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TEMA 3. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN: CUESTIONESDE EFICIENCIA Y DE EQUIDAD
Pareto óptima
No es posible reasignar los recursos existentes de tal formaque algún (o algunos) individuo (s) mejore (n) sin que nadieempeore (n)
Pareto superior
“A” es Pareto superior a otra “B” cuando al pasar de “B” a “A”algún (o todos los) individuo (s) mejora (n) sin que nadieempeore
Obviamente, una asignación es Pareto óptima si, y sólo si, no existe ninguna otra que sea Paretosuperior a ella.Por tanto, en el análisis económico se dice que una asignación es más eficiente que otra cuandoaquélla es Pareto superior a ésta.Se dice que la eficiencia es máxima, o simplemente que la asignación es eficiente, cuando esPareto óptima.
3.1. IMPUESTOS Y EFICIENCIA ECONÓMICA
Eficiencia económica
Mejor uso posible de los recursos limitados de losagentes económicos.
3.1.1. CONCEPTO DE EFICIENCIA.
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•los agentes tomen los precios como dados(supuesto de competencia),•existan mercados para todos los bienes(supuesto de mercados completos),•los consumidores y productores conozcan ytengan información completa y perfecta(supuesto de información perfecta)•y los derechos de propiedad estén biendefinidos (supuestos de rivalidad y exclusión)
EL EQUILIBRIO DE MERCADO
Bajo ciertas condiciones
Conduce a asignaciones Pareto Óptimas
3.1.2. EFICIENCIA Y EQUILIBRIO DE MERCADO
PRIMER TEOREMA DE LA ECONOMÍA DEL BIENESTAR
Para que un impuesto sea eficiente no debe abrir divergencias entre los precios relativos de
bienes y factores por los que se guían consumidores y productores
Cuando un impuesto no abre divergencias entre losprecios del consumidor y productor y, por tanto,conduce a la eficiencia económica
SE DENOMINA CUÑA FISCAL
ES NEUTRAL
Si un impuesto abre divergencias entre los preciosrelativos de consumidores y productores
ES DISTORSIONANTE
3.1.3. EFICIENCIA E IMPOSICIÓN. La diferencia entre los precios relativos delconsumidor y del productor por la introducción deun impuesto
5
3.1.4. NEUTRALIDAD IMPOSITIVA E IMPUESTOS DE TANTO ALZADO
Un impuesto neutral nodebe distorsionar lasdecisiones individuales
esto sólo será posible cuando el impuesto seaindependiente de las decisiones de consumo o delas ofertas factoriales de los individuos
5
Si los impuestos no dependen de las decisiones del consumidor son una constante T. Es decir,T(X, Y, L) = T.
Un impuestoindependiente de lasdecisiones de losconsumidores
es, simplemente, una detracción de renta de
cuantía fija a los contribuyentes
es un
IMPUESTO DE TANTO
ALZADO O DE SUMA FIJA
.^
Problema básico:
inequidad
IMPUESTOS DE CAPITACIÓN
Es un
impuesto de tanto alzado en el que todos los
contribuyentes pagan la misma cantidad (Poll Tax)
EJEMPLOS:
"todos los contribuyentes tienen que pagar (independientementede cualquier circunstancia) 600 € de impuestos"
Impuestos de capitación
"los hombres pagan 600 € de impuestos" y "las mujerespagan 300 €"
Impuesto de tanto alzado, pero node capitación
IMPUESTO DE TANTO ALZADO
NEUTRAL
EFICIENTE
NO EQUITATIVO
IMPUESTOS
FIRST BESTSECOND BEST
NEUTRAL
EFICIENTE
NO NEUTRAL
OBJETIVO
MIN. PÉRDIDA DE EFICIENCIA oEXCESO DE GRAVAMEN
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A. Posibles distorsiones de imposición general sobre el consumo (IGC)
Consumidor dispone de una
renta fija
que puede dedicar a consumir o
ahorrar Si tipos impositivosactuales sobre elconsumo varían
Manteniéndose constantes
IGC NEUTRAL:
no distorsión
entre consumo y ahorro
Son menores que en el futuro
IGC NO NEUTRAL: incentivoa aumentar consumo ydisminuir ahorro
Son mayores que en el futuro
IGC NO NEUTRAL: incentivoa aumentar ahorro y disminuirconsumo
Si la
renta depende del número de horas
que trabaja (aunque el tipo sea constante)
El impuesto NO ES NEUTRAL e incentiva a disminuir el número de horastrabajadas, puesto que el ocio (considerado un bien de consumo más) no ha sidogravado y, en consecuencia , se ha abaratado respecto al resto de «productos».
