria
- Cuadro de cuentas
- Definiciones y Relaciones Contables: Parte más extensa del texto. Siguiendo el orden numérico del cuatro de cuentas, se indica para cada una de ellas cuales son los motivos de carga y abono. Así mismo nos indica en casa caso cuales son las contrapartidas normales.
Tema 1: IVA
- Implicaciones contables del IVA
El IVA es un impuesto de tipo indirecto que tiene por objeto gravar el consumo de Bienes y Servicios. Para las empresas es un impuesto neutral no le proporciona ni Beneficios ni Pérdidas.
Los consumidores son los principales sujetos pasivos, mientras que las empresas actúan como meras recaudadoras del mismo. Para esto el mecanismo es el siguiente:
- La empresa está obligada a repercutir el IVA en todas sus ventas de Bienes y Servicios tanto si el cliente es empresa o persona física.
- La empresa va a soportar el IVA en todas sus compras de Bienes y Servicios.
- El IVA de las facturas emitidas (ventas) es el IVA Repercutido (477), el IVA de las facturas recibidas (compras) es el IVA Soportado (472).
- Periódicamente (trimestral) la empresa tendrá que liquidar el IVA a partir de la siguiente formula:
IVA a ingresar: IVA R – IVA S
1.1 Cuentas a utilizar
4700 y 472 son cuentas de Activo
4750 y 477 son cuentas de Pasivo
Son todas cuentas de balance en unos casos son Derecho y en otros casos funcionan como Obligaciones
Las cuentas 472 y 477, son cuentas que van a crear mayor dinamismo, más frecuencia. La 472 se cargará cada vez que la empresa reciba una factura de compra o servicios. La 477 se abonará cada vez que la empresa emita una factura de venta o servicio.
Al final del periodo es cuando se liquida el IVA, puede que el IVA sea positivo o negativo cuando se ha soportado más de lo que se ha repercutido (a devolver), compensar con futuras declaraciones, en estos casos cuando el IVA es negativo (4700).
Se dice que es positiva cuando se ha repercutido más de lo que se ha soportado (a ingresar) obligación de pago (4750).
1.2 Liquidación del IVA
El IVA se liquida por trimestres naturales:
- 1T: Va del 01/01 al 31/03 y su impuesto se presenta el 20/
- 2T: Va del 01/04 al 30/06 y su impuesto se presenta el 20/
- 3T: Va del 01/07 al 30/09 y su impuesto se presenta el 20/
- 4T: Va del 01/10 al 31/12 y su impuesto se presenta el 30/
Ejemplo:
Una empresa de nueva creación cuenta con un capital de 3.500,00€, que se desembolsan en cuenta corriente (existencias finales son 0)
_1. Compra mercancía por 2.500,00€ + IVA que paga por transferencia
- Vende mercancía por 3.000,00€ + IVA que cobra por banco_
3.500,00€ (572) (100) 3.500,00€ 2.500,00€ (600) 525,00€ (472) (572) 3.025,00€ 3.630,00€ (572) (700) 3.000,00€ (477) 630,00€ 31/ 3.000,00€ (700) (600) 3.000,00€ (129) 500,00€ 630,00€ (477) (472) 525,00€ (4705) 105,00€
Balance
ACTIVO PASIVO 4.105,00€ (472) (100) 3.500,00€
Existe la posibilidad de que las empresas voluntariamente se adhieran al criterio de caja. Consiste en lo contrario al devengo del IVA de carácter general. Se liquidará el IVA en los trimestres que efectivamente se cobre o se pague dicho impuesto.
1.7 Excepciones del devengo del IVA
Los descuentos posteriores a factura: Cuando se produce un descuento (posterior) formalmente habrá que emitir una factura que se llama ABONO que devengará IVA en sentido contrario a la factura original-inicial. Los descuentos posteriores a las ventas devengaran un IVA Repercutido Negativo, mientras que los referidos a las compras devengaran un IVA Soportado Positivo.
Ejemplo de Compra
Supongamos que una empresa recibe la factura de un proveedor por un importe de 500,00€ + IVA, posteriormente después de reclamar, hacen un descuento por haber cobrado indebidamente. Finalmente se paga por banco la deuda pendiente.
