1. Rosamar (empresa de reciente creación y considerada de reducida dimensión)
tiene la siguiente operación. Indica de que tipo son los ajustes que hay que
realizar: (T)/(P), (+)/ (-), (O)/(R) y el importe, en el ejercicio de 2021:
a) El año 2021 pago a 3 trabajadores por sus nóminas 45.000.
b) El 01/05/19 compraron una máquina destinada a I + D que costó 25.000.
Contablemente la amortizaran en 4 años y fiscalmente le permitieron libertad de
amortización en el ejercicio que se adquirió.
c) Se contabilizó el 01/04/21 la compra de un vehículo por 34.750€ la amortización
contable es del 20% mientras que la fiscal es del 15%.
d) El 05/12/21 contabiliza la compra de 5 cruceros, para regalar a sus mejores
clientes por importe de 30.000€.
e)- El 01/07/2021 la empresa ha realizado una exportación a Rusia por un
importe de 5.000€.
f) La empresa a 31/12/2021 tiene un saldo de clientes de 45.000,00 € y de deudores
de 25.000,00€, la empresa hace una estimación global del riesgo de insolvencias,
habiendo dotando una pérdida de 4.300€ (averigua en la Ley del I.S. si fiscalmente
es deducible)..
g) El 01/04/2021 dota un deterioro por insolvencias por la deuda que tiene con el
cliente PAY, S.L. por 21.200,00€ fecha en la que no ha atendido el vencimiento de
una letra de cambio (averigua en la Ley del I.S. si fiscalmente es deducible).
2. Haz la liquidación y los registros contables por el I.S. de la empresa
ROSAMAR, S.L. en el ejercicio 2021, sabiendo que el tipo impositivo es del 25%. Y
que:
- Datos año 2019: cuota íntegra: 5.200 € Retenciones: 5.500€
- Datos año 2020: Base Imponible: 55.000 €. Retenciones 3.250€ Bonificaciones 500€
- Datos año 2021: Beneficio a 31/03 45.000€, Beneficio a 30/06 25.000€,
Beneficio a 30/09 –5.000€ Beneficio a 31/12 85.000€
Beneficio diciembre 12.000€
- Existe una base imponible negativa de ejercicios anteriores de 22.000€.
- Las retenciones bancarias cobradas el 15/10/2021 son de 1.500 €
- Bonificación de 1.200€
a) Para la liquidación, ten en cuenta los ajustes del apartado 1.
b) Calcula los pagos a cuenta por los dos sistemas, y aplica el más ventajoso
para la empresa y tenlos en cuenta en la liquidación. Haz los asientos
contables sin olvidar su fecha.