¡Descarga Ejercicio de Contabilidad: Análisis de Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias y más Apuntes en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity!
EXERCICI GLOBAL 1 (maig 2018)
Una empresa presenta el següent balanç de sumes i saldos a 31 de desembre de 2015 (a falta de la regularització final i unes operacions pendents)
Balanç de sumes i saldos:
Núm. Compte Nom compte^ Saldo deutor^ Saldo creditor 100 Capital social 150. 103 Socis per desemborsaments no exigits 20. 400 Proveïdors 10. 170 Deutes amb entitats crèdits a ll/t 15. 520 Deutes amb entitats crèdits a c/t 5. 479 Passiu per impost diferit 6. 213 Maquinaria 50. 210 Terrenys 16. 220 Terrenys propietats inversió 60. 430 Clientes 10. 251 Valors representatius de deute a ll/t 50.
490
Deteriorament de valor de crèdits per operacions comercials 1. 572 Bancs 6. 281 AAIM 5. 472 HP IVA suportat 8. 477 HP IVA repercutit 12. 473 RETENCIONS IPAGAMENTS A COMPTE 3.
600 Compres 40. 681 Dotació amortització 5.
694
Pèrdues per deteriorament de valor de crèdits per oper. comercials 1. 640 Despeses de personal 3. 678 Sancions (despeses excepcionals) 1. 628 Subministraments 3. 700 Vendes 60. 740 Subvencions a l'explotació 4. 940 Ingressos de subvencions oficials de capital 25. (^8301) Impost societats (vinculat a la subvenció) 16.
TIPUS IMPOSITIU: 25%
Les operacions pendents són:
a) Comptabilitzar la transferència de la subvenció de capital a resultat de l’exercici. Tingui en compte que la societat va rebre una subvenció en capital de 25.000 euros (que es van comptabilitzar al compte 940). També l’efecte impositiu del 25% al compte 8301. Aquesta subvenció es va rebre a inici d’exercici per la compra d’una màquina que va costar 50.000 euros (veure balanç de sumes i saldos) L’amortització d’aquesta màquina es realitza al 10% anual i ja s’ha comptabilitzat l’amortització de l’exercici. Fer també el tancament de comptes vinculats al grup 8 i 9 per la subvenció.
25.000 X 10% = 2.
2.500 (840) A (746) 2.
625 (479) A (8301) 625
25.000 (940) A (840) 2.
A (8301) 6.250 - 625 5.
A Subvenció en capital (130) 16.
b) Falta comptabilitzar una provisió per responsabilitats per import de 10.000 euros (degut a un aval que va fer l’empresa i que ara potser s’executarà ja que l’empresa avalada és insolvent)
10.000 Altres despeses de gestió
A Provisió per altres
responsabilitats (142)
c) Falta fer la liquidació de l’IVA
12.600 HP IVA repercutit A HP IVA suportat 8.
a HP ACREEDORA POR IVA
a) L’empresa va adquirir el dia 1 de gener de l’any 2015 un total de 100 bons de l’empresa SAL-SAL per 500 euros x bo (total inversió 50.000 euros). Aquests bons estan comptabilitzats a l’actiu del balanç en el compte 251. Valores representatius de deutes. El valor nominal és de 500 eurod. Aquest actiu genera un 4% de tipus interès explícit que es paga cada 31 de desembre. El seu reemborsament és a 3 anys i la TIR és del 9,218% anuals. Queda pendent de comptabilitzar el cobrament i registre del s interessos de l’any
2015. L’empresa ha classificat aquesta inversió en Cartera de Venciment. La cotització del bo al 31 de desembre de 2015 és de 515 euros/bo.
b)
2 .000 Tesorería
- 610 Intereses a L/P de valores representativos de deuda (256) o el (251)
a Intereses procedentes de valores representativos de deudas (761)
c) S’ha de realitzar la liquidació de l’impost de societats i comptabilitzar-ho. A tenir en compte:
- Les multes per import de 1.000 euros comptabilitzades al compte 676 no són deduïbles a efectes fiscals (DIF. PERMANENT POSITIVA +1.000)
- La màquina adquirida per import de 50.000 euros s’amortitza fiscalment al 20% anuals. Recordi que comptablement s’amortitza al 10% anual. (DIF. TEMPORAL, PROVOCA UN AJUST DE 5.000 negatiu (l’amortitzacio comptable es de 5. però l’amortització A EFECTES FISCALS es de 10.000) un augment de la 479 pel 25% de la diferencia 5.000 x 25% = 1.
- El deteriorament de clients de 1.000 no serà deduïble fins l’any següent. (DIF. TEMPORAL DE +1.000) despesa comptable NO fiscal aquest any! Serà deduïble fiscalment l’any següent. COMPORTA l’aparició del compte 474 pel 25% de la diferencia. 1.000 x 25% = 250
- L’empresa té dret a una deducció de 500 euros
- L’empresa ha efectuat pagaments a compte per import de 3.090 euros
Es demana:
- Comptabilitzar les operacions pendents (a, b, c, d)
- Refer el balanç de sumes i saldos i determinar el resultat comptable abans d’impostos.
- Efectuar la liquidació de l’impost de societats i comptabilitzar-la (s’adjunta plantilla)
- Determinar el resultat final de l’empresa i assentament de tancament dels comptes de despeses i ingressos.
- Muntar el balanç final i assentament de tancament dels comptes de balanç.
- Presentar el compte de pèrdues i guanys.
