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CONTABILIDAD FINANCIERA I
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DESCRIPCIÓN DEL EXAMEN
El examen consta de dos partes: 1ª Parte: Teoría tipo test, con cuatro respuestas por pregunta, siendo valida sólo una de ellas. Las respuestas incorrectas restarán, la mitad de lo que suman estando acertadas. 2ª Parte: Práctica compuesta por un ejercicio en el que se analizará el patrimonio de una empresa partiendo de un balance inicial, analizando las variaciones patrimoniales a través de los asientos, y determinando el resultado del ejercicio mediante el proceso de regularización. Se pueden pedir otras operaciones como el asiento de cierre, la cuenta de pérdidas y ganancias o el balance de situación a cierre de ejercicio. Ambas partes deberán aprobarse por separado para que hagan media entre sí. En caso de no superar la parte teórica, no se corregirá la parte práctica.
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TEORÍA
1. La cuenta 625 Primas de Seguros....Señálese de las siguientes afirmaciones la correcta: a) Reúne las características de las cuentas administrativas de activo. b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo debe ser acreedor o cero. d) Su saldo informa del importe de las primas no consumidas durante el ejercicio. 2. La cuenta 610 Variación de existencias....Señálese de las siguientes afirmaciones la correcta: a) Reúne las características de las cuentas de gastos. b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo puede ser acreedor, deudor o cero. d) Su saldo informa del importe de las existencias consumidas durante el ejercicio. 3. Desde el punto de vista contable, se entiende por patrimonio de una empresa, al conjunto de: a) Bienes y derechos de cobro que posee la firma para poder realizar su actividad productiva y así conseguir beneficios. b) Bienes y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros de la empresa para la consecución de sus fines. c) Obligaciones de la firma el resto es lo que la firma posee y por lo tanto no forma parte del patrimonio. d) Bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros que posee la firma para poder cumplir con sus fines. 4. Los elementos patrimoniales: a) Son los diferentes entes que forman parte del patrimonio de una empresa. b) Deben estar valorados en unidades monetarias. c) Se agrupan, atendiendo a la finalidad que cumplen en la empresa, en masas patrimoniales. d) Todas las respuestas son correctas.
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10. El principio de prudencia, señale la respuesta incorrecta: a) Es un principio asimétrico y conservador. b) Sólo permite reconocer los beneficios a día 31 de diciembre. c) Obliga a contabilizar las pérdidas con independencia de si están realizadas o no. d) Sólo permite reconocer en la cuenta de pérdidas y ganancias, los beneficios realizados durante el ejercicio. 11. ¿En qué consiste el proceso de regularización? a) En obtener el beneficio de la empresa. b) En saldar las cuentas de diferencias y obtener el resultado de la empresa. c) En cerrar la contabilidad. d) En cerrar la contabilidad y obtener el beneficio. 12. El Balance de situación: a) Informa sobre el valor de cada uno de los elementos patrimoniales de la firma en el momento de la elaboración del mismo. b) Informa sobre el valor de los gastos e ingresos. c) Va acompañado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. d) Forma el asiento de cierre de la empresa. 13. El transporte de las mercaderías compradas: a) Siempre incrementa el precio de adquisición de éstas. b) Sólo se incrementa el precio de adquisición si la empresa compradora lo paga. c) Sólo se incrementa el precio de adquisición si la empresa compradora lo asume. d) Las respuestas b y c son correctas. 14. Un descuento sobre ventas que se realiza por volumen de pedido: a) Si se otorga con posterioridad a la emisión de la factura se contabilizará en la cuenta (709) Rappels sobre ventas. b) Si aparece en la factura de la venta minorará el precio de venta de las mercaderías. c) Se debe contabilizar, con independencia de si está incluido en la factura de venta como si no, en una cuenta del grupo 6 ya que se trata de un menor ingreso. d) Las respuestas a y b son correctas.
