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INVENTARIO INICIAL:
Inventario general, a 1 de Enero de 200X, del empresario X, calle La Paz, nº 96, de Elda (Alicante), al dar comienzo sus actividades en el presente ejercicio económico:
ACTIVO
PASIVO
ASIENTO DE APERTURA:
El asiento de apertura consiste en el primer asiento del ciclo contable y se realizará haciendo un cargo de todas las cuentas activas de la empresa (anotación en debe) y un abono a todas las cuentas pasivas (anotación en haber). El asiento de apertura, por su naturaleza, no puede contener cuentas de resultados (gastos e ingresos); solo se compondrá de cuentas de activo y cuentas de pasivo. Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al inicio del ejercicio económico.
En nuestro caso quedaría del siguiente modo:
Nº FECH A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
1 2-1 570 Caja Asiento de apertura 10.
1 2-1 300 Mercaderías Asiento de apertura 17. 1 2-1 216 Mobiliario Asiento de apertura 1. 1 2-1 218 Elementos de transporte
Asiento de apertura 10.
1 2-1 430 Clientes Asiento de apertura 19. 1 2-1 400 Proveedores Asiento de apertura 7. 1 2-1 102 Capital Asiento de apertura 51.
ASIENTOS DE GESTIÓN DIARIOS:
3 de Enero
El empresario abre una cuenta corriente bancaria en un banco, aportando 8. euros que retira de la caja de la empresa.
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
2 3-1 572 Bancos c/c Apertura cuenta corriente
2 3-1 570 Caja Apertura cuenta corriente
8 de Enero
Paga a través del banco la factura nº 2, pendiente con el proveedor Julián Martínez (5.000 euros). El proveedor le concede un descuento del 10% por pronto pago en el momento de la liquidación.
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
5 10-1 570 Caja Cobro N/Fra. 1 6. 5 10-1 430 Clientes Cobro N/Fra. 1 6.
12 de enero
Paga en efectivo 40 euros por la factura del combustible para la furgoneta de la empresa. (Fra. 356)
Nº
FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
6 12-1 628 Suministros Pago s/fra. 356 40 6 12-1 570 Caja Pago s/fra. 356 40
14 de enero
Abona 60 euros en efectivo por la factura que le ha remitido de una empresa de limpiezas. (Fra. 27)
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
7 14-1 622 Reparación y conservación
Pago s/fra. 27 60
7 14-1 570 Caja Pago s/fra. 27 60
16 de enero
Paga en efectivo 500 euros por el alquiler de los locales correspondiente al mes de enero (Fra. 3458)
20 de enero
Cobra en efectivo 60 euros por el alquiler de la furgoneta de la empresa.
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
10 20-1 570 Caja Cobro n/ fra….alquiler
10 20-1 752 Ingresos por arrendamientos
Cobro n/ fra….alquiler
22 de enero
Vende mercancías por valor de 8.400 euros, todo ello documentado con la correspondiente factura a cobrar dentro de 60 días.
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
11 22-1 430 Clientes N/Fra. 2 8. 11 22-1 700 Ventas de mercaderías
N/Fra. 2 8.
24 de enero
Compra mercaderías al proveedor José García por valor de 7.000 euros. Recibe la factura 752 que tendrá que pagar dentro de 60 días.
Nº FECH
A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
12 24-1 600 Compras de mercaderías
S/Fra.752 J. García 7.
12 24-1 400 Proveedores S/Fra.752 J. García 7.
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y
SALDOS (al 311):
Aunque fechamos este balance al 31 de Enero, fecha de cierre del ejercicio, debemos recordar que la periodicidad mínima obligatoria es trimestral, pero por necesidades didácticas nos vamos a situar en esta fecha.
FASE DE REGULARIZACIÓN DEL CICLO
CONTABLE
INVENTARIO FINAL: (al 311)
Se han obtenido los siguientes datos del recuento físico de los elementos de la empresa:
Por la amortización de los elementos de transporte al 16% anual: 16% sobre 10. que es el saldo de la cuenta elementos de transporte a 31 de Enero, es decir, 1. euros, que representan el desgaste sufrido por nuestros elementos de transporte durante este ejercicio.
