Patrimonio Estático: Bienes, Derechos, Obligaciones y Patrimonio Neto, Apuntes de Contabilidad

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TEMA 2

ESTATICA PATRIMONIAL

1.Recursos productivos y financiación

Riqueza, renta y patrimonio

2.El Balance de Situación3.Descripción de las partidas del Balance

de Situación

4.Criterios de valoración

RECURSOS PRODUCTIVOS Y FINANCIACIÓN.RIQUEZA, RENTA Y PATRIMONIO

-^

BIENES. Están constituidos por aquellos factores productivos, ya sean

materiales

o^ inmateriales

propiedad de la empresa.

Ej. de materiales: maquinaria, equipos información, muebles, etc.Ej. de inmateriales: Patentes y Marcas.

-^

DERECHOS. Están formadas por aquellas

situaciones jurídicas

en las que la

empresa se encuentra en

posición

de

recibir

.(Cantidades pendientes de cobro)

Ej. depósito bancario o créditos de clientes (venta a crédito)

-^

OBLIGACIONES

:^

Situación

inversa

a

los

derechos

.^

Es

decir,

situaciones

jurídicas

en

las

que

la

empresa

se

encuentra

en

la

posición

de

dar

.

PATRIMONIO: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes auna persona física o jurídica en un momento concreto..(Cantidades pendientes de pago)Ej: Un préstamo bancario recibido.

ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES^ El

patrimonio

se subdivide en elementos patrimoniales y en

masas.Los

elementos patrimoniales

son los entes (bienes, derechos,

obligaciones y deudas) que integran el patrimonio.Las

masas patrimoniales

son el resultado de la agrupación de

los

elementos

patrimoniales

que

tengan

la

misma

funcionalidad

económica

o

financiera,

es

decir,

naturaleza

homogénea.Las tres grandes masas patrimoniales son:

Activo, Pasivo

y

Patrimonio Neto

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Bienes + Derechos) = Obligaciones+ Patrimonio Neto

A = P + N

Identidad contable básica

La empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por lospropietarios de la misma (patrimonio neto), recursos que se invierten en losbienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de la actividad. RECURSOS PRODUCTIVOS Y FINANCIACIÓN.RIQUEZA, RENTA Y PATRIMONIO

Patrimonio neto = Bienes + Derechos – ObligacionesBienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio neto

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

INVERSION = FINANCIACION

ESTRUCTURA ECONOMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA CAPITAL EN FUNCIONAMIENTO = FUENTES DE FINANCIACION

ACTIVO

BIENES,

DERECHOS

Y^

OTROS

RECURSOS

CONTROLADOS

ECONÓMICAMENTE POR LA EMPRESA, RESULTANTES DE SUCESOSPASADOS, DE LOS QUE PROBABLEMENTE LA EMPRESA OBTENGABENEFICIOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO

RASGOS BASICOS: PROPIEDAD Y CONTROL

RECONOCIMIENTO

INCREMENTO DE PASIVODISMINUCION DE OTRO ACTIVORECONOCIMIENTO DE UN INGRESO

ACTIVO NO CORRIENTE + ACTIVO CORRIENTE

VALORACION CON FIABILIDAD

ACTIVO NO CORRIENTE^ INVERSIONES CUYO PLAZO DE CONVERSION EN DISPONIBILIDADES ES SUPERIORA

UN

EJERCICIO

ECONOMICO.

SU

CONTRIBUCIÓN

A

LA

GENERACIÓN

DE

INGRESOS

TIENE

LUGAR

MEDIANTE

SU

UTILIZACIÓN

EN

EL

PROCESO

PRODUCTIVO

Y^

OCASIONALMENTE

MEDIANTE

SU

VENTA.

ASÍ

MISMO

COMPRENDE LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS Y FINANCIERAS

ACTIVO NO CORRIENTE

I.^

INMOVILIZADO INTANGIBLE

II. INMOVILIZADO MATERIALIII. INVERSIONES INMOBILIARIASIV. INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS A LARGO

PLAZO

V. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZOVI. ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO

PATRIMONIO NETO

Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidostodos sus pasivos.(MCC)

RASGO BASICO:

MEDIDA DE LA RIQUEZA NETA DE LA EMPRESA COMPONENTES DEL PATRIMONIO

FONDOS PROPIOS

SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS

Fondos propios

Participación del propietario o de los accionistas en el conjunto delos recursos financieros de la empresa. Los fondos propios semodifican por la aportación inicial de los propietarios y comoconsecuencia de los resultados obtenidos por la empresa.^ I.^

CAPITAL.