Existències
Compres
Dotació amortització
Pèrdues per deteriorament de valor de crèdits peroper. comercials
Despeses de personal
Sancions (despeses excepcionals)
Subministraments
Vendes
Subvencions a l'explotació
Ingressos de subvencions oficials de capital
Impost societats (vinculat a la subvenció)
DIFERENCIA
Trans. Subvencions
Subvencios tranf. Resultat exercici
Interessos de valors rep. De deutes
Altres despeses de gestió
Variació d'existències
DIFERENCIA
103.284,
103.284,
Resultat comptable de l’exercici:
DESPESES INGRESSOS 40.000 Compres (600) 5.000 Dotació amortització (681)
Pèrdues per deteriorament de valor de crèdits per oper. comercials (694) 3000 Despeses de personal (640) 1000 Sancions (despeses excepcionals) (676) 3000 Subministraments (628) 60000 Vendes (700) 4250 Subvencions a l'explotació (740)
2.500 Subvencios tranf. Resultat exercici (746) 4.610 Interessos (761)
10.000 Altres despeses de gestió (659) 5.000 Variació d'existències (610) 63.000 76. 13.
Assentaments comptables:
Per l’impost corrent:
Per l’ajust de les diferències temporaries:
SALDO FINAL DEL COMPTE (630) = 2.090 + 1.250 – 250 = 3.
RESULTAT NET DE L’EXERCICI (PiG) = 13.360 – 3.090 = 10.
Informació a la memòria :
Compte de PiG A través de PiG
Ingressos i despeses directament imputats al patrimoni net
A través de P.N.
Resultat comptable de l’exercici 10.270 16. Augments Disminucions Augments Disminucions
Impost s/ societats 3.090^ 3.090^ 5.625^ +5.
Diferències permanents 1.000^ 1.
Diferències temporaries
- amb origen exercici 1.000^ 5.000^ -4.000^ 22.500^ -22.
- amb origen exer. anteriors
Compensació bases imposables negatives exercicis anteriors (^) (……….)
Base imposable (Result. fiscal) 10.
Bancs 20.
El. transport 42.949,
Existencies 5.
Actiu imp. diferit (474) 250
60.000 Vendes (700)
4.250 Subvencions a l'explotació (740)
5.000 Variació d’existències Compres (600) 40.
2.500 Subvencions transferides Dotació amortització (681) 5.
4.610 Int. De valors representatiusdeute Pèrdues per deteriorament devalor de crèdits per oper. comercials (694)
Despeses de personal (640) 3.
Sancions (despeses excepcionals) (676)
Subministraments (628) 3.
Altres despeses de gestió (^) 10.
Impost societats (630) es l’agregació del (6300) i (6301)
PiG (129) 10.
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X 2015 200X- Nº CUENTAS ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 215.719, I. Inmovilizado intangible 201,(2801),(2901) 1.Desarrollo 202,(2802),(2902) 2.Concesiones 203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares 204 4.Fondo de comercio 206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 210,211,(2811),(2910),(2911) 1. Terrenos y construcciones. 16. 212,213,214,215,216, 217, 218, 219, (2812),(2813),(2814),(2815),(2816), (2817), (2818),(2819),(2912), (2913), (2914), (2915),(2916),(2917), (2918), (2919)
Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material. S’inclou l’AAIM
-5. 42,949,
23 3.Inmovilizado en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 220,(2920) 1.Terrenos 60. 221,(282),(2921) 2.Construcciones IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L/P 2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio 2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas 2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros V. Inversiones financieras a largo plazo 2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio 2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros 2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda 52. 255 4. Derivados 258,26 5. Otros activos financieros 474 VI. Activos por impuesto diferido 250 B) ACTIVO CORRIENTE 35. 580,581,582,583,584,(599) (^) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 30,(390) 1. Comerciales. 5. 31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 33,34,(393),(394) 3. Productos en curso. 35,(395) 4. Productos terminados. 36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 407 6.Anticipos a proveedores III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 10. -1. 433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas 44,5531,5533 3. Deudores varios. 460,544 4.Personal 4709 5.Activos por impuesto corriente 1. 4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas 5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C/P 5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas 5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados 5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a corto plazo 5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio 5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas 5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda 5590,5593 4. Derivados 5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 480,567 VI. Periodificaciones a C/P VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 18. 576 2. Otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) 251.169,
2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA
Nº CUENTAS
IMPORTE
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)
1. Importe neto de la cifra de negocios
71*, (6930), 7930
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación
73
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
(600), (601), (602), (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932),(6933), 606, 7931, 7932, 7933
4. Aprovisionamientos
(inclou compres i VARIACIO)
740, 747, 75
5. Otros ingresos de explotación
(64), 7950, 7957
6. Gastos de personal
-3.
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954
7. Otros gastos de explotación
-3.000-1.000-10.
(68)
8. Amortización del inmovilizado
-5.
746
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
7951, 7952, 7955, 7956
10. Excesos de provisiones
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790,791, 792
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado Despeses excepcionals
-1.
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)
8.
760, 761, 762, 767, 769
12. Ingresos financieros
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
13. Gastos financieros
(663), 763
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros
(668), 768
15. Diferencias de cambio
(666)
, (667), (673), (675)
, (696), (
697), (
, (699), 766, 773,
775,
796,
797
,^798
,^799
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO(12+13+14+15+16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS(A+B)
6300, 6301, (633), 638
17. Impuesto sobre beneficios
-3.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO(C+17)
10.
- Su signo puede ser positivo o negativo