Nº FECH A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
16 31-1 681 Amortización del inmovilizado material
Amortización elementos transporte
16 31-1 218 Elementos de transporte (amortización acumulada de los elementos de transporte)
Amortización elementos transporte
c) Regularización de las existencias:
Por la anulación de las existencias iniciales:
Nº FECH A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
17 31-1 610 Variación de existencias de mercaderías
Regularización existencias iniciales
17 31-1 300 Mercaderías Regularización existencias iniciales
Por la contabilización de las existencias finales, según inventario físico:
Nº FECH A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
18 31-1 300 Mercaderías Regularización existencias finales
18 31-1 610 Variación de existencias de mercaderías
Regularización existencias finales
Una vez que pasemos los asientos anteriores al libro Mayor, los saldos de éste coincidirán con la realidad reflejada en el inventario.
El libro mayor de las nuevas cuentas después de la regularización:
Una vez realizados los asientos de ajuste por regularización elaboramos un nuevo Balance de Sumas y Saldos que nos informará la nueva situación de los saldos de las cuentas de la empresa una vez realizados dichos ajustes.
El nuevo balance quedaría así:
Constituirá el penúltimo asiento del ciclo contable y en él aparecerá la cuenta 129. Resultado del ejercicio, que nos indicará si la empresa ha obtenido beneficios o ha sufrido pérdidas, según el saldo que presente.
En el supuesto que estamos realizando el resultado del ejercicio ha sido pérdidas por valor de 5.588 euros, pues los gastos han superado a los ingresos.
Podemos comprobar esta pérdida elaborando el correspondiente asiento de regularización de pérdidas y ganancias:
En nuestro supuesto el asiento de regularización de pérdidas y ganancias sería:
CUENTA CONCEPTO IMPORTES CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER 19 31-1 606 Descuento compras pronto pago
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 700 Ventas de mercaderías
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 752 Ingresos por arrendamientos
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 129 RESULTADO
DEL
EJERCICIO
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 600 Compras de mercaderías
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 610 Variación de existencias de mercaderías
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 621 Arrendamientos y cánones
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 622 Reparaciones y conservación
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 628 Suministros Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 640 Sueldos y salarios
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 659 Otras pérdidas en gestión corriente
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 681 Amortización del inmovilizado material
Regularización de pérdidas y ganancias
19 31-1 706 Descuento ventas pronto
Regularización de pérdidas y
pago ganancias
ASIENTO DE CIERRE:
En el momento de efectuar el asiento de cierre, todas las cuentas de los grupos 6 Y 7 estarán saldadas desde que se efectuó el asiento de regularización de las mismas. Por lo tanto, en el momento de efectuar el cierre sólo las cuentas de balance (grupos 1 a 5) podrán tener saldo; por ello, antes de cerrarlas habrá que saldarlas mediante un cargo en las que tengan saldo acreedor y un abono en las que tengan saldo deudor.
El asiento, en nuestro caso sería el siguiente:
Nº FECH A
CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIG
O
TÍTULO DEBE HABER
20 31-1 100 Capital Asiento de cierre 51. 20 31-1 400 Proveedores Asiento de cierre 9. 20 31-1 129 RESULTADO DEL EJERCICIO
Asiento de cierre 5.
20 31-1 216 Mobiliario Asiento de cierre 1. 20 31-1 218 Elementos de transporte
Asiento de cierre 8.
20 31-1 300 Mercaderías Asiento de cierre 8. 20 31-1 430 Clientes Asiento de cierre 23. 20 31-1 570 Caja Asiento de cierre 11. 20 31-1 572 Bancos Asiento de cierre 2.
Por último confeccionaremos las cuentas anuales de la empresa
c) CONFECCIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES:
Con las cuentas de gastos e ingresos confeccionamos la cuenta de pérdidas y ganancias, según el nuevo modelo analítico del plan.
