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CASOS RESUELTOS
Temas 3 y 4
CASO 1
La empresa A tiene los siguientes elementos patrimoniales al inicio del ejercicio
- Inversiones financieras temporales 10.
- Construcciones ¿?
- Equipos informáticos 5.
- Reservas 10.
- Mercaderías 5.
- Banco C/C 15.
- Proveedores 15.
- Amortización Acumulada del Inmovilizado 10.
- Capital 20.
Se pide:
- Realizar el asiento de apertura de la empresa A
- Presentar el balance de apertura de la empresa A
CASO 2
La empresa B ha realizado las siguientes transacciones durante el ejercicio:
- Ha comprado equipos informáticos por 5.
- Ha gastado 1.000 en luz y teléfono, que están, a cierre del ejercicio, pendientes de pago.
- Ha pedido y le han concedido un préstamo de 3.
- Ha vendido mercaderías por 20.000, cobrando en efectivo. El coste de dichas mercaderías fue de 15.000.
- Ha tenido un problema con uno de los equipos informáticos, que ha quedado destruido, su coste fue de 1.
- Ha amortizado su inmovilizado por 1.
- Ha pagado 5.000 a sus proveedores.
- Ha devuelto la mitad del préstamo, pagando además unos intereses de 100.
Se pide:
- Identificar, para cada una de las transacciones previas, si se ha producido algún gasto o ingreso.
- Realizar el asiento de regularización y calcular el resultado del ejercicio.
- Presentar la cuenta de P&G
SOLUCIONES
CASO 1
Tenemos que identificar lo que es cada elemento del patrimonio:
- Inversiones Financieras Temporales 10.000 (Activo Corriente)
- Construcciones ¿? (Activo No Corriente, su valor se puede despejar una vez sepamos el resto de elementos)
- Equipos informáticos 5.000 (Activo No Corriente)
- Reservas 10.000 (Patrimonio Neto)
- Mercaderías 5.000 (Activo Corriente)
- Banco C/C 15.000 (Activo Corriente)
- Proveedores 15.000 (Pasivo Corriente)
- Amortización Acumulada del Inmovilizado 10.000 (Activo No Corriente)
- Capital 20.000 (Patrimonio Neto)
La suma de los activos sería 10.000 (IFT) + ¿? (Construcciones) + 5.000 (Eq. Inf.) + 15.000 (Banco C/C) + 5.000 (Mercaderías) – 10.000 (Amortización Acumulada)
Tenemos que darnos cuenta de que las 10.000 son negativas, la amortización acumulada es una cuenta correctora de activo.
La suma de pasivos y patrimonio neto sería: 10.000 (Rvas) + 15.000 (Prov) + 20.000 (Capital) =
Por lo tanto, las construcciones tienen que ser 20.
Balance Inicial
ACTIVO Activo No Corriente (o Fijo)____________________15. Construcciones……….20. Equipos Informáticos…5. (-) Amort. Acum………(10.000)
Activo Corriente (o Circulante)__________________30. Mercaderías…......5. IFT………………10. Tesorería………...15.
TOTAL ACTIVO………………………………………………………………………45.
PASIVO Patrimonio Neto (Fondos Propios)_______________________ 30.* Capital………….20. Reservas…………10.
Pasivo Corriente (o Circulante, o a CP, o exigible a CP)_______ 15. Proveedores……....15.
TOTAL PASIVO……………………………………………………………………….45.
CASO 2
Primero identificamos los gastos e ingresos.
- Ha comprado equipos informáticos por 5.000 : En esta transacción tenemos más activo equipos informáticos, y no sabemos cómo se ha pagado, pero potencialmente, tendremos menos activo Efectivo. No hay ningún gasto o ingreso.
- Ha gastado 1.000 en luz y teléfono, que están, a cierre del ejercicio, pendientes de pago. En esta transacción hay un gasto por suministros de luz y teléfono. El que no se haya pagado aún no impide que la empresa deba ya registrar el gasto, puesto que la luz y el teléfono ya se han usado, ya se ha producido el hecho económico que da lugar al gasto (ya se ha devengado el gasto).