El efecto final de la introducción de un IGC también depende del EFECTO RENTA (ER)
Considerando el Cualquier IGC reduce la renta disponible y eso puede producir una disminución del consumopresente y futuro
EFECTO SUSTITUCIÓN (ES)
B. Posibles distorsiones de imposición sobre la renta
Ocio- trabajo
Produce una disminución de la remuneración por hora trabajada. En estoscasos, en términos relativos se abarata el ocio (ES). No obstante, laintroducción del impuesto provoca que el individuo para mantener su nivelde renta anterior deba aumentar el número de horas trabajadas (ER)
Consumo- ahorro
Grava los rendimientos del ahorro, lo que provoca que elrendimiento de cada unidad monetaria ahorrada sea menor, es decir,que en términos relativos se abarata el consumo frente al ahorro(ES). No obstante, si el individuo quiere mantener un cierto nivel deconsumo futuro deberá disminuir el consumo presente, esto esdeberá aumentar el ahorro (ER)
El IRPF puede distorsionar las decisiones entre ocio-trabajo, consumo-ahorro. Pero el análisisteórico no es concluyente,
todo dependerá de la magnitud de los ER y ES.
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EL PRINCIPIO DEL CONSUMO
La base adecuada para establecer el impuesto es, no la renta, sino el valor delconsumo que realizan los individuos
Los impuestos sobre el consumo se presentan como alternativa a los impuestos sobre la renta:•En el caso del IRPF el impuesto basado en el consumo es el denominado impuesto sobre elgasto•y en el Impuesto de Sociedades es el Impuesto sobre el Flujo de Caja.
Un impuesto sobre el consumo sería un impuesto que anualmente gravara (de formaproporcional o progresiva) el consumo realizado por los individuos.^ Consumo
Renta -Ahorro
un impuesto sobre el consumo es equivalente a unimpuesto sobre la renta que permite deducir de la baseel ahorro realizado
EL PRINCIPIO DEL CONSUMO
EQUIDAD
a)
Es más justo gravar a un individuo según lo que retira de la Sociedad (su consumo) que según lo que aporta (su producción).Según este argumento, la renta es el valor de los bienes que produceun individuo b)
Elimina la doble imposición del ahorro. Con un impuesto sobre la renta, si una persona gana, digamos 100 €, y las dedica al consumopaga impuestos una vez (sobre esos 100 €). Sin embargo, si ahorra,digamos 50 €, posteriormente pagará además impuestos sobre losintereses que genere este ahorro.Los defensores del impuesto sobre el gasto argumentan que,al
eximir
el
ahorro
de
tributación,
lo
estimularía.
Esto
aumentaría la acumulación de capital de la economía y, porextensión, su nivel de producción y su tasa de crecimiento.
EFICIENCIA
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CUESTIONES:
No es cierto que la renta de una persona sea una «aportación a la sociedad»
La denominada doble imposición del ahorro no conduce necesariamente a un impuesto sobre el consumo. Para evitarla bastaría con, por ejemplo, mantener un IRPF que eximiera de la base losrendimientos del ahorro. Pero ni siquiera está claro que esto sea ni eficiente ni equitativo. Gravar losrendimientos del ahorro es equivalente a aumentar el precio del consumo futuro.
Desde la perspectiva de la eficiencia la teoría de la imposición óptima pone de manifiesto que en un contexto de
Second Best,
en general, no es eficiente eximir de tributación los rendimientos del
ahorro. La razón básica es que gravar el ahorro puede ayudar a compensar otras distorsionesintroducidas por el sistema fiscal y mejorar la eficiencia.
Finalmente la relación entre el impuesto sobre el consumo y el nivel de ahorro también plantea problemas. Por un lado, aumentar el ahorro no es nunca un objetivo en sí mismo y, ciertamente,más ahorro no implica siempre más bienestar. Por ejemplo, nadie consideraría que lo ideal es unasociedad que ahorre el 100 % de su renta.
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3.2.2 PRINCIPIOS DE EQUIDAD: EQUIDAD HORIZONTAL Y VERTICAL.
EQUIDAD HORIZONTAL
Tratar a la gente igual si ellos están en la misma osimilar situación económica, haciéndoles pagar losmismos impuestos y suministrándoles los mismosservicios públicos.
PROBLEMA
¿QUIÉNES SON IGUALES DESDE EL PUNTO DE
VISTA ECONÓMICO?
Supongamos que todas las características (económicas o no) de un individuo fueran medibles.Entonces un individuo estaría totalmente caracterizado por un conjunto de características:
irrelevantes
a la hora de establecer la posición económica de los individuos ( la
altura, el sexo o las creencias).
relevantes
a la hora de establecer la posición económica de los contribuyentes (la
renta o la riqueza ).
gran cantidad de ellas en las que
no está claro
si deben, o no, incluirse como
determinantes de la posición económica y si, por tanto, es legítimo discriminarfiscalmente en base a estas (las preferencias, la edad o el origen funcional de larenta (capital o trabajo)).
Los economistas encuentran difícil formular una definición aceptable de equidad porqueello requiere realizar comparaciones interpersonales de utilidad.
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Dos individuos son iguales si tienen lamisma renta y que el sistema los trateigual significa que paguen los mismosimpuestos.
La elección más sencilla como indicador deposición económica, y la que de hecho seutiliza en muchos de los análisis de equidadhorizontal, es
la renta
Dar
una
definición
de
equidad
horizontal
consiste
en,
simplemente,
escoger
un
subconjunto de las características como definitorias de la posición económica y definircomo iguales a aquellos que tienen estas características iguales. Para solventar esteproblema,
Feldstein
(1976) propuso una definición de equidadhorizontal
basada en la
utilidad.
Problema
, la renta no es el mejor indicador de posición económica porque no toma en cuenta
el bienestar del tiempo que se dedica al ocio si no se trabaja y, por tanto, no se obtiene renta.
Según esta definición, un impuesto es equitativohorizontalmente
si todos los que tienen la misma utilidad
antes de impuestos tienen también la misma utilidaddespués de impuestos
. Esto es, si el sistema fiscal causa la
misma pérdida de utilidad a los iguales.
La definición de equidaden la utilidad compartetodos los problemasseñalados en el análisisde la base utilidad.
El más importante: basarla fiscalidad en nocionessubjetivas de utilidad
No parece razonable que,porque su utilidad subjetiva esmenor, el rico avaro o tristepague menos impuestos que elpobre despreocupado o feliz.
Tanto la interpretación de la equidad horizontal en términos de capacidad pago como en términos de utilidad plantean problemas conceptuales y excluyen como admisibles la mayor
parte de los impuestos que se utilizan en la actualidad.
Una interpretación mucho más débil delconcepto de equidad horizontal es la que serealiza en términos de igualdad deoportunidades.
Un impuesto es equitativo horizontalmente sialtera de igual forma las oportunidades deelección de todos los individuos. Esto es, si todos los que actúanigual pagan los mismos impuestos.
La conclusión básica del análisis anterior es que existe una ambigüedad inherente al conceptode equidad horizontal. Esto ha llevado a muchos a interpretarlo en la forma más generalposible, que es en términos de igualdad de oportunidades. Sin embargo, esto no significa queésta sea la interpretación adecuada siempre.
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EQUIDAD VERTICAL
Se ocupa de cómo debe tratar el sistema fiscal aindividuos cuya situación económica es distinta deacuerdo con su renta, riqueza u otras medidas de lanecesidad o capacidad de pago.
Si el individuo
A
tiene, digamos, el doble de renta que el individuo
E,
RESPONDER: •¿cuál es la relación más justa entre los impuestos de
A
y el
E?
