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contabilidad el registro contable de pymes
Tipo: Diapositivas
2020/2021
1 / 15
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TEMA 6
EL REGISTRO CONTABLE
Contenidos
● Los hechos contables:
clasificación
● Registro de los hechos
contables: la cuenta
○ Concepto
○ Estructura
○ Terminología
○ clasificación
● Leyes de Funcionamiento de las
cuentas
● Anotaciones contables: el
asiento
Clasificación
● EN FUNCIÓN DELEFECTO EN EL PATRIMONIO
○ PERMUTATIVO
○ MODIFICATIVO
○ MIXTO
● EN FUNCIÓN DELAVARIACIÓN GLOBAL DELPATRIMONIO
○ EXPANSIVOS
○ REDUCTIVOS
○ NEUTROS
● PARTIENDO DELMODELO A=P + N
○ UNILATERALES DEACTIVO O INVERSIÓN
○ UNILATERALES DEPASIVO O FINANCIACIÓN
○ BILATERALES DEACTIVO YPASIVO
Registro de los hechos contables.
La cuenta
PATRIMONIO ELEMENTOSPATRIMONIALES
MASASDEA, P YPN
Representados por la CUENTA
La cuenta tiene la función de captar la situación inicial de cada elemento patrimonial, así como las variaciones que experimente a lolargodel ejercicio, es decir, aumentos y disminuciones de valor del elemento que representa.
La cuenta desempeña una seriedefunciones entre las quese encuentran:
○ Representativa
○ Clasificadora
○ Histórica
○ Numérica
○ Prospectiva
Tecnicismos
○ Abrir: Realizar la primera anotación en una cuenta para iniciar su funcionamiento,
dándoletítulo y por tanto, asignándoleun determinadoelementopatrimonial.
○ Cargar, adeudar o debitar: realizar unaanotación en el debedela cuenta.
○ Acreditar, abonar o descargar: realizar unaanotación en el haber delacuenta.
○ Saldo:
○ Liquidar: realizar una serie de operaciones encaminadas a obtener su saldo. Para
saldar la cuenta se coloca el saldo en el lado que sume menos para equilibrar la
misma.
○ Cerrar: proceso desumar ambos lados despuésdehaber saldadola cuenta.
○ Reapertura: se efectúa colocando el saldo en el lado contrario en que se anotó para
cerrarla
Clasificación
Las cuentas pueden ser de activo, de pasivo y de neto por la naturaleza del elemento que representan.
DEBE ACTIVO HABER
Saldo inicial
DEBE PASIVO HABER
Saldo inicial
DEBE NETO HABER
Saldo inicial
Funcionamiento de la cuenta
El funcionamiento de las cuentas puede realizarse de dos formas: administrativa o especulativamente. Generalmente, las cuentas tienen funcionamiento administrativo, salvo determinados elementos del activono corrientecomoexistencias, principalmente, mercaderías.
ADMINISTRATIVA: Una cuenta funciona de forma administrativa cuando las entradas o aumentos y las salidas o disminuciones se realizan atendiendo al mismo criterio de valoración.
Cuentas utilizadas: mercaderías, beneficio de explotación, pérdida de explotación.
ESPECULATIVA: El funcionamiento especulativo se caracteriza por utilizar un criterio valorativo distinto al realizar lasanotacionesen el DEBEy en el HABER. Por tanto, el criterioespeculativo:
Utiliza distinto criterio de valoración para las entradas y salidas. Las entradas son valoradas a precio de compra y las salidas a precios de venta.
Los resultados (beneficios o pérdidas) quedan recogidos en la propia cuenta del elemento.
El saldo no representa el valor del elemento salvo que se regularice la cuenta, utilizando para ello la siguiente ecuación:
RESULTADO = EXISTENCIAS FINALES + HABER - DEBE
PGC: cuenta especulativa desdoblada
● La cuenta de existencias únicamente recoge los saldos iniciales y finales.
❑Entradas: cuenta de gastos (6)
❑Salidas: cuenta de ingresos (7)
● Necesaria regularización al final del ejercicio.
------------------------------------X-------------------------------------------
Aumentos de activo Disminuciones de activo
Disminuciones de pasivo Aumentos de pasivo
Gastos Ingresos
Pérdidas Beneficios
Inversión Financiación
-------------------------------------X-------------------------------------------
Tipos de asientos
● De apertura
○ Recoge al comienzo de un ejercicio la situación económico-financiera de la
empresaen dicho momento.
● De gestión
● De regularización
○ Con los asientos de regularización se traspasa el saldo de las cuentas de gastos e
ingresos alacuenta 129, querecogeel Resultadodel ejercicio en curso.
● De cierre
○ Pretende cerrar al finalizar cada ejercicio todas las cuentas que mantengan saldo
(las debalance)
● De corrección