500,00€ (600) 105,00€ (472) (400) 605,00€ 121,00€ (400) (608) 100,00€ (472) 21,00€ 484,00€ (400) (572) 484,00€
Ejemplo de Venta
Una empresa vende mercaderías por 10.000,00€ + IVA cobrando por banco, que posteriormente el cliente devuelve 2.000,00€ + IVA por transferencia.
12.100,00€ (572) (700) 10.000,00€ (477) 2.100,00€ 2.000,00€ (708) 420,00€ (477) (572) 2.420,00€
Los descuentos posteriores a facturas a efectos de IVA se tratan igual que las devoluciones físicas de un producto.
1.8 Los anticipos
Cuando se produzca un pago por adelantado de manera excepcional se devengará el IVA por el importe de dicho anticipo antes de que se produzca la entrega del B o S. Obviamente cuando posteriormente se realiza la compra o venta se devengará el IVA por la diferencia entre el total y el importe anticipado.
Ejemplo
Una empresa compra mercadería por 20.000,00€ a crédito el 30/03 y la factura se paga el 30/
30/ 20.000,00€ (600) 4.200,00€ (472) (400) 24.200,00€ 30/ 24.200,00€ (400) (572) 24.200,00€
La empresa paga por adelantado el 25% de un pedido el 30/03 el total dl pedido es de 20.000,00€ + IVA que se recibe el 30/04 en ese momento se pagara la diferencia.
5.000,00€ (407) 1.050,00€ (472) (572) 6.050,00€ 30/ 20.000,00€ (600) 3.150,00€ (472)
1.9 Importaciones
Aquellas compras que se realicen a un proveedor que este radicado (domicilio fiscal) fuera del territorio aduanero europeo. Existen acuerdos a nivel internacional para que el IVA se devengue en el país de consumo con independencia del país donde se haya producido. Cuando la empresa hace una importación en consecuencia la operación va a estar exenta de IVA para la empresa vendedora y en cambio no exenta para la empresa compradora. En las importaciones el IVA se devenga en el momento de introducir la mercancía en el país de destino de la importación en éste caso el IVA se paga al contado y directamente a la AET es un IVA igualmente deducible.
Ejemplo
La empresa compra mercancía por valor de 20.000,00€ a crédito a una Empresa Marroquí, posteriormente al llegar la mercancía a la aduana de Vigo pagamos 4.200,00€ de IVA directamente a una c/c de AET.
20.000,00€ (600) (400) 20.000,00€ 4.200,00€ (472) (572) 4.200,00€
El IVA es deducible, No es un gasto, los aranceles no son deducibles, funcionan como gasto
1.10 Adquisición Intracomunitaria
Compras realizadas a empresas de la UE que no sean españolas (interior, importaciones, adquisición intracomunitaria) estas operaciones están a medio camino entre una operación interior y una importación se parecen o tienen en común:
Tema 2: Operaciones Comerciales
- Efectos comerciales
Son documentos que representan un derecho de cobro y una obligación de pago. Tiene su origen en una compra-venta a crédito.
El efecto comercial más representativo es la Letra de Cambio (documento mercantil oficial donde se recogen las condiciones – clausulas).
Importe en € (Nominal de la letra) Vencimiento (efectiva la obligación) Domicilio de pago (24 códigos, o nº) Persona obligada a pagar (Librado firma y acepta) Persona con derecho del cobro (Librador, tenedor)
Desde el punto de vista contable un efecto puede representar un Activo o un Pasivo. Cuando el efecto es un Activo los problemas contables son bastante más numerosos.
Ejemplo
La empresa Electra, S.A. realiza una venta por importe de 10.000,00€ a un cliente a crédito.
1.210,00€ (430) (700) 1.000,00€ (477) 210,00€
Los efectos comerciales tienen una serie de características a tener en cuenta entre otras las dos siguientes:
- Documentos transmisibles, el librador podrá endosar la letra a un tercero (ilimitado), quien exige al librado el pago del librado. Si el librado paga la letra se extingue y si el librado No paga se pone en marcha la vía de regreso.
- Cuando la letra resulta impagada el último tenedor puede exigir dicho pago a todos los tenedores anteriores. Normalmente es inverso al endoso. En este caso la letra sigue viva.
¿Qué puede hacer la empresa que tiene una letra que le da un derecho de cobro futuro?
