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EJERCICIO #01: La empresa “DEL NORTE”
decide importar 50,000 aplicaciones de inyectables contra la Influenza procedente de EEUU. Sin embargo debido a que la vacuna es nueva se entrega a consignación hasta comprobar la efectividad de la misma. Se sabe que Química Suiza ha importado de otro laboratorio de EEUU hace 110 días unas vacunas de prueba que si han dado resultados por un valor CIF de $20/vacuna; sin embargo debido a la enorme demanda del medicamento hace una semana vendió a una clínica local a un precio de $45/vacuna; se sabe que la utilidad de la empresa es del 30% del valor de venta y los gastos de importación son del 8% del costo CIF. Con la información presentada determine el Valor en Aduana de cada vacuna, liquidación de derechos y el crédito fiscal generado por la importación; sabiendo que es la primera importación de la empresa.
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al
Consumo 0%
Impuesto General a las
Ventas 17%
Impuesto de Promoción
Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2%
Sobretasa 0%
DESARROLLO
Precio de venta = Valor de Venta + IGV 45 = VV + 0.19VV 45 = 1.19 VV VV = 37.
Valor de Venta = Costo de Venta + Utilidad 37.82 = CV + 0.30 (37.82) 37.82 = CV + 11. DDP = CV = 26.
DDP = CIF + A/V + GM 26.47 = CIF + 0.09CIF + 0.08CIF 26.47 = CIF + 0 + 0.08CIF 100% liberado de A/V 26.47 = 1.08CIF CIF = 24.51 Valor en Aduana de cada vacuna
CIF Total = 24.51 x 50 000 = 1 225 500 Base Imponible
Liquidación de Derechos:
Cálculo Liberado
A Pagar
A/V 110 295 110 295 0
ISC 0 0 0
IGV 227 085 18 750 208 335
IPM 26 716 2 206 24 510
Despacho Aduanero 29
Percepción= 10% (BI + 232 874) = 145 837
Crédito Fiscal = 208 335 + 24 510 + 145 837
Porcentaje Liberado A/V 100%
EJERCICIO #02: “EL CENTRO”, importante supermercado de la ciudad de Chiclayo ha decidido importar de
Argentina 6 TM de carne de vacuno a un precio CPT de $2/Kg. Carne que para efecto de conservarla en óptimo estado decide comprar en el país de exportación bolsas especiales de 5Kg. a un valor FCA de $0.50/bolsa. El A/W, describe un importe del flete internacional collect de $2,000. El Seguro internacional tuvo un precio de venta del 2% de la S.A. sin incluir Derecho de Emisión. El deducible 20% de la SA. Al arribo de la mercancía en el Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra una comisión de $80(afecto). Los costos asumidos por el importador inafectos fueron de $220 y los afectos por $160. Determine el costo unitario de Importación y el crédito fiscal del importador.
CARNE BOLSAS
DESARROLLO
Base Imponible
PN = PV = 2%SA
SA = Valor de la mercancía + 0.20SA SA = 12 600 + 0.20SA 0.8SA = 12 600 SA = 15 750
PV = 2%15 750 = 315
CPT Carne = 6 000 Kg x 2 = 12 000 FCA Bolsas = 1 200 x 0.5 = 600 PN = 315 : 19 = 264. 12 864. Nota: 1 bolsa 5Kg X 6 000Kg
X = 1 200 bolsas
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 17%
Impuesto Selectivo al
Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción
Municipal 2%
Seguro 1.25%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: KG
Exoneración A/V 30%
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al
Consumo 0%
Impuesto General a las
Ventas 17%
Impuesto de Promoción
Municipal 2%
Seguro 2.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
Exoneración A/V 10%
Gravámenes Vigentes Valor Ad / Valorem 9% Impuesto Selectivo al Consumo 0% Impuesto General a las Ventas 17% Impuesto de Promoción Municipal 2% Derecho Especificos N.A. Derecho Antidumping N.A. Seguro 2.75% Sobretasa 0% Unidad de Medida: U ALADI PAIS CONVENIO INTERNACIONAL
P.NALADISA T.MARGEN FECHA DE VIGENCIA
APLICACION PORCENTAJE LIBERADO ADV
OBSERVACION
BRASIL
358 - ALADI, ACE 58
PERU - ARGENTINA,
BRASIL, URUGUAY Y
PARAG
95033000 01/01/2008 31/12/2008^ -
ALADI-Verificacion Nandina,Naladisa y T.Margen^ 40%
DESARROLLO
1era Importación
Cantidad Producto FCA Unitario FCA Total
1 200 Aviones A – 1 3 3 600
800 Muñecas B – 2 4 3 200
1 600 Pelotas F - 2 2 3 200
Base Imponible
FCA = = 10 000
FI = 0.50 x 3 600 = 1 800
SI = 2.75% (10 000) = 275
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (40%) A pagar
A/V 1 087 435 652
ISC 0 0 0
IGV 2 238 74 2 164
IPM 263 9 254
Despacho Aduanero 29
Percepción = 10% (BI + 3097) = 1 517
CTM = 10 000 + 1 800 + 652 + 80 + 100 + 124 = 12 756
1%(VF) GM
Nota: Comisión Banco Interbank
X 3 600
X = 80
Coeficiente = 12 756 = 1.
CUM
1.2756 X 3 = 3.
1.2756 x 4 = 5.
1.2756 x 2 = 2.
2da Importación
Cantidad Producto FCA Unitario FCA Total
1 800 Aviones A – 1 3 5 400
1 200 Muñecas B – 2 4 4 800
2 400 Pelotas F - 2 2 4 800
Base Imponible
FCA = 15 000 x 110% = 16 500
FI = 0.50 x 5 400 = 2 700
SI = 2.75% (15 000) = 412.
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (40%) A pagar
A/V 1 765 706 1 059
ISC 0 0 0
IGV 3 634 120 3 514
IPM 428 14 414
Despacho Aduanero 29
Percepción = 3.5% (BI + 5 014) = 862
CTM = 15 000 + 2 700 + 1 059 + 120 + 150 + 124 = 19 153
Interbank 1%(VF)
Coeficiente = 19 153 = 1.
CUM
1.2769 X 3 = 3.
1.2769 x 4 = 5.
1.2769 x 2 = 2.
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 3 829 1 915 1 914
ISC 23 185 958 22 227
IGV 11 824 488 11 336
IPM 1 391 58 1 333
Despacho Aduanero 29
Percepción = 3.5% (42 540 + 36 839) = 2 778 CTM = 36 000 + 6 000 + 1 914 + 22 227 + 29 = 66 170
CUM = 66 170 = 33. 2 000
2da Importación
Base Imponible FOB = 5 500 x 18 x 105% = 103 950 FI = 5 500 x 3 = 16 500 SI = 1.5% (99 000) = 1 485 121 935
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 10 974 5 487 5 487
ISC 66 455 2 744 63 711
IGV 33 892 1 399 32 493
IPM 3 987 165 3 822
Despacho 29
Percepción = 3.5% (121 935 + 105 542) = 7 962 CTM = 99 000 + 16 500 + 5 487 + 63 711 + 29 = 184 727
CUM = 184 727 = 33. 5 500
3ra Importación
Base Imponible FOB = 2 500 x 18 x 105% = 47 250 FI = 2 500 x 3 = 7 500 SI = 1.5% (45 000) = 675 55 425
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 4 988 2 494 2 494
ISC 30 207 1 247 28 960
IGV 15 405 636 14 769
IPM 1 812 75 1 737
Despacho Aduanero 29
Percepción = 3.5% (55 425 + 47 989) = 3 619 CTM = 45 000 + 7 500+ 2 494 + 28 960 + 29 = 83 983 CUM = 83 983 = 33. 2 500
EJERCICO #05: “Don Juguete”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes, solicitó el 15 de Julio a EL CHE de Argentina una cotización de juguetes para su campaña navideña 2008. El día 18 de Julio “Don Juguete” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $200 a la empresa nacional. El 20 de Julio “Don Juguete”, envía la confirmación del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL CHE informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del Callao será el 26 de Julio. Además informan que el Flete es Collect. El día 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: Guía aérea, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisión. Factura Comercial con el siguiente detalle: Cantidad Producto FOB Unitario US$ FOB Total US$ 1000 3000 3000 2000
Dinosaurios Pelotas Autos Barnie
Sub Total 27,000. Descuento por cantidad 2,000. Total 25,000.
Al arribo de la mercancía al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión de $150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al régimen de depósito el 10 de Agosto, la posterior nacionalización de la mercancía es el 5 de Noviembre mediante despacho normal. Determine el costo unitario de Importación por cada tipo de juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subió en 5% a partir del 01 de noviembre. Determine el costo unitario de importación y el crédito fiscal del importador.
Gravámenes Vigentes Valor Ad / Valorem 9% Impuesto Selectivo al Consumo 0% Impuesto General a las Ventas 17% Impuesto de Promoción Municipal 2% Derecho Especificos N.A. Derecho Antidumping N.A. Seguro 2.75% Sobretasa 0% Unidad de Medida: U ALADI PAIS CONVENIO INTERNACIONA L
P.NALADIS
A
T.MARGE
N
FECHA
DE
VIGENCI
A
APLICACION PORCENTAJ
E LIBERADO
ADV
OBSERVACIO
N
ARGENTIN
A
358 - ALADI,
ACE 58 PERU -
ARGENTINA,
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG
ALADI-
Verificacion Nandina,Naladis a y T.Margen
DESARROLLO
Base Imponible PN = VV = 2% SA
SA = Valor de la mercancía + deducible SA = 25 000 + 1800
La base imponible comprende:
- Valor CIF de la mercancía = US$ 100 000
- la comisión de venta 3%(100 000) = US$ 3 000
Entonces la base imponible será = 100 000 + 3000 = 103 000 No se considera en la base imponible los siguientes elementos:
- la comisión de compra = US$ 5 000
- Los gastos de publicidad = US$ 3%( 100 000) = 3 000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador y no se añaden al precio realmente pagado o por pagar.
EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami envía un lote de 100 televisores con aplicaciones de madera a su agente A domiciliado en Lima a un precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferirá al productor P en pago de las mercancías será de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que A haya incurrido en relación con la venta de las mercancías y su remuneración sobre la transacción. Se sabe que hace cuatro meses no hubo
importación registrada con televisores de características idénticas o similares. Pero se sabe que la
importadora M hace dos días vendió un televisor igual en características y prestigio comercial al
objeto de valoración por un precio de venta de US$ 250,00. Se sabe que su margen de utilidad
sobre el valor de venta es de 20% y los gastos de importación fueron del 6% del costo CIF.
A/V = 9%. Determine el método de valoración a aplicar y el valor en aduanas de la mercancía.
Desarrollo:
- El método de valoración a aplicar será el método del valor deductivo
- Entonces el valor en aduanas de la mercancía será:
Datos:
PV: $ 250
μ: 20% VV
GM: 6% CIF
A/V: 9%CIF
*PV: $
PV= VV + IGV
$250 = VV+ 0.19VV
VV= 250 / 1.19 = 210.
*VV= CV + μ
$210.084= CV +20%VV
$210.084= CV + 20 %( 210.084)
CV= 210.084 – 42.
CV= 168.0672 DDP
* DDP = CIF +A/V+GM
168.0672 = CIF + 0.09CIF + 0.06CIF
168.0672 = 1.15CIF
CIF = 168.0672 / 1.15 = 146.1453 Valor en aduanas
Donde:
PV: Precio de venta. μ: Utilidad. GM: Gastos de importación.
A/V. Ad valoren. VV: Valor de venta CV: Costo de venta.
EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto desarrollado por una nueva empresa de
computadoras en Brasil. Debido a que la empresa Brasilera está introduciendo este nuevo producto al mercado internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de Perú a consignación. Se sabe que 10 días antes del ingreso de las computadoras, Computrock ha importado de México 25 computadoras de características similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC. 30 días antes de Brasil se importó 25 computadoras de una nueva empresa de Medeiros con características similares a las del objeto de valoración con un valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil – Perú) fue de
$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de Emisión. Qué método de
valoración se aplicaría y cuál sería su base imponible.
Desarrollo:
- Se aplicará el método de mercancías similares ya que se desconoce la marca de las computadoras que se están importando.
- Se considera el precio de las mercancías que se importaron hace 30 días porque las que importó Computrock vienen de un país diferente (México).
- Entonces el valor en aduanas será: FOB: $200 × 30 = 6000 FI: 40 × 30 = 1200 PN: = 163. BI: 7,363.
PN: PV/1. PN: 200/ 1.2257 = 163.
Donde: FI: Flete internacional PN: Prima neta BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.
EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de computadoras
portátiles Compaq modelo Presario V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00. Por concretar la operación de compra ABB paga una comisión a su agente A de US $ 5,000.00. Compaq vende éste producto en Lima exclusivamente a través de su agente INFARTICA. Según las condiciones del contrato de venta, Compaq exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del 3% sobre el precio facturado directamente a INFARTICA por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil, por lo que paga el 3% adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.
Desarrollo:
La base imponible comprende:
- Valor CIF de la mercancía = US$ 800000
- la comisión de venta 3%(800000) = US$ 24000 Entonces la base imponible será = 800000 + 24000 = 824000.
Derecho Especificos N.A. Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A. Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.25% Seguro 1%
Porcentaje Liberado A/V 75% Porcentaje Liberado A/V 30%
Unidad de Medida: U Unidad de Medida: U
Datos:
Cantidad a importar = 10 000 polos Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB Descuento por cantidad 3% Cajas especiales 100 polos /caja Precio por caja $ 10/caja
* 100 polos 1 caja
10 000 polos X
X = 10000 / 100 = 100 Cajas.
*Descuento por cantidad 3%(10) = 9.
- Valor en Aduanas:
FOB: (9.7 ×10,000) = 97 000 × 1.05 = 101850
(100 × 10) = 1 000
FI: 0.20 × 10,000 = 2 000
SI: 2.25% (98000) = 2 205
BI: 107 055
- Liquidación:
Descripción Cantidad Liberado (75%) Total a pagar
A/V 18199 13649 4550
ISC 0 0 0
IGV 21293 2320 18973
IPM 2505 273 2232
Servicio despacho 29
TOTAL 25,78 4
Percepción: 3.5% (107 055 + 25 784) = 4 649
- Costo total de importación:
CTM: 98000+ 2 000 + 4550+ 29 = 104 579
- Costo unitario de importación:
CUM: 104 579 / 10 000 = 10.
- Crédito fiscal:
CF: 18 973 + 2 232 + 4 649 = 25 854
EJERCICIO #12: “TORUS”, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicitó el 15 de
Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotización de alarmas domiciliarias. El día 19 de Enero “Torus” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero “Torus”, envía la confirmación del pedido. El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además informan que el flete es collect. El día 30 de Enero se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500. El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisión. Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad Producto FCA Unitario US$ FCA Total US$
Alarmas BK 1060
Alarmas ED 2050
TOTAL 70,000.
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / valoren 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
ALADI
PAIS CONVENIO
INTERNACIONA
L
P.NALADIS
A
T.MARGE
N
FECHA
DE
VIGENCIA
APLICACION PORCENTAJ
E LIBERADO
ADV
OBSERVACIO
N
ARGENTIN
A
358 - ALADI,
ACE 58 PERU -
ARGENTINA,
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG
ALADI-
Verificacion Nandina,Naladis a y T.Margen
Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quién le informa de todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao para proceder con la nacionalización de la mercancía: Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV: Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de aduanas $ 120. Con la información brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importación y el crédito fiscal a favor del importador.
DESARROLLO
Valor en aduanas: Donde:
FOB: 70 000 PN: PV /1.
FI: 1 500 PN: 180/ 1.2257 = 146.
PN: 146.
BI: 71 646. 86