- Ha pedido un préstamo de 3.000. En esta transacción la empresa tiene más dinero (activo corriente) y también más deuda con entidades de crédito (más pasivo). No se produce ningún gasto ni ingreso.
- Ha vendido mercaderías por 20.000, cobrando en efectivo. El coste de dichas mercaderías fue de 15.000. En esta transacción se produce un ingreso por ventas. La empresa ha vendido por importe de 20.000 unos activos que le costaron 15.000, tiene un beneficio de 5.000.
- Ha tenido un problema con uno de los equipos informáticos, que ha quedado destruido, su coste fue de 1.000. En esta transacción se ha producido una pérdida por deterioro, se ha perdido valor por importe de 1.000, la empresa tiene menos activo (habría que dar de baja equipos informáticos por 1.000) y esta minoración de valor se ha perdido (hay un gasto.)
- Ha amortizado su inmovilizado por 1.000. La amortización reconoce contablemente el hecho de que los bienes pierden valor por su aplicación al proceso productivo: obsolescencia, desgaste, paso del tiempo, inclemencias meteorológicas, todo ello son hechos que hacen que los bienes pierdan valor. La pérdida de valor se contabiliza como un gasto (por el valor perdido), y una minoración en el valor de los activos (a través de una cuenta correctora de activo: la amortización acumulada).
- Ha pagado 5.000 a sus proveedores. En esta transacción la empresa tiene menos deuda con proveedores (menos pasivo) y menos dinero (menos activo), no hay gasto ni ingreso.
- Ha devuelto la mitad del préstamo, pagando además unos intereses de 100. En esta transacción suceden dos cosas, primero, se cancela una parte de la deuda, dicha transacción no genera gasto ni ingreso. Segundo, se pagan intereses por 100, esa salida de caja sí es un gasto, de tipo financiero.
Una vez que hemos revisado todos los gastos e ingresos, es fácil resumirlos:
Gastos Suministros 1. Deterioro equipos informáticos 1. Dotación amortización Inmovilizado 1. Gasto financiero (Intereses) 100
Ingresos Beneficio por venta 5.
El resultado del ejercicio sería: 5.000 – 3.100 = 1.900 (BENEFICIO)
Tras haber realizado todas las anotaciones contables (aquí no se piden, por lo que se presenta solo los libros mayores relevantes), tendríamos 4 cuentas de gastos con saldo (Suministros, Deterioro de equipos informáticos, Dotación amortización inmovilizado, Gastos financieros), y 1 cuenta de ingresos (5.000).
Los libros mayores estarían todos en el lado de los pasivos y el patrimonio neto como siguen
Importante: (los gastos tienen saldo deudor (van al DEBE que es, en la cuenta de P&G, el lado de las pérdidas (P), del -Rtdo), los ingresos tienen saldo acreedor (van al HABER, que es, en la cuenta de P&G, el lado de las ganancias (G), del +Rtdo):
(P) (-Rtdo) Suministros (+Rtdo)(G)
(P) (-Rtdo) Deterioro EqInf (+Rtdo)(G)
(P) (-Rtdo) Dot. Amor. In (+Rtdo)(G)
(P) (-Rtdo) Gto Financier (+Rtdo)(G) 100
(P) (-Rtdo) Bº Venta (+Rtdo)(G)
Para hacer el asiento de regularización, se genera un libro mayor de P&G, se cierran todas las cuentas de gastos e ingresos, y por el saldo NETO que quede, se lleva a la cuenta de pérdidas y ganancias.
El asiento de regularización quedaría como sigue:
5.000 Beneficio por venta
a P & G
Dot. Amort. Inmovilizado Suministros Deterioro Eq. Informáticos Gasto financiero (Intereses)
En los mayores:
(P) (-Rtdo) Suministros (+Rtdo)(G)
1.000 (Regulariza)
(P) (-Rtdo) Deterioro EqInf (+Rtdo)(G)
1.000 (Regulariza)
(P) (-Rtdo) Dot. Amor. In (+Rtdo)(G)
1.000 (Regulariza)
(P) (-Rtdo) Gto Financier (+Rtdo)(G) 100 100 (Regulariza)
(P) (-Rtdo) Bº Venta (+Rtdo)(G)
(Regulariza) 5.
P&G