Lo más sencillo es esperar a su vencimiento y exigir directamente el cobro. Enviar el efecto en gestión de cobro (banco) el cual nos pagará el importe al vencimiento y siempre y cuando el librado pague. Descontar el efecto, el banco nos pagará antes del vencimiento (menos) y el derecho de cobro se trasmite a la empresa.
Los efectos comerciales son cada vez más diversos y existen medios de pago con vencimiento futuro como funcionamiento es singular al de una letra de cambio.
Los pagarés bancarios sí tienen vencimientos, los pagarés de empresa son domiciliados
Contabilización de las operaciones con efectos a cobrar
La empresa realiza una venta de mercancía a crédito por 10.000,00€ IVA incluido en factura.
10.000,00€ (430) (700) 8.264,46€ (477) 1.735,54€
Posteriormente el cliente nos acepta una letra por el total de la factura.
10.000,00€ (4310) (430) 10.000,00€ Efectos comerciales en gestión de cobro: Operativa y contablemente ésta opción es más sencilla que el descuento. En el ejemplo anterior, la empresa envía la letra en gestión de cobro.
10.000,00€(4312) (4310) 10.000,00€
Supongamos que al vencimiento:
a) El cliente paga y el banco nos ingresa el nominal menos una comisión de 20,00€ + IVA.
9.975,80 (572) 20,00€ (626) 4,20€ (472) (4312) 10.000,00€
b) El librado No paga y el banco nos cobra una comisión de 12,00€ por la devolución exenta de IVA.
10.000,00€ (4315) 12,00€ (626)
La letra de Resaca, es una letra nueva que se emite que sustituye a un efecto impagado (ha vencido y no ha sido pagado) esta nueva letra tendrá un vencimiento futuro y su nominal incluirá: Nominal anterior, Gastos de Devolución, Intereses de Demora e IVA de los dos conceptos anteriores.
Supongamos que en el ejemplo anterior después de negociar, el cliente nos acepta una nueva letra que sustituye a la anterior cuyo vencimiento será el 28/02/2016 y al nominal anterior se le suman todos los gastos de devolución, intereses de demora por 100,00€ y así como el IVA de esas dos cantidades. Letra que se firma el 10/01/2016.
10/01/ 10.135,52 (4310)
- Clientes de dudoso cobro – créditos
Sistema individualizado Sistema de estimación global
El sistema Individualizado se caracteriza por:
Cada posible insolvencia (saldos dudosos) se registrará un deterioro de valor por el importe correspondiente y en el momento exacto en el que se produzca. Ese deterioro de valor permanecerá en el balance hasta que se resuelva el saldo dudoso y NO necesariamente en el ejercicio siguiente. Como consecuencia de los dos puntos anteriores las cuentas de dudoso cobro y el deterioro de valor de créditos comerciales va a tener en valor absoluto el mismo salgo. (Con signo contrario).
El sistema de Estimación Global
Consiste en que al final de cada ejercicio la empresa debe de realizar un cálculo de lo que se cree que pueda perder la empresa en el año siguiente por posibles insolvencias en base a ese cálculo y por el importe del mismo deberá realizar el siguiente asiento.
31/ (694) (490)
La cuenta 694 será un gasto más del resultado del ejercicio x. La cuenta 490 figurará en el balance de la empresa dentro del Activo (restando) sólo que en este caso lo que hace es compensar todos los clientes – créditos comerciales de la empresa y ninguno en particular. El saldo se traspasa a la contabilidad del año siguiente y en este caso pase lo que pase en el ejercicio x+1 ese saldo no se modificará de ninguna manera.
No se reducirá, no se saldará cuando se resuelva un crédito de dudoso cobro en particular. No se aumentará aunque aparezca una insolvencia mayor de la que ya se había estimado.
En cualquier caso de manera obligatoria al cierre del año x+1 se saldará de la siguiente manera.
