Control Interno - Mapas Conceptuales, Esquemas y mapas conceptuales de Auditoría

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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y

ADMINISTRACION

CÓDIGO DE ETICA

PROFESIONAL

AUDITORIA

Docente:

Herrera

Delgado

Gilberto

Alumno:

Colima,

Colima, 27 de

CUMPLIMIENTO DEL CODIGO

Una marca distintiva de la profesión contable es la aceptación de su responsabilidad de servir al interés público. La responsabilidad del Contador Público no es exclusivamente satisfacer las necesidades de un determinado cliente, o de la entidad para la que trabaja. Por lo tanto, este Código contiene requerimientos y material explicativo para permitir que los Contadores Públicos cumplan con su responsabilidad de servir al interés público. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES INTEGRIDAD Requiere que un Contador sea directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios. El Contador Público no debe estar asociado conscientemente con informes, declaraciones, comunicaciones u otra información que considere que:

• Contiene una declaración materialmente falsa o engañosa.
• Contiene declaraciones o información proporcionada de forma irresponsable.
• Causa confusión o error por omitir u ocultar. Requiere que respete la confidencialidad de la información adquirida como resultado de las relaciones profesionales y de negocios. Un Contador Público debe: - Estar atento a la posibilidad de divulgación inadvertida. - Mantener la confidencialidad de la información dentro de la Firma o la entidad para la que trabaja. - Mantener la confidencialidad de la información revelada por un prospecto de cliente o por la entidad para la que trabaja. - No divulgar información confidencial adquirida como resultado de relaciones profesionales y de negocios fuera de la Firma o de la entidad para la que trabaja. - No usar información confidencial adquirida como resultado de relaciones profesionales y de negocios, para su beneficio o de terceros.

CONFIDENCIALIDAD

Requiere que un Contador cumpla con las leyes y regulaciones aplicables y evite cualquier conducta que sepa o deba saber que podría desacreditar a la profesión. Un Contador Público no debe involucrarse en ningún negocio, ocupación o actividad que perjudique o podría perjudicar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la profesión y, como resultado, sería incompatible con los principios fundamentales. Este requiere:

• Lograr y mantener el conocimiento y habilidad profesionales al nivel requerido para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciba un servicio profesional competente, de acuerdo con las normas técnicas y profesionales vigentes y la legislación aplicable.
• Actuar con diligencia y de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables.

COMPORTAMIENTO

PROFESIONAL

DILIGENCIA

Requiere que el Contador no comprometa el juicio profesional o de negocios a causa de prejuicio, conflicto de interés o influencia indebida de terceros. El Contador Público no debe desempeñar una actividad profesional si una circunstancia o relación influye indebidamente en su juicio profesional, respecto a esa actividad.

OBJETIVIDAD

Pineda Las circunstancias en que operan los Contadores Públicos podrían crear amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales por lo que un marco conceptual ayuda a los Contadores a cumplir con los principios fundamentales y cumplir con su responsabilidad de actuar en beneficio del interés público. Además, impiden que los Contadores concluyan que una situación está permitida únicamente porque esa situación no está específicamente prohibida por el Código.

MARCO CONCEPTUAL

Describe todos los posibles hechos y circunstancias, tales como actividades profesionales, intereses y relaciones, con que podrían encontrarse los Contadores Públicos en la práctica independiente, que originan o podrían originar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. Por lo tanto, el marco conceptual requiere que los Contadores estén atentos a tales hechos y circunstancias.

CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE

Un conflicto de interés crea amenazas al cumplimiento del principio de objetividad y podría crear amenazas al cumplimiento de los otros principios fundamentales. Tales amenazas podrían ser creadas cuando:

• Un Contador Público proporciona un servicio profesional relacionado con un asunto en particular para dos o más clientes cuyos intereses con respecto a ese asunto están en conflicto; o
• Los intereses de un Contador Público con respecto a un asunto en particular y los intereses del cliente para quien el Contador proporciona un servicio profesional relacionado con ese asunto están en conflicto.