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15. Las partes del PGC de 2007, son: a) Dos partes: Los principios contables y modelos de cuentas anuales. b) Cinco partes: Principios contables, Balance, Cuenta de Pérdidas y ganancias, normas de valoración y lista de cuentas. c) Cinco partes: Marco conceptual, normas de registro y valoración, cuentas anuales, cuadro de cuentas, definiciones y relaciones contables. d) Tres partes: Los principios contables, normas de valoración y lista de cuentas. PLANTILLA DE REPUESTAS Se marca en rojo la respuesta correcta. Preguntas A B C D 1ª 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª 7ª 8ª 9ª 10ª 11ª 12ª 13ª 14ª 15ª
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4. El día 30 de Noviembre del 2010, la sociedad ha alquilado un local comercial de su propiedad por el que ha cobrado 30.000 € a la firma del contrato (contabilizado en el balance) La duración del contrato de alquiler es de 12 meses. 5. Vende mercaderías a crédito por 80.000 €. Con posterioridad a la emisión de la factura la firma le concede un descuento por volumen de pedido que asciende a 500€ y otro por pronto pago por valor de 1.100.Con posterioridad, el cliente acepta una letra de cambio por el importe de la deuda. 6. La empresa por necesidades transitorias de financiación decide descontar la letra anterior en una entidad bancaria. Los gastos de la operación ascienden: 200€ de comisión y 250 de intereses. Llegado el vencimiento el cliente no abona la letra. 7. La valoración de las existencias finales ascienden a 30.000€ Se pide:
- • • • Contabilización de las operaciones indicadas hasta el 31 de diciembre de 2010.
- • • • Regularización contable a 31de diciembre de 2010, indicando expresamente si se obtiene beneficio o pérdida en el ejercicio económico.
- • • • Balance de comprobación.
- • • • Balance de situación en la plantilla adjunta Indique en la tabla la veracidad (marque V) o falsedad (marque F) de cada uno de los 30 items que se plantean respecto al supuesto Global de la asignatura. A) ASIENTO DE APERTURA
- El asiento de apertura es el realizado el primer día de cada mes
- El asiento de apertura consiste en realizar un apunte al inicio del ejercicio con una anotación en el debe de todas las cuentas del pasivo del balance al cierre y el correspondiente abono en las cuentas del activo
- En este ejercicio no procede realizar la apertura porque ya está hecha.
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B) OPERACIONES DEL EJERCICIO
I. Como consecuencia de la operación del primer punto, señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones.
- En la cuenta “(600) Compras de mercaderías” se realiza una anotación en el debe por importe de 61.000€, registrándose un descuento en el haber en la cuenta “(609) Rappel por compras” de 250€.
- Se realiza un apunte en el haber de la cuenta “(572) Bancos” por valor de 1.000€, siendo la contrapartida en el debe las cuentas “(600) Compras de mercaderías” y “(400) Proveedores” por 500€ en cada una de ellas.
- La cuenta “(600) compras de mercaderías” recibe un cargo de 61.000€ y la cuenta “(400) Proveedores” un abono por el mismo importe.
- Se contabiliza el gasto por transporte por valor de 1.000€ mediante una anotación en el debe de la cuenta “(624) Transporte”, con un abono por el mismo importe en la cuenta de caja. II. Como consecuencia de la operación del 2º punto, señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones.
- El impago de los efectos comerciales descontados no requiere de ninguna anotación contable, ya que no son operaciones que repercutan en la empresa.
- Se decide calificar al cliente de dudoso cobro mediante una anotación en el debe de la cuenta “(435) Clientes de dudoso cobro”, con un abono por el mismo importe en la cuenta de “(430) Clientes”.
- Se dota el deterioro de valor con una anotación en el debe de la cuenta “(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales” con abono a la cuenta “(572) Bancos”, por importe de 20.000€.
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VI. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones referidas al punto 6.
- Se contabiliza un cargo en la cuenta “(4311) Efectos comerciales descontados” con abono a la cuenta “(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar” por importe de 78.400€.
- Los gastos del descuento de los efectos no se contabilizan ya que corren a cuenta del cliente.
- Señale si los siguientes apuntes corresponden al impago de la letra: 78.400,00 (5208) Deuda por efectos descontados a (572) Bancos 78.400, 78.400,00 (4315) Efecto comercial impagado a (4311) Efectos comerciales descontados
VII. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones respecto al séptimo punto.
- En este punto corresponde realizar dos anotaciones contables: una para incorporar las existencias iniciales al balance final y otra para la eliminación de las existencias finales.
- Señale la veracidad o no del siguiente apunte contable referido al ajuste que corresponde realizar respecto a las existencias iniciales. 15.000 (610) Variación de Existencias a (300) Mercaderías 15.
- Únicamente hay que reflejar el valor de las existencias finales en el balance. Las existencias iniciales ya han sido vendidas y por tanto, ya ha sido ajustado mediante el apunte de ventas. C) REGULARIZACIÓN CONTABLE
- Señale la veracidad o no del siguiente apunte contable referido a la regularización de los ingresos.
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3.000,00 (608) Devol de comp y op simil 15.000,00 (610) Variación de existencias 200.000,00 (700) Venta mercaderías 2.500,00 (752) Ingresos por arrendamiento 950.000,00 (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del Ejercicio 1.170.
- La regularización contable es el proceso por el cual se eliminan todos los gastos del ejercicio abonando dichas cuentas con cargo a “(129) Resultado del ejercicio”, y los ingresos con un apunte en sentido inverso (cargo en cuentas de ingresos con abono a resultados). D) Otras cuestiones
- La cuenta (438) anticipo de clientes es una cuenta de activo que recoge los anticipos entregados a los clientes.
- El estado que contiene las bases para la elaboración del resto de estados, que informa sobre las políticas contables seleccionadas e incluye información adicional sobre algún aspecto contenido en los estados contables y relevantes para su correcta interpretación se denomina memoria.
- El principio devengo establece que hay que contabilizar los gastos y los ingresos en función de la corriente real y no de la corriente monetaria
- La gestión de cobro de efectos comerciales, consiste en llevar la letra que tiene la empresa en su cartera a una entidad de crédito para que antes del vencimiento le anticipe el importe de la misma.
- Las cuentas anuales comprenden el balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de flujos de efectivo y la memoria.
CONTABILIDAD FINANCIERA I
DICIEMBRE^13
SOLUCION A LA PRACTICA
Contabilización de las operaciones pendientes (de 1 de diciembre de 2010 a 31 de diciembre de 2010): Por la compra de mercaderías: 1.1 61.000 (600) Compra de mercaderías a Proveedores (400) 61. Por el transporte compartido: 1.2 500 500
Compra de mercaderías Proveedores a Bancos (572) 1. Por la devolución de las mercaderías: 1.3 3.000 (400) Proveedores a Devoluc comp y op sim (608) 3. Por la devolución de las letras impagadas: 2.1 20.000 (4315) Efect comerc impagados a Efect comerc descont (4311) 20. Por el pago de la deuda al banco: 2.2 20.000 (5208) Deudas por efect descont a Bancos (572) 20. Por la aceptación de la nueva letra: 2.3 20.000 (4310) Efect comerc en cartera a Efect comerc impagados (4315) 20. Por la calificación del cliente como de dudoso cobro: 2.4 20.000 (436) Clientes de dudoso cobro a Efect comerc en cartera (4310) 20. Por la dotación del deterioro comercial: 2.5 20.000 (694) Pda por deter credit por operac comerc a Deter credit oper comerc (490) 20.
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Por la nómina: 3.1 50. 12.
Sueldos y salarios Seg social cargo empresa a Org seg social acreed a HP acreed retenc practic a Bancos a Anticipo de remunerac
Por la periodificación de los ingresos:
4. 27.500 (752) Ingresos por arrendam a Ingresos anticipados (485) 27. Por la venta de mercaderías: 5.1 80.000 (430) Clientes a Venta de mercaderías (700) 80. Por los descuentos fuera de factura: 5.2 500 1.
Rappels sobre ventas Dto sobre vtas pronto pago a Clientes (430) 1. Por la aceptación de la letra: 5.3 78.400 (4310) Efectos comerc en cartera a Clientes (430) 78. Por la reclasificación de la letra al descontarla: 6.1 78.400 (4311) Efectos comerc descont a Efectos comerc en cartera (4310) 78. Por el cobro y reconocimiento de la deuda: 6.2 77. 250 200
Bancos Intereses por desc efecto Servic banc y sim a Deudas por efecto descont (5208) 78. Por el impago al vencimiento: 6.3 78.400 (4315) Efectos comerc impagados a Efectos comerc descont (4311) 78. 78.400 (5208) Deudas por efecto descont a Bancos (572) 78.