31/ (490) (794) Si procede se anotará un nuevo deterioro de valor por el importe que resulte de una nueva estimación. (694) a (490)
Ejemplo
El 31/12/15 los saldos de clientes ascienden a 700.000,00€, se estiman un riesgo de posibles insolvencias del 10%. El 30/04/16 un cliente que nos debe 100.000,00€ es considerado de dudoso cobro, el 12/10/16:
a) El cliente paga todo b) El saldo se da definitivamente por perdido
31/ 700.000,00€ (694) (490) 700.000,00€ 30/4/ 100.000,00€ (436) (430) 100.000,00€ 12/10/16 Apartado A 100.000,00€ (572) (436) 100.000,00€ Apartado B 100.000,00 (650) (436) 100.000,00€ 700.000,00€ (490) (794) 100.000,00€
- Deterioro de valor de las existencias
En este caso debemos de recordar que las existencias son un activo que tiene un método de valoración distinto al del resto de elementos patrimoniales, éste método se resumen en:
I. Las existencias iniciales se recogen dentro del asiento de apertura en la cuenta del grupo 3 correspondiente. Por este importe permanecerá inalterada durante todo el ejercicio mientras no se regularice. II. Todas las operaciones del ejercicio se recogerán en cuentas de los grupos 6 y 7 (C y V) III. Al cierre del ejercicio se regularizará la cuenta (grupo 3) de acuerdo con el valor de las existencias finales.
En cuanto a la valoración de las existencias, el PGC establece que dichas existencias se valoraran por su precio de compra, entendiendo por tal:
I. El precio que efectivamente nos facture el proveedor (menos todos los descuentos incluidos en factura) II. Todos los gastos imputables a esa compra tales como los portes, aranceles.. III. El IVA NO forma parte del precio de compra ya que no es deducible.
Otro de los problemas que aparecen a la hora de valorar las existencias es el de la identificación de las unidades tanto iniciales como finales, en ese sentido el PGC establece que:
I. Siempre que sea posible se realizará una valoración individualizada (cada unidad se valorará a su precio). II. Cuando no sea posible la valoración individualizada el PGC establece que se aplique el criterio del Precio Medio Ponderado. III. En determinados casos siempre que se justifique adecuadamente el PGC permite que se utilicen otros métodos alternativos al FIFO.
3.1. Depreciación de Existencias
Cuando se realice la regularización de existencias dentro del inventario del reencuentro físico de unidades y su correspondiente valoración la empresa debe de realizar además una revisión
Supuesto de valoración de Existencias. Las operaciones con mercaderías serán:
a) Existencias iniciales son 400 kg a 5,00€ + IVA/kg.
b) Compra 200kg a 6,50€ + IVA/kg.
c) Vende 300kg a 9,00€ + IVA/kg
d) Compra 100kg a 8,00€ + IVA/kg pagando además 150,00€ + IVA de portes
e) Vende 150kg a 10,00€ + IVA/kg
Valora las existencias finales:
a) Precio Medio Ponderado: Este criterio supone que todas las unidades de
aquellos productos que sean homogéneos se valoren a un mismo precio el cual
será el que resulte de una media ponderada respecto de las unidades que
hayan sido compradas a varios precios.
Entrada Salida Total
3300/600= 5.50 da el
precio.
b) FIFO, es un método cuyo nombre proviene del First in first out, consiste en
suponer que cuando se produce una venta las unidades que se están
vendiendo son las más antiguas. Como consecuencia de aplicar este método
tendremos distintos lotes de mercancía del mismo producto valorado a
distintos precios a diferencia del PMP.
Entrada Salida Total
4. Gastos de personal y otros sujetos a retenciones
La primera particularidad de los fastos del personal es que por el hecho de tener
trabajadores en plantilla la empresa incurre en dos tipos de gastos:
I. Gastos por los sueldos de los trabajadores que recogemos en la cuenta 640.
II. Además la empresa realiza una aportación a la Seg. Social que es lo que se
denomina “cuota patronal” 642 Seg Social a cargo de la empresa.
Además la contabilización de este gasto se complica porque la empresa está obligada
también a practicar una serie de retenciones sobre el sueldo de sus trabajadores.
I. IRPF, las cantidades que la empresa le retiene a sus trabajadores por este
concepto tendrá que ingresarlas a hacienda. Esta periodicidad es trimestral
II. Retenciones de las cotizaciones de los trabajadores a la Seg. Social “Cuota
Obrera”. En este caso las cantidades retenidas se liquidan mensualmente
Como conclusión en primer lugar hay que distinguir entre sueldo bruto y sueldo neto.
El sueldo Neto = Sueldo Bruto – Retenciones IRPF – Retención Seg. Social
En segundo lugar el sistema de la Seg. Social se financia a través de dos vías por un
lado cuota patronal que es el importe con diferencia más relevante en torno a un 30%
y por otro lado con la cuota obrera en torno al 8% + o -. La suma de ambas cantidades
las ingresa la empresa. Se ingresan a final del mes siguiente. Sí el ultimo día del mes es
inhábil abra que ingresarlo el día antes hábil.
El impuesto que se utiliza es el TC1 y TC2 (esquema de contabilización de una nómina).
Ejemplo
La empresa Torta, S.A. se constituye el 1/11/x, el 30/11/x vence la nómina con el sig
detalle: Sueldos brutos 10.000,00€, IRPF 1.000,00€, cuota obrera 600,00€, cuota
patronal 3.000,00€.
coincida con el valor del mercado en ese momento. Las diferencias tanto si
son positivas como negativas se llevaran al resultado (en el precio de
adquisición las diferencias positivas no se registran).
Ejemplo
Compra 1.000 acciones de Inditex a 35,00€. Los gastos de la operación ascienden a
200,00€. A 31/12 las acciones cotizan a 37,00€.
3.2. Rendimientos de las Inversiones Financieras
Los rendimientos pueden ser de 2 tipos:
o Explícitos: Son aquellos que la empresa inversora percibe, obtiene sin
necesidad de vender los títulos que soportan dicha inversión. Son aquellos que
la empresa obtiene de manera espontánea, sin necesidad son rendimientos
como los intereses de rentabilidad fija (dividendos de rentabilidad variable).
Las cuentas del grupo 76 son las cuentas que se recogen (760, 761, 762 y 769).
Fiscalmente estos rendimientos explícitos se denominan rendimientos de capital
mobiliario y tiene la particularidad de que están sujetos a retención (19.50%) cabe
distinguir por lo tanto entre rendimientos brutos y retos.
Supongamos que en el ejemplo anterior que el 31/03 Inditex paga un dividendo bruto
de 10,00€/acción. Dividendo bruto = 10*1.000= 10.000,00€.
Retención 19.50% 1.95 * 1000= 1950,00€
Dividendo Neto 8.05 * 1000= 8.050,00€
No se debe de confundir la 473 con la 4751. La 473 es una cuenta de Activo que
representa un derecho para la empresa a deducir ese importe del impuesto de
Sociedades (Mod 200). Se cargará siempre que la empresa sufra una retención de
dividendos, intereses o alquileres y también cada vez que realice un pago a cuenta
periódico al que está obligado.
Hay 3 pagos fraccionados (Mod 202):
- 1P es el 20/
- 2P es el 20/
- 3P es el 20/
Esta cuenta se salda necesariamente al cierre de cada ejercicio dentro del asiento del
impuesto de sociedades.
La cuenta 473 es una cuenta de Activo, se sufren las retenciones, es receptora y se
salda al cierre del ejercicio.
La cuenta 4751 es una cuenta de Pasivo, practica las retenciones, es pagadora de la
renta y se salda trimestralmente.
o Implícitos: Especialmente con los títulos de renta variable la manera más habitual de
obtener rendimientos no es vía dividendos, sino que es mediante la diferencia de precio de compra y el precio de venta.
Contablemente la novedad en estos casos es que el PGC dice que los gastos de la venta no forman parte del resultado de la operación, sino que hay que recogerlos aparte (626).
Ejemplo:
La empresa compra 1000 acciones de INDITEX cuando cotizan a 30€, gastos de la operación 300€, posteriormente vende las acciones cuando cotizan a 32€ c/una gastos de la operación 250€.
30.000,00€ (540) 300,00€ (626) (572) 30.300,00€
31.750,00€ (572) Banco se queda con los gastos que nos cobra 250,00€ (626)
Tema 4: Inmovilizado
El inmovilizado material: bienes de naturaleza tangible que son propiedad de la empresa, o sobre los cuales la empresa ejerce el control que van a formar parte del patrimonio durante un largo periodo de tiempo.
Las cuentas las encontramos dentro del grupo 2 del PGC. Existen al menos dos vías a través de las cuales la empresa puede incorporar elementos de inmovilizado material a su patrimonio:
- Adquisición a terceras personas: Cuando la empresa compre bienes de grupo, éste activo se valorará por el precio de compra y éste incluye:
