Contabilidad General: Instrumento de Representación Contable y Estructura de Cuentas, Apuntes de Contabilidad

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TEMA 4. TEORÍA DE LAS

CUENTAS

CONTABILIDAD GENERAL

INDICE

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

4.1. La cuenta como instrumento de representación contable

4.2. Disposición y estructura de las cuentas 4.3. Tecnicismos terminológicos 4.4. Primera clasificación de las cuentas 4.4.1. Cuentas de activo 4.4.2. Cuentas de pasivo 4.4.3. Cuentas de neto propiamente dichas 4.5. Cuentas de diferencias o divisionarias de Neto 4.5.1. Cuentas de ingresos, gastos, beneficios y pérdidas 4.5.2. Regularización o cancelación de las cuentas de diferencias de neto 4.6. Funcionamiento de las cuentas: Procedimiento administrativo y especulativo 4.6.1. Procedimiento administrativo 4.6.2. Procedimiento especulativo

4.1. LA CUENTA COMO

INSTRUMENTO DE

REPRESENTACIÓN CONTABLE (II)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M. CUENTA

Instrumento

conceptual

Cada elemento

patrimonial

en una cuenta

Situación inicial,

Modificaciones

Situación final

Capta

Patrimonio

Situación financiera

Resultados

Situación inicial, más

Aumentos , menos

Disminuciones igual

Situación final

Conjunto estructurado y sistematizado de cuentas

Representa

4.2. DISPOSICIÓN Y ESTRUCTURA

DE LAS CUENTAS (I)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

DEBE Título de la Cuenta HABER

Cargo Abono

La cuenta debe permitir reflejar las dos situaciones (origen o

aplicación) que puede ser un elemento en un hecho contable

Por ello las cuentas tienen dos lados

Por el principio de dualidad cada elemento patrimonial puede ser origen o aplicación (causa o efecto)

Aplicación; Efecto; Empleos Origen; causa; recursos

4.2. DISPOSICIÓN Y ESTRUCTURA

DE LAS CUENTAS (III)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

Ecuación fundamental del patrimonio

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto A = P + PN

Teoría Matemática de las Cuentas

A = P + PN

Momento To A+▲A - A = P +▲P - ▼P + PN+ ▲PN - ▼PN Momento T

4.2. DISPOSICIÓN Y ESTRUCTURA

DE LAS CUENTAS (IV)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M. A+▲ A + ▼P + ▼PN = P +▲P + PN+ ▲PN +▼A Momento t P +▲ P + PN+ ▲PN +▼A Debe Haber

3 Pasos para representar una operación

económica

1. Identificar los elementos que están relacionados
2. Identificar a qué masa patrimonial pertenecen
3. Identificar cómo han variado (▲▼) y por qué importe

A+▲A + ▼P + ▼PN

4.3. TECNICISMOS

TERMINOLÓGICOS (I)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

• Anotaciones en la cuenta:
  • Cargar, adeudar o debitar: Anotación DEBE
  • Abonar, acreditar o datar: Anotación HABER
• Saldo de la cuenta:
  • Diferencia entre la suma Debe y la suma Haber
  • Saldo deudor:  D >  H ;  D -  H > 0
  • Saldo acreedor:  D <  H ;  D -  H < 0
  • Saldo cero:  D =  H ;  D -  H = 0
• Liquidar una cuenta
  • Realizar las operaciones necesarias encaminadas a conocer el

saldo

4.3. TECNICISMOS

TERMINOLÓGICOS (II)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

• Crear o abrir una cuenta:
  • Dar título y código para representar a un elemento patrimonial

no recogido en otras cuentas.

• Saldar o Cerrar una cuenta
  • Es anotar el saldo de la cuenta en la parte que suma menos. El

nuevo saldo es cero.

• Es una operación formal que no representa un hecho contable.

Se hace en el cierre del ejercicio económico

• Reapertura de una cuenta
  • Es una operación formal que se realiza al inicio de un ejercicio

económico

• Es la operación contraria a la realizada para el cierre de la

cuenta en el ejercicio anterior

4.4.1. Cuentas de Activo (I)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

DEBE Cuentas de ACTIVO HABER

Cargo Abono

Cuentas de ACTIVO: BIENES Y DERECHOS DEBE: Valor inicial y aumentos HABER: Disminuciones

A

0

 A

0

 A

0

4.4.1. Cuentas de Activo (II)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

Ejemplo: la empresa ha comprado mercaderías al contado por 4. 000 €

Cuentas que intervienen ¿Qué son? ¿Aumentan o disminuyen? Teoría matemática del cargo y del abono ¿Dónde se registra según la Teoría matemática? Importe

4.4.2. Cuentas de Pasivo (II)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M. Cuentas que intervienen ¿Qué son? ¿Aumentan o disminuyen? Teoría matemática del cargo y del abono ¿Dónde se registra según la Teoría matemática? Importe

Ejemplo: la empresa ha comprado mercaderías a crédito por 10. 000 €

4.4.3. Cuentas de Neto

propiamente dichas (I)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

DEBE Cuentas de NETO HABER

Cargo Abono

Cuentas de NETO HABER: Valor inicial y aumentos DEBE: Disminuciones

N

0

 N

0

 N

0

4.4.3. Cuentas de Neto

propiamente dichas (III)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M. Cuentas que intervienen ¿Qué son? ¿Aumentan o disminuyen? Teoría matemática del cargo y del abono ¿Dónde se registra según la Teoría matemática? Importe

Ejemplo: el empresario aporta 28. 000 € para la constitución de la

empresa

4.4.3. Cuentas de Neto

propiamente dichas (IV)

ÁREA DE CONTABILIDAD U.C.L.M.

DEBE Cuenta de RESERVAS HABER

Cargo Abono

Cuentas de RESERVAS: Beneficios retenidos

Plusvalías; Prima de emisión

HABER: Valor inicial y aumentos DEBE: Disminuciones sucesivas

N

0

 N

0

 N

0