2.- Efectos tributarios de los gastos relacionados con la estimación de cobranza dudosa y
desvalorización de inventarios
Tenemos dos métodos para la cobranza dudosa:
Porcentaje de ventas
Para la empresa ABC ha determinado que históricamente que en los últimos cinco ejercicios el
promedio de los créditos otorgados se convirtió en incobrables una cantidad que representa
un 4% de las ventas netas. Si las ventas del ejercicio 2004 ascienden a la suma de S/
5’000,000.00 resulta razonable:
5’000,000.00 X 2%= 100,000.00 (el monto de las ventas netas del 2004 se estima que se
convertirá en incobrable.
Opinión: como empresa no puede ser rentable en algo que se va volverá incobrable ya que esto
se vuelve en una pérdida para la empresa.
Porcentaje de cuentas por cobrar
Sobre la misma empresa ABC, muestra una pérdida de cuentas incobrables de 4% de sus saldos
deudores de cuentas por cobrar. Al 31 de 2004, en los estados financieros se refleja que en sus
cuentas por cobrar tiene un monto de 15Millones de soles y en cuentas de provisiones de
cobranza dudosa existe un saldo acreedor de 280,000.00resultado de créditos anteriores.
Para poder reservar el monto necesario debemos hacer el siguiente calculo 15’000,000.00 x
4%= S/ 600,000.00, se determina el monto agregado que debe existir en cuenta de valuación
después de ser ajustada.
El gasto por cuentas de cobranza dudosa aplicable al periodo en curso puede ser mayor o
menor del monto establecido en la cuenta de valuación, por lo que la diferencia deberá ser
agregada a la cuanta de valuación: S/ 600,000 – 280,000.00 = S/ 320,000.00
Opinión: Con este método no es tan satisfactorio por lo general existe relación necesaria entre
el saldo de las cuentas por cobrar y las perdidas originadas.
Clasificación de las cuentas de acuerdo con su antigüedad
Aca se presenta un cuadro de acuerdo a la antigüedad de cada cliente sobre las cuentas por
cobrar de la empresa de ABC, la empresa esta estableciendo un porcentaje a aplicar para
calcular el importe de cobranza dudosa, según intervalo de días de morosidad.
ANALISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DIC 2004
CLIENTE DEDUDOR
SALDO
SIN
VENCER
1%
NUMERO DE DIAS DESPUES DEL
VENCIMIENTO
PROVISION
INCROBABLE
1-30 31-60 61-90 91-180
5% 10% 25% 50%
A 100,000 100,000 50,000
E 200,000 140,000 60,000 13,000
F 350,000 50,000 300,000 162,500
ETC 500,000 400,000 100,000 9000
TOTAL 1,150,000 400,000 240,000 140,000 50,000 400,00
0
234,500