II.^

PRIMA DE EMISIÓN.

III. RESERVAS.IV. ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN PATRIMONIO PROPIAS.V.

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

VI. OTRAS APORTACIONES DE SOCIOS.VII. RESULTADO DEL EJERCICIO.VIII.DIVIDENDO A CUENTA.

PASIVO

Obligaciones actuales surgidas de sucesos pasados, para cuya extinción laempresa

espera

desprenderse

de

recursos

que

puedan

producir

beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

A estos efectos se

entienden incluidas las provisiones.(MCC)

INCREMENTO DE ACTIVODISMINUCION DE OTRO PASIVORECONOCIMIENTO DE UN GASTO

PASIVO NO CORRIENTE + PASIVO CORRIENTE

RASGOS DE LOS PASIVOS ^

DEUDAS DE NATURALEZA CIERTA ^

CUANTIA CONOCIDA ^

VENCIMIENTO DETERMINADO

RASGOS DE LAS PROVISIONES ^

DEUDAS DE NATURALEZA CIERTA ^

CUANTIA ESTIMADA ^

VENCIMIENTO INDETERMINADO

RECONOCIMIENTO

VALORACION CON FIABILIDAD

PASIVO NO CORRIENTE^ Deudas contraídas por la empresa, de cuantía fija o estimada, convencimiento superior a los 365 días a consecuencia de operacionesno vinculadas directamente con el trafico mercantil de la empresa

PASIVO NO CORRIENTE

I. PROVISIONES A LARGO PLAZOII. DEUDAS A LARGO PLAZOIII. DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y

ASOCIADAS A

LARGO PLAZOIV. PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDOV. PERIODIFICACIONES A LARGO PLAZO

EL BALANCE EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA

3ª PARTE PGC

NORMAS DE ELABORACION DE LAS CUENTAS ANUALES

MODELOS DE CUENTAS ANUALES

ELECCION DE BALANCE ABREVIADO

ART. 257 Ley de Sociedades de Capital Durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, almenos dos de las tres circunstancias siguientes: 1. ACTIVO TOTAL < 4.000.000 €2. CIFRA ANUAL DE NEGOCIOS NETA < 8.000.000 €3. Nº MEDIO DE TRABAJADORES EMPLEADOS DURANTE EL EJERCICIO < 50

PGC

MODELO NORMALMODELO ABREVIADO

PGC (PYMES

MODELO PYMES

VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS^ La valoración de los elementos financieros supone la determinaciónde los importes monetarios por los que dichos elementos van areconocerse en contabilidad de acuerdo con las NRV relativas acada uno de ellos.En

los

estados

financieros

pueden

utilizarse

distintas

bases

de

valoración, de forma aislada o a través de combinaciones entreellas. Principales criterios:

Coste histórico o coste

Valor razonable

Valor neto realizable

Valor actual

Valor en uso

VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS^ Valor razonable:^ Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidadoun pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, querealicen una transacción en condiciones de independencia mutua.El

valor

razonable

se

determinará

sin

deducir

los

costes

de

la

transacción en los que pudiera incurrirse.Con carácter general, el valor razonable se calculará por referencia a unvalor fiable de mercado. En este sentido, el precio cotizado en unmercado activo será la mejor referencia del valor razonable.Cuando no exista un mercado activo para un determinado activo, elvalor razonable se obtendrá aplicando modelos y técnicas de valoraciónaceptables y de aplicación efectiva reciente a transacciones similares.

VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS^ Valor neto realizable:^ Valor neto realizable de un activo es el importe que la empresa puedeobtener por su enajenación en el mercado, en el curso normal delnegocio, deduciendo los costes estimados necesarios para llevarla acabo.^ Valor actual:^ Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el cursonormal del negocio, actualizados a un tipo de descuento adecuado.^ OTROS VALORES:

•Valor en uso •Coste de venta •Coste Amortizado •Valor contable o en libros •Valor residual