CONFLICTO DE

INTERÉS

La aceptación de una nueva relación con un cliente o los cambios en un trabajo existente podrían crear una amenaza al cumplimiento de uno o más de los principios fundamentales con requerimientos específicos y material explicativo pertinente para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias. Un Contador Público podría cotizar cualquier honorario que considere apropiado. Cotizar un honorario más bajo que otro Contador no es en sí mismo no ético. Sin embargo, el nivel de los honorarios cotizados crea una amenaza de interés personal para el cumplimiento del principio de diligencia y competencia profesionales si los honorarios cotizados son tan bajos que podría ser difícil realizar el trabajo de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables. Proporcionar una segunda opinión a una entidad que no es un cliente existente podría crear un interés personal u otra amenaza para el cumplimiento de uno o más de los principios fundamentales con requerimientos específicos y material explicativo pertinente para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.

DESIGNACIÓN

PROFESIONAL

SEGUNDAS

OPINIONES

HONORARIOS Y OTROS TIPOS

DE RENUMERACIONES

Ofrecer o aceptar incentivos podría crear una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación al cumplimiento de los principios fundamentales, en particular los principios de integridad, objetividad y comportamiento profesional. Un incentivo es un objeto, situación o acción que es utilizado como un medio para influir en el comportamiento de otra persona, pero no necesariamente con la intención de influir de manera indebida en la Un Contador Público no debe asumir la custodia de dinero del cliente u otros activos a menos que así lo permita la ley y de acuerdo con Las condiciones bajo las cuales se puede tomar dicha custodia. Como parte de los procedimientos de aceptación del cliente y del trabajo relacionado con asumir la custodia del dinero o activos del cliente, un Contador Público debe:

• Hacer investigaciones sobre el origen de los activos.
• Considerar obligaciones legales y regulatorias relacionadas. Un Contador Público podría detectar o ser informado de un incumplimiento o sospecha de incumplimiento en el curso de la prestación de un servicio profesional a un cliente como son: - Las leyes y regulaciones que generalmente tienen un efecto directo en la determinación de montos y revelaciones significativos en los estados financieros de la entidad. - Otras leyes y regulaciones que no tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones en los estados financieros de la entidad, pero cuyo cumplimiento podría ser fundamental para los aspectos operativos del negocio de la entidad, su habilidad para continuar en el mismo o para evitar sanciones significativas.

INCENTIVOS,

OBSEQUIOS Y

ATENCIONES

CUSTODIA DE LOS

ACTIVOS DEL

CLIENTE

RESPUESTA AL

INCUMPLIMIENTO DE

LEYES Y REGULACIONES

INDEPENDENCIA PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN

Es de interés público y el Código requiere que los Contadores Públicos en la práctica independiente sean independientes al realizar auditorías o revisiones. Los términos “auditoría”, “equipo de auditoría”, “trabajo de auditoría”, “cliente de auditoría” e “informe de auditoría” se aplican por igual a revisión, equipo de revisión, trabajo de revisión, cliente de revisión e informe del trabajo de revisión. La naturaleza y el nivel de los honorarios u otros tipos de remuneración podrían originar una amenaza de interés personal o una amenaza de intimidación.

HONORARIOS

POLÍTICAS DE

COMPENSACIÓN

Y EVALUACIÓN

Las políticas de evaluación o compensación de una firma podrían originar una amenaza de interés personal con requerimientos específicos pertinentes para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.

OBSEQUIOS Y

ATENCIONES

Aceptar regalos y atenciones de un cliente de auditoría podría crear amenazas de interés personal, familiaridad o intimidación. Una firma, firma de la red o un miembro del equipo de auditoría no deben aceptar obsequios ni atenciones de un cliente de auditoría, a menos que el valor sea trivial e intrascendente.

LITIGO REAL O

AMENAZA

Cuando ocurre, o es probable que ocurra, un litigio con un cliente de auditoría, se crean amenazas de intimidación y de interés personal. Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• La importancia del litigio.
• Si el litigio se relaciona con un trabajo de auditoría anterior.

INTERESES

FINANCIEROS

Cuando un beneficiario tiene control sobre el intermediario o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, el Código define que el interés financiero es directo. A la inversa, cuando un beneficiario final no tiene control sobre el intermediario o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, es un interés financiero indirecto. Al determinar si dicho préstamo o garantía es de importancia relativa para una persona, se puede tener en cuenta el patrimonio neto combinado de esa persona y de sus familiares inmediatos.

PRÉSTAMOS Y

GARANTÍAS

Una relación de negocios estrecha con un cliente de auditoría o administración podría originar una amenaza o intimidación de interés personal. RELACIONES DE NEGOCIOS Las relaciones familiares o personales con el personal del cliente podrían generar una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación. Si un miembro del equipo de auditoría se desempeñó recientemente como miembro del consejo de administración o funcionario, o como empleado del cliente de auditoría, se podría originar una amenaza de interés personal, auto revisión o familiaridad. Un socio o empleado de la firma no debe servir como secretario de la asamblea de accionistas o del consejo de administración para un cliente de auditoría, a menos que:

• Esta práctica está específicamente permitida por las leyes locales, las normas profesionales o la práctica.
• La gerencia tome todas las decisiones relevantes.
• Los deberes y actividades realizadas se limiten a aquellos de naturaleza rutinaria y administrativa. RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES SERVICIO RECIENTE CON UN CLIENTE DE AUDITORIA SERVIR COMO MIEMBRO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O FUNCIONARIO DE UN CLIENTE DE AUDITORÍA EMPLEO CON UN CLIENTE DE AUDITORIA Podría originarse una amenaza de familiaridad o intimidación si alguna de las siguientes personas ha sido miembro del equipo de auditoría o socio de la firma:
• Un miembro del consejo de administración o funcionario del cliente de auditoría.
• Un empleado que ejerce influencia significativa sobre la preparación de los registros contables del cliente y estados financieros sobre los que la firma expresará una opinión. ASIGNACIONES TEMPORALES DE PERSONAL Acciones que podrían ser salvaguardas para responder a las amenazas creadas por el préstamo de personal por parte de una firma incluyen:
• Llevar a cabo una revisión adicional del trabajo realizado por el personal prestado.
• No incluir al personal prestado en el equipo de auditoría.
• No asignar al personal responsabilidad de auditoría relacionada con alguna actividad realizada por el mismo durante la asignación temporal de personal. Aunque el conocimiento de un cliente de auditoría y su entorno es fundamental para la calidad de la auditoría, se podría originar una amenaza de familiaridad como resultado de la prolongada asociación de un miembro del equipo de LARGA ASOCIACION DE PERSONAL

INDEPENDENCIA PARA TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO

Las Normas de Control de Calidad requieren que una firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que la firma, su personal y otros sujetos a requerimientos de independencia la mantienen cuando así lo requieren las normas éticas. HONORARIOS Cuando los honorarios totales generados por un cliente de atestiguamiento representan una gran proporción de los honorarios totales de la firma que emite la conclusión de un trabajo de atestiguamiento, la dependencia de ese cliente y la preocupación por perderlo crean una amenaza de intimidación o interés personal.

OBSEQUIOS Y

ATENCIONES

Cuando los honorarios totales generados por un cliente de atestiguamiento representan una gran proporción de los honorarios totales de la firma que emite la conclusión de un trabajo de atestiguamiento, la dependencia de ese cliente y la preocupación por perderlo crean una amenaza de intimidación o interés personal.

LITIGIO REAL

O AMENAZA

La relación entre la administración del cliente y los miembros del equipo de atestiguamiento se debe caracterizar por la franqueza total y la revelación integra de todos los aspectos de las operaciones de un cliente. Un interés financiero podría ser mantenido directa o indirectamente a través de un intermediario, como un vehículo de inversión, una propiedad o un fideicomiso colectivos.

INTERESES

FINANCIEROS

PRÉSTAMOS Y

GARANTÍAS

Una firma de un miembro no debe hacer o garantizar un préstamo a un cliente de atestiguamiento a menos que el préstamo o la garantía sea irrelevante tanto para la firma o para el cliente.

RELACIONES

DE NEGOCIOS

Esta sección contiene referencias a la “importancia relativa” de un interés financiero y la “importancia” de una relación de negocios. Al determinar si tal interés financiero es de importancia relativa para una persona, se puede tener en cuenta el patrimonio neto combinado de esa persona y sus RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de atestiguamiento y un miembro del consejo de administración o funcionario o, dependiendo de su función, ciertos empleados del cliente de atestiguamiento podrían crear una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación. LARGA ASOCIACIÓN DEL PERSONAL CON UN CLIENTE DE ATESTIGUAMIENTO SERVICIO RECIENTE CON UN CLIENTE DE ATESTIGUAMIENTO Si un miembro del equipo de atestiguamiento se desempeñó recientemente como miembro del consejo de administración, funcionario o empleado del cliente de atestiguamiento, se podría crear una amenaza de interés personal o familiaridad. SERVIR COMO MIEMBRO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O FUNCIONARIO DE UN CLIENTE DE ATESTIGUAMIENTO Un socio o empleado de la firma no debe servir como miembro del consejo de administración o funcionario de un cliente de atestiguamiento de la firma. EMPLEO CON UN CLIENTE DE ATESTIGUAMIENTO Se podría crear una amenaza de familiaridad o intimidación si una de las siguientes personas ha sido miembro del equipo de atestiguamiento:

• Un miembro del consejo de administración o funcionario del cliente de atestiguamiento.
• Un empleado que puede ejercer una influencia significativa sobre la información de la materia objeto del trabajo de atestiguamiento. Se podría crear una amenaza de familiaridad como resultado de la asociación prolongada de una persona con:
• El cliente de atestiguamiento;
• La alta dirección del cliente de atestiguamiento; o
• La materia y la información de la materia que son objeto del trabajo de atestiguamiento. PRESTACIÓN DE SERVICIOS DISTINTOS A LOS DE ASEGURAMIENTO A CLIENTES DE ATESTIGUAMIENTO Las firmas podrían proporcionar una gama de servicios distintos a los de aseguramiento a sus clientes de atestiguamiento de acuerdo con sus habilidades y experiencia. Brindar ciertos servicios distintos a los de aseguramiento a los clientes de atestiguamiento podría crear amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales y a la independencia. INFORMES QUE INCLUYEN UNA RESTRICCIÓN EN USO Y DISTRIBUCIÓN Cuando una firma tiene la intención de emitir un informe sobre un trabajo de atestiguamiento que incluye una restricción de uso y distribución, los requerimientos de independencia deben ser elegibles para las modificaciones que esta sección permite, pero solamente si:
• La firma se comunica con los usuarios a quienes se destina el informe con respecto a los requerimientos de independencia modificados que deben ser aplicados al proporcionar el servicio.
• Los usuarios a quienes se destina el informe entienden el propósito, la información de la materia objeto y las limitaciones del informe y aceptan explícitamente la aplicación de las modificaciones.

CONTADORES PÚBLICOS EN LA DOCENCIA

El Contador Público en la docencia, tiene la responsabilidad de contribuir a mejorar la calidad académica de la institución para la que trabaja, su desempeño como docente, juega al menos tres roles importantes: transmisor y/o facilitador de conocimiento, evaluador del conocimiento, e investigador o generador de nuevo conocimiento, además tiene el deber de complementar sus clases con temas relacionados a la ética. REQUERIMIENTOS Un Contador Público tiene la responsabilidad de promover los objetivos legítimos de la organización para la que trabaja. IDENTIFICANDO AMENAZAS Los siguientes son ejemplos de hechos y circunstancias dentro de cada una de esas categorías que podrían crear amenazas para un Contador Público en la docencia:

• Interés personal
• Amenaza de Auto revisión.
• Interceder por la entidad para la que trabaja.
• Familiaridad.
• Intimidación. EVALUANDO AMENAZAS La evaluación que realiza un Contador Público del nivel de una amenaza puede verse afectada por el entorno laboral y operativo dentro de la institución educativa.
• La alta dirección de la institución educativa promueve el cumplimiento de principios éticos y establece la expectativa de que los miembros del equipo académico actuarán para el interés público.
• Políticas o procedimientos para establecer y monitorear el cumplimiento de los principios éticos por parte de todo el personal.
• Compensación, evaluación del desempeño y políticas y procedimientos disciplinarios que promuevan el cumplimiento de los principios éticos.
• Administración de la dependencia de los ingresos recibidos de un número crítico de estudiantes.
• Requerimientos educativos, de capacitación y de experiencia.
• Procesos para facilitar y atender inquietudes o quejas internas y externas. COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Si el Contador se comunica con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo, debe determinar si también es necesaria la comunicación con todos los encargados del gobierno corporativo para que estén adecuadamente informados. Al determinar con quién comunicarse, un Contador Público podría considerar:
• La naturaleza e importancia de las circunstancias.
• El asunto a ser comunicado. SANCIONES El Contador Público que viole este Código se hará acreedor a las sanciones que le imponga la asociación afiliada a que pertenezca o el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, que intervendrá tanto en caso de que no lo haga la asociación afiliada como para las ratificaciones que requieran sus estatutos. Según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:
• Amonestación privada.
• Amonestación pública.
• Suspensión temporal de sus derechos como socio.
• Expulsión.
• Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las leyes que rijan el ejercicio profesional. Código de Ética Profesional (12°). (2020). [PDF]. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. https://ccpmich.com.mx/assets/archivos/Codigo_de_etica_profesional_IMCP.pdf