•¿debe pagar
A
más del doble de impuestos que
E?
¿Debe pagar exactamente el doble?
•¿Quizá sería suficiente que
A
pagara más impuestos que
E
(aunque fueran menos del doble)?
•o ¿quizá deben pagar los mismos impuestos?No existe «un» tratamientojusto de los individuos enposición económica diferente.
Lo que se considere como un tratamiento fiscaljusto
depende de la concepción de justicia
distributiva que se aplique
, y dos personas
pueden diferir legítimamente acerca de cuál es lamejor teoría de justicia.
Por ello, en última instancia, el tratamiento más justo, y por extensión la definición adecuada de equidad
vertical, depende de la concepción de justicia distributiva dominante en la sociedad.
¿Cómo de desigual debería ser el tratamiento de las personas en relación a su desigual capacidad para pagar?
3.2.3. PROGRESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD Y REGRESIVIDAD IMPOSITIVA
La función
T(Y)
puede interpretarsecomo lo que paga por
una figura impositiva concreta (por ejemplo, lo que paga por elIRPF un individuo cuya renta sea
Y o
lo que paga por el IVA),
o lo que paga por el conjunto del sistema fiscal.
Consideremos el cociente
T(Y)/Y
nos mide qué porcentaje de su renta paga enimpuestos un individuo cuya renta (antes deimpuestos) sea
Y
se le denomina
tipo impositivo medio
(tme).
Un
IMPUESTO ES PROGRESIVO
cuando el
tipo impositivo medio es creciente con
la renta.
Si
Y
1
Y
2
,^
entonces
tme(Y
tme(Y
2
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Una
propiedad interesante de la
curva de Lorenz
es que
si todos los
individuos tuvieran la misma renta (esto es, si la distribución de rentafuera totalmente igualitaria),Esto sugiere que una forma natural de
medir el grado de desigualdad de una distribución
sería
mediante el área comprendida entre la curva de Lorenz y la línea de igualdad absoluta
(línea
de 45º grados).
Esta área sería la zona (OABCDE)
en la figura 1.2.
A esta medida de desigualdad multiplicada por dos se la denomina el índice de Gini (G).
G=2 veces el área entre L(.) y la línea de 45º= 2 (OABCDE)
la curva de Lorenz sería igual a la línea de 45º (porque al ser todas las rentas iguales, el
α
% de los
contribuyentes tienen el
α
% de la renta).
45º
% Renta(Z
/Zj
)n
Z
/Zn
=1n
Z
(n-1)
/Z
n
Z
/Z 2
n
Z
/Z 1
n
...............
E
L(.) D
C
B A
1/n
2/n
n-1/n
n/n=
% población
(j/n)
....
Figura 1.2 Curva de Lorenz
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Si el impuesto es progresivo,
Ld
irá
siempre por encima de
La
La razón es que, porcentualmente,
disminuye más la renta disponible de los
ricos que la de los pobres.
la participación de las rentas más altas en la renta total (después de impuestos) disminuye.
con un impuesto progresivo elporcentaje de la renta privada total(renta disponible) que tienen losindividuos de renta más baja aumenta De esta forma, la participación de lasrentas bajas en la renta total aumenta yla de las rentas altas disminuye
La distribución de renta se acerca entonces más ala distribución igualitaria(la curva de Lorenz se acerca a la línea de 45°) y en un sentido básico la desigualdad disminuye
Impuestoproporcional
curva de Lorenz de una distribución va por encima de la de otra
(figura 1.3), se
dice que
la domina en el sentido Lorenz
No altera posición de la curva de Lorenz
y deja la desigualdad inalterada
% Renta 1
E 1
% población
Lprd
Lpd=La
Figura 1.
Curva de Lorenz
La
Curva de Lorenz antes de impuestos
Lpd
Curva de Lorenz después de impuestos con un impuesto proporcional
Lprd
= Curva de Lorenz después de impuestos con un impuesto progresivo
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Cuestión
: dadas dos funciones de impuestos
T
(y) 1
y
T
(y), 2
establecer cuándo una de ellas es
más progresiva que la otra. Para responder a esta cuestión existenbásicamente dos enfoques
1º) basado en lo que se denomina medidas de progresividad local
2º) utiliza
medidas de progresividad
global.
El
enfoque de la progresividad local
define
una medida de progresividad,
p(T(y)),
en cada
punto,
y,
de la función de impuestos.
Entonces, una función es más progresiva que otra si es más progresiva en todos los puntos
3.2.4. MEDICIÓN DE LA PROGRESIVIDAD.
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Medidas alternativas de progresividad local
a)
Progresión del tipo medio
R
R
tme
tme
PTME
− −
=
Indica como varía el tipo medio de gravamen ante una variación dada de la renta. Tendrá unvalor superior a cero en un impuesto progresivo, menor que cero si es regresivo e igual a cerosi es proporcional.
tmg^ tme
T^ R
T R
R
R
T
T
R
T
=
∆ ∆
=
∆ ∆
=
ε
b)
Elasticidad impuesto, renta
Indica en qué proporción varía el impuesto ante una determinada variación relativa de la renta
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Una
función de impuestos es progresiva si el resultado es > 1
. Esto es, si un aumento del l % en
la renta da lugar a un aumento de los impuestos de más de un 1 %.Si la elasticidad es < 1 el impuesto es regresivo y si es =1 proporcional c)
Progresión de la renta residual ( elasticidad de la renta después de impuestos en relación ala renta antes de impuestos)
tmatme
PRR
− −
=
1 1
La
PRR
mide, en cada punto, en qué porcentaje aumenta la renta después de impuestos cuando la
renta antes de impuestos aumenta en un 1 %. Si para todo
y, PRR
< 1, el impuesto es progresivo.
Esto significaría que un aumento de un 1 % enla renta antes de impuestos implica un aumentode menos del 1 % en la renta después deimpuestos.
Una reducción de
PRR
conlleva un aumento de la progresividad
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Los índices de progresividad local no sirven para clasificar la progresividad relativa de todas las funciones de impuestos, ya que
es posible que una función sea másprogresiva que otra en un punto
Y
0
y
menos progresiva en otro
Y
1
Cada medida induce por tanto sólo una ordenaciónparcial en el espacio de funciones de impuestos.
Las
medidas de progresión local
analizan la progresividad implícita en la estructura de la
función de impuestos. De esta forma,
el que una función se considere
más o
menos
progresiva que otra es independiente de la distribución de renta sobre la que se aplique
UN ENFOQUE DIFERENTE
A los índices que valoran la progresividad según sus efectossobre
la
desigualdad
de
renta
existente
en
un
país
se
les
denomina
índices globales de progresividad
consiste en
valorar la progresividad de una función de
impuestos según sus efectos sobre la desigualdad de ladistribución de renta sobre la que se aplica
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1. SENCILLEZ Un sistema fiscal es sencillo cuando se basa enunos pocos impuestos de base muy amplia
Esto es, cuando lo que grava el impuesto (larenta, el consumo, la propiedad, etc.) se define deforma muy general, sin reglas complicadas devaloración y sin casos particulares.
VENTAJAS:
a)
Reduce la Presión Fiscal Indirecta de los Contribuyentes.^ La
Presión Fiscal Indirecta
es el coste en el que incurren los contribuyentes para cumplir con
sus obligaciones tributarias. Este coste puede ser monetario (cuando, por ejemplo, se paga a unasesor fiscal) o no monetario (cuando es el propio contribuyente quien realiza las llevanzas dedocumentos y libros necesarios, y rellena las declaraciones). b)
3.3. CRITERIOS ADICIONALES PARA EL DISEÑO DE UN SISTEMA IMPOSITIVO.^ Reduce el Fraude.^ Cuando un sistema es complicado puede crear un rechazo por parte de los contribuyentes, bien porqueno lo entienden y, entonces, lo consideran arbitrario o, simplemente, porque ante las complicacionesoptan por no cumplir con sus obligaciones. c)
Reduce los Costes de Gestión. Todo sistema fiscal consume una serie de recursos en el proceso de gestión y recaudación. Estosrecursos consumidos incluyen elemento tales como los gastos del personal al servicio de laHacienda (inspectores, