Gruìa de contabilidad General, Guías, Proyectos, Investigaciones de Contabilidad

¡Descarga Gruìa de contabilidad General y más Guías, Proyectos, Investigaciones en PDF de Contabilidad solo en Docsity!

GUÌA

MAAP: METODO DE ASEGURAMIENTO DE APRENDIZAJE

CONTABILIDAD GENERAL

Elaborado por: Lic. CPA. Nº 7161 Natalie Nazarena Bruno Cuellar SANTA CRUZ, JULIO 2019

2 DATOS GENERALES DE LA CARRERA INSTITUTO DENOMINACIÓN DE CARRERA NIVEL DE FORMACIÓN RÉGIMEN DE ESTUDIO TIEMPO DE ESTUDIOS CARGA HORARIA Instituto Tecnológico “INFOCAL” Comercio Internacional y Adm. Aduanera 03 - CNG Técnico Superior Anualizado 3 años 3. horas OBJETIVO DE LA ASIGNATURA : Promover valores de transparencia y responsabilidad, conociendo las normas contables nacionales e internacionales vigentes, aplicando los registros y asientos contables de las transacciones comerciales, en procesos de ajustes contables de cierre de gestión y en la elaboración de estados financieros básicos de empresas comerciales, para la toma de decisiones en la implementación de las políticas contables emanadas por la gerencia. CONTENIDO UNIDAD 1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD 1.1. Introducción 1.2. Definición de contabilidad 1.3. Objetivos e importancia 1.4. Campo de acción 1.5. Clasificación 1.6. Documentos Mercantiles 1.7. Diferencia entre Teneduría de Libros y la Contabilidad 1.8. Ecuación Contable 1.9. La transacción 1.10. Partida Doble 1.11. La cuenta 1.12. El Debe y el Haber 1.13. Catálogo de cuentas 1.14. Clasificación de las cuentas 1.15. Cuentas del activo circulante 1.16. Cuentas del activo fijo 1.17. Cuentas de otros activos 1.18. Pasivo circulante 1.19. Pasivo a largo plazo 1.20. Capital 1.21. Debe y Haber de cada cuenta

4

UNIDAD 9. ARQUEO DE CAJA

1.1. Concepto. 1.2. Arqueo de Caja Chica. 1.3. Rendición de Gastos. UNIDAD 10. METODOS DE DEPRECIACION 10.1. Métodos de depreciación. 10.2. Método de línea recta. 10.3. Método de depreciación acelerada. 10.4. Método d saldos decrecientes. 10.5. Método de Unidades de producción. A continuación se presentan algunas normas básicas de comportamiento y recomendaciones, a tomar en cuenta: a) El proceso de aprendizaje durante toda la materia es “integral”.- La misión es “lograr que cada estudiante desarrolle una experiencia académica de calidad, excelencia, con valores, responsabilidad social, innovación, competitividad, y habilidades emprendedoras”. Por esto no te sorprendas si además de ser evaluado en contenidos propios de la materia, el docente evalúa también aspectos como puntualidad, pro actividad, ortografía, etc. Nunca pierdas de vista que lo se te exige es por tu propio beneficio. b) Asistencia y puntualidad.- Asistir a clases y hacerlo de manera puntual, es una manera de demostrar que somos responsables: Tu asistencia es importante en TODAS las clases. Por si surgiera un caso de fuerza mayor, en el reglamento de INFOCAL se contemplan tres faltas consecutivas o cinco faltas discontinuas por módulo es considerado ABANDONO de la materia. Se considera “asistencia” estar al inicio, durante y al final de la clase. Esfuérzate por estar en la clase a la hora de inicio. Se dará un margen de 10 minutos de tolerancia. Después de estos, podrás entrar tan pronto como el docente considere que tu ingreso no será una distracción para la clase o después de la hora de descanso, de esta manera no perjudicaremos el avance de la clase distrayendo a los compañeros. Si te retiras de la clase antes de que esta termine, tampoco registraras asistencia completa. Ten especial cuidado con la asistencia y la puntualidad los días de evaluación. Normalmente la fecha de pruebas, es comunicada con varios días de antelación, esto te permite programarlos como ocasiones a las que tienes que darles una espacial atención. c) Comportamiento en clases.- Los estudiantes y los docentes, evitamos beber y comer en el aula. De ninguna manera podemos fumar dentro de esta.

5 A fin de evitar interrupciones, los celulares se apagarán al entrar al aula o se pondrán en modo silencioso para atender llamadas o mensajes SOLO en caso de emergencia. Cualquier falta de respeto a los compañeros, al docente, al personal de apoyo o al personal administrativo, será severamente sancionada de acuerdo al reglamento de INFOCAL. En todo caso confiamos en que todos respetaremos las normas de conducta adecuadas.

UNIDAD 1

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

1.1. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD.-

Como Ciencia: La ciencia que estudia el patrimonio de una unidad económica 1.2. OBJETIVOS E IMPORTANCIA.- La contabilidad es una ciencia económica que tiene por objeto, mediante un método específico elaborar una información sobre la realidad económico-patrimonial de las unidades económicas con el fin de que los usuarios de dicha información puedan tomar sus decisiones en las mejores condiciones. 1.3. CAMPOS DE ACCIÓN El campo de acción es muy amplio, tanto como las actividades del quehacer humano. La contabilidad, según el tipo de empresa con las que se aplique, puede ser: oficial, de servicios, comercial y de manufacturas (o costos). Contabilidad oficial: proporciona los mecanismos para registrar las actividades económicas de las empresas estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, La Contaduría General de la Nación. Familia, empresa, ayuntamiento, Estado, etc. Conjunto de bienes y derechos a disposición de una unidad económica frente a los que se encuentran un conjunto de obligaciones y deudas.

7

1.5. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

8

1.6. DEFINICION DE DOCUMENTOS MERCANTILES

Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad. “Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la necesidad de usar estos documentos” 1.6.1. CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES Dentro la idea de documentación mercantil, toda constancia escrita de una transacción comercial se puede utilizar para:  Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.  Probar un hecho desde el punto de vista legal. Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son tan sólo un medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo. Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

1. Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a través de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento.
2. Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de base para los registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de vista legal.

10 Este es un documento privado de crédito, que en su caso puede ser elevado a instrumento público mediante el reconocimiento de firmas y rúbricas antes o después de la transacción. El pagaré se diferencia de la letra de cambio por:  Incluir la estipulación de intereses ordinarios y penales.  No pueden ser girado a la vista sino: o A días o meses fecha. o A fecha fija.  EL CHEQUE El cheque es una orden de pago con una determinada suma de dinero, debe ser pagado contra presentación del cheque en cajas de Bancos. Este documento mercantil permite al librador o cuentacorrentista retirar en su nombre en forma parcial o total de los fondos depositados en poder del librado o Banco. CARACTERISTICAS DEL CHEQUE El cheque tiene las siguientes características:  El cheque debe tener fondos disponibles. El girador debe tener, fondos depositados y disponibles en el Banco girado o haber recibido de éste autorización para girar cheques en virtud de una apertura de crédito.  El cheque se puede girar por dos modalidades: o Al portador. o Nominativa. Es decir a la orden de una persona natural o jurídica.  EL RECIBO El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago. Existen varios tipos de recibos, entre las más importantes tenemos los recibos de:  Recibo de Caja de Ingreso.  Recibo de Caja de Egreso.  Recibo de Alquiler.

11  Recibo de Depósito en cuenta corriente.  Recibo de Depósitos en garantía.  Recibo de Depósitos en custodia.  Recibo de Depósito a plazo fijo.  Recibo de Depósito judicial.  LA FACTURA La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al comprador por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos, precios y condiciones. La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de los bienes o servicios comprados, desde el punto de vista contable esto permite:  Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una cuenta por cobrar para el vendedor.  Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el nacimiento de una obligación, para el comprador.  Se utiliza para fines estadísticos y para el control del movimiento de las mercaderías y cuentas por cobrar.  EL VALE En este sentido los vales son los documentos necesarios para ejercer el derecho, literal y autónomo, que en ellos se consigna. Su estructura personal es diferente a la letra; en el vale, quien lo crea, promete pagar su importe por sí mismo a una persona llamada beneficiario. En la letra, en cambio, el librador ordena pagar a una persona llamada girado, una suma determinada de dinero al beneficiario.  NOTA DE REMISIÓN Una nota de remisión es un tipo de documento que se utiliza cuando existe una relación de compra entre dos partes, y se extiende a la hora en la que una de las partes hace entrega de artículos o productos a la otra. Es importante destacar que no tiene el mismo valor que una factura, si no que actúa como un comprobante de que los artículos han sido entregados por una parte y recibidos por la otra. Es un documento que sirve para realizar verificaciones y no posee valor tributario alguno. De hecho, sólo puede tener validez cuando la parte que recibe la mercadería firma en conformidad dicha nota que extiende la parte que entrega.  NOTA DE DEBITO La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor

13 1.8. ECUACION CONTABLE.- La Ecuación Contable; Todo balance de situación comprende dos partes, por un lado tenemos el activo y por otro lado el pasivo y patrimonio, en consecuencia con estos tres términos se conforma la ecuación contable de la siguiente manera: 1.8.1. VARIACION EN LA ECUACION DE BALANCE.- Como toda ecuación, la ecuación contable es susceptible de sufrir variaciones mediante la transposición de términos, de esta forma podemos obtener las siguientes variaciones. Esta segunda variación es conocida como ecuación patrimonial. Como vemos se puede despejar cualquiera de los términos que conforman la ecuación contable. Se denominan hechos de la contabilidad, a todo aquel conjunto de transacciones u operaciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha. Para ampliar el concepto antes citado, es necesario adicionalmente conceptualizar las operaciones o transacciones comerciales, en tal sentido diremos que: Se denominan transacciones u operaciones comerciales a todos aquellos actos de poder comprar o vender mercaderías, bienes que nos sean mercaderías, valores y/o servicios al crédito o al contado. Para mejor estudio los hechos en contabilidad se dividen en: Hechos permutativos Hechos modificativos Hechos mixtos

14 1.8.2. Hechos permutativos Se denominan hechos permutativos, a todo aquel conjunto de operaciones o transacciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha, que como consecuencia de haberse llevado a cabo estas, el patrimonio (particularmente el capital) no sufre incidencia alguna, es decir no aumenta ni disminuye más por el contrario queda estático. Para mejor estudio los hechos permutativos se sub-dividen en: positivos y negativos.  Hechos permutativos positivos Se dice técnicamente que se suscitó un hecho permutativo y positivo, cuando por lo general se efectuó el cambio de un activo por otro activo o de un pasivo por otro pasivo. Ejemplo: Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafo anterior. Para dejar claramente demostrado un hecho permutativo y positivo, vamos a utilizar el enunciado del ejemplo anterior. Para tal efecto, supongamos que Almacenes "Rosita" efectúa la compra de 5 televisores cada uno en 1.000.00, cancelando la totalidad en efectivo. Después de efectuada la transacción, Podemos observar, que se efectuó el cambio de un activo dinero por otro activo televisores y después de suscitada la transacción el patrimonio de la empresa no sufrió alteración alguna.  Hechos permutativos negativos Se dice técnicamente que se suscitó un hecho permutativo y negativo, cuando normalmente se efectuó el cambio de un pasivo por un activo. 1.8.3. Hechos modificativos Se denominan hechos modificativos a todo aquel conjunto de operaciones o transacciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha, que como consecuencia de haberse llevado a cabo estas, el patrimonio (particularmente el capital) si sufre incidencia, es decir, que necesariamente tiene que aumentar o disminuir. Para un mejor estudio los hechos modificativos se sub-dividen en: favorables y desfavorables.  Hechos modificativos favorables

16  Hechos mixtos favorables Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto y favorable, cuando en la empresa se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por pasivos, activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtenerse utilidad. La característica de los resultados (utilidad o pérdida) necesariamente es afectar el patrimonio de una empresa. En el caso de la utilidad por un aumento. Demostración Creemos no necesario efectuar tal demostración. Sin embargo, si analizamos el ejercicio anterior, observaremos lo siguiente: Se efectúo el cambio de un activo televisor por otro activo dinero, suscitándose un hecho permutativo. Se cuantificó el resultado de la operación emergente de la venta de televisores, originando una utilidad para de esta manera demostrar un hecho modificativo. Como quiera, que en dicho ejercicio se suscitaron simultáneamente hechos permutativos y modificativos, habremos demostrado un hecho mixto y modificativo.  Hechos mixtos desfavorables Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto y desfavorable, cuando en la empresa se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por pasivos, activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtenerse una pérdida. La característica de los resultados (utilidad o pérdida) necesariamente deben afectar el patrimonio de una empresa. En el caso de la pérdida por una disminución. Demostración Creemos no necesario efectuar tal demostración. Sin embargo; en el ejercicio anterior la venta habría sido en 800.00 cada televisor, se obtendría una pérdida de 1.000.00, resultado que afectaría el patrimonio disminuyéndolo en 1.000. observando lo siguiente: Se efectúo el cambio de un activo televisor por otro activo dinero, suscitándose un hecho permutativo. Se cuantificó el resultado de la operación emergente de la venta de los mencionados televisores, originando una pérdida para de esta manera demostrar un hecho mixto desfavorable. Como quiera, que en dicho ejercicio se suscitaron simultáneamente hechos permutativos y modificativos, habremos demostrado un hecho mixto y desfavorable.

17 1.11. DEFINICION DE LA CUENTA.- Una cuenta contable es un registro donde se identifican y anotan, de manera cronológica, todas las operaciones que transcurren en el día a día de la empresa. El PGC nos facilita un cuadro de cuentas donde podemos encontrar un listado de cuentas contables que podemos utilizar en nuestra contabilidad. 1.12. PARTES DE UNA CUENTA.- Las partes de una cuenta contable son las siguientes:  Titular.- Corresponde al nombre de la cuenta, o sea es el nombre de la cuenta con la cual se está registrado.  Débito.- También se le conoce como debe, esta parte llega a representar todo aquello que entra al negocio, o simplemente indica la razón del por qué algo salió. Suele ubicarse en el área izquierda de la cuenta.  Saldo.- Se trata de la diferencia que existe entre el haber y él debe. Cuando la suma de los débitos de la cuenta llegan a ser superiores que la suma de los créditos, la cuenta tendrá un saldo deudor; ahora bien, si el total de los créditos llega a superar el total de los débitos entonces el saldo será acreedor.  Crédito.- Usualmente se le nombra haber. Se sitúa en el área derecha de la cuenta y llega a mostrar todos aquello que sale de una empresa, o simplemente representa el motivo del por qué algo entró. 1.13. DEFINICION DE CATALOGO DE CUENTAS .- Son un conjunto de cuentas que están lógicamente organizadas atendiendo a las características de la empresa, y las normas técnicas y legales, para formular los Estados Financieros y Operativos necesarios para la gestión administrativa y contable, deben ser flexibles para poder incorporar las cuentas que se generen en un futuro.

19 NIVEL 2 Grupo Financiero NIVEL 1 Sección Principal  Esquema de nomenclatura de cuentas CODIGO CUENTA POSICION CONTABLE 1 Activo Área del Balance 11 Circulante División del Área 111 Caja Cuenta de Mayor General 11101 Caja General Cuenta de Mayor Auxiliar 1110101 Caja General Subcuenta de Mayor 1110102 Caja Chica Subcuenta de Mayor 112 Bancos Cuenta de Mayor General 11201 Banco X Cuenta de Mayor Auxiliar 1120101 Banco X MN Subcuenta de Mayor 1120102 Banco x ME Subcuenta de Mayor Igual que este esquema, se desarrollan las demás áreas del balance, creando las cuentas de acuerdo con las necesidades de cada organización, así: 1 = Activo 2 = Pasivo 3 = Patrimonio 4 = Gastos 5 = Ingresos  División de la nomenclatura La división de las nomenclaturas es la división comúnmente conocida y aplicada en el campo de la contabilidad, reflejada básicamente en el balance general. Las tres grandes áreas, generalmente utilizadas, son: Activo, pasivo y patrimonio.  Clasificación de los activos: Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:  Dinero en efectivo  Cuentas y documentos por cobrar  Mercancías  Enseres de oficina  Equipos

20  Terrenos  Edificios Se clasifican en:  Activo circulante o corrientes  Activos fijos  Otros activos 1.15. Activos circulantes o corrientes: Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:  Caja  Bancos  Cuentas por cobrar, e  Inventarios 1.16. Activos fijos: Inmuebles, maquinarias y equipos. En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes características:  Ser propiedad de la ONG  Ser de naturaleza duradera  No estar destinados para la compra/venta  Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la organización. Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc. 1.17. Otros activos: En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc. De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son: Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos