Introducción al Método Contable: Objetivos, Principios y Procedimientos - Prof. Agusti, Ejercicios de Administración de Empresas

¡Descarga Introducción al Método Contable: Objetivos, Principios y Procedimientos - Prof. Agusti y más Ejercicios en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!

COMPTABILITAT I 1.3.1 El compte i el funcionament del sistemacomptable (el mètode comptable) Prof. Martí Garcia Pons

^ Objectius:^ ‒^ Identificar

els^ fets^

comptables,^

la^ seva

classificació i la seva relació amb el balanç. ‒ Comprendre l’abast del principi de la dualitat,fonament del sistema de la partida doble ‒ Conèixer^ l’estructura

i^ el^ funcionament

dels

comptes, la teoria del càrrec i l’abonament, laseva classificació i les lleis de funcionament delscomptes. ‒ Distingir entre els dos procediments de registrecomptable i saber quan aplicar-los. Atès el caràcter i la finalitat exclusivament docent i eminentment il·lustrativa de les explicacions aclasse d'aquesta presentació, l’autor s’acull a l’article 32 de la Llei de propietat intel·lectual vigentrespecte de l'ús parcial d'obres alienes com ara imatges, gràfics o altre material contingudes enles diferents diapositives.

El mètode comptable^ ^ L’objectiu^

final^ de^ la^

comptabilitat^

financera^ és subministrar^

informació^ econòmica-financera

de

l’empresa, de la circulació i acumulació de la riquesa que es deriva de les transaccions realitzades amb l’entorn.  Perquè la comptabilitat financera pugui complir aquestobjectiu precisarà d'una metodologia específica per captar, mesurar^ i^ registrar

els^ fluxos^ generats

per^ l'activitat productiva.  Al^ seu^ torn,^ requereix

uns^ instruments

conceptuals^ i materials que inspirin i suportin tot el procés comptable.(Solà, M. i Vilardell, I.)

El mètode comptable^ ^ El mètode en el que es basa la comptabilitat financera técom a finalitat el tractament adequat de les dades per al'obtenció d'una informació que sintetitzi la complexa iextensa realitat de l'empresa, i sigui prou veraç i objectiva^ perquè els usuaris puguin sustentar-hi la presa de les sevesdecisions.^ ^ La garantia que la informació que ofereix la comptabilitat^ compleix aquestes condicions l'atorguen els principis i^ criteris comptables, un conjunt de normes i regles per al^ tractament de tota la informació que inspiren tot el procéscomptable.

El procés comptable 1 FONTS INFORMACIÓ COMPTABLE

Documents: - externs - interns 2 ANÀLISI PRECOMPTABLE

Quins comptes intervenen?Quins van al Deure i quins a l'Haver?(Regla de les posicions comptables) 3 ANOTACIONS EN ELS LLIBRES

Llibres DIARI i MAJOR (Aplicació principi de la Partida Doble) 4 CONFECCIÓ COMPTES ANUALS

Balanç de SituacióCompte de Pèrdues i GuanysEstat de Fluxos d’EfectiuEstat de Canvis en el Patrimoni NetMemòria

Principi de dualitat^ ^ A^ cada^ fet

comptable^ sempre

hi^ ha^ dos^ components patrimonials, de manera que un efecte concret obeeix a unadeterminada causa.  En qualsevol fet comptable sempre és possible trobar al costatd'un o diversos elements patrimonials que pateixen un canvien un determinat sentit, un altre o altres elements que tambées modifiquen però en sentit contrari.  Qualsevol que sigui el fet comptable que es produeixi semprees compleix que l'actiu és igual a la suma del passiu més elpatrimoni net.^ ACTIU = PASSIU + PATRIMONI NET  Tot fet comptable produeix un doble efecte sobre el patrimonide l'entitat que, mesurat en unitats monetàries, arriba a lamateixa quantia.

Els fets comptables i les equivalències^ ^ Equivalències comptables

Els fets comptables i les equivalències^ Així^ doncs,

els^ fets^

comptables^

es^ poden

classificar de la manera següent:^ 1.^ MODIFICATIUS, si alteren la dimensió de la variableconsiderada (el net o les estructures)^ a)^ Augmentatius^ b)^ Disminutius^ 2.^ PERMUTATIUS, si no alteren la dimensió de lavariable considerada (el net o les estructures)^ 3.^ MIXTOS. Aquesta categoria correspon als fets queen part són modificatius i en part permutatius

El compte^ REPRESENTACIÓ GRÀFICA^ 10.000,0025.000,

CAIXA 26.000,0035.000,00^ 26.000,00Sd. D.^ 9.000,

PROVEÏDORS^ 34.200,0010.000,0010.000,00^ 34.200,0024.200,00 Sd. C.

El compte^ REGLA BÀSICA DE LES POSICIONS COMPTABLES^ ^ En el deure i en l’haver es recullen, amés de lasituació inicial de l’element patrimonial titular delcompte,^

els^ moviments

que^ ha^ experimentat

aquest element.

El compte^ 5.^ REOBERTURA DE COMPTE. Operació comptable feta al’inici d’un exercici, que consisteix a anotar el ròssecprocedent de l’exercici anterior^ 6.^ DÈBIT,^ CÀRREC

D’UN^ COMPTE.

És^ la^ suma^

de^ les

anotacions fetes en el DEURE d’un compte. 7. ABONAMENT, CRÈDIT D’UN COMPTE. És la suma de lesanotacions fetes en l’HAVER d’un compte. 8. SALDO D’UN COMPTE. Diferència en un compte entre elDÈBIT i el CRÈDIT. 9. RÒSSEC. Saldo resultant del tancament d’un compte alfinal d’un exercici i amb el qual s’inicia el mateix compteen començar el nou període comptable.

El compte^ TIPOLOGIA I CLASSIFICACIÓ DELS COMPTES.^ ^ Saldo DEUTOR: ∑ DEURE > ∑ HAVER (Actiu o Despesa)^ ^ Saldo CREDITOR: ∑ DEURE < ∑ HAVER (Passiu, Net o Ingrés)^ ^ Saldo ZERO: ∑ DEURE = ∑ HAVER

El compte LLEIS DE FUNCIONAMENT DEL COMPTE a)^ Llei de^ desglossament

: tot compte es pot desglossar en altres (subcomptes) b) Llei^ d'integració

: podem unir comptes obtenint comptes de síntesi. És a dir, és possible reunir diversos comptes en un. c) Llei de^ connexió

: qualsevol compte és coordinable amb els altres. d) Llei^ d'eliminació

: si en una mateixa operació intervé un mateix compte amb diferent signe (augmenta i disminueix),es pot eliminar

El mètode de la partida doble^ TEORIA MATEMÀTICA DEL FUNCIONAMENT DELS COMPTES Moment inicial;

• A= P+ N^0 0
  • A= P+ N^1 1 1 A= A+
    ^1 Moment posterior;
    • A- A^0 0 P= P+ P- P
       1 0 0 0 N= N+ N- N
      
      • A+
        A- A^0
      • = (P+
        P
      • • P) + (N+
      • 
        N- N)^0
        • A+ A+
          ^0
        • P+ N= P^0 0
        • • P+ N+
            
        • N+ A
          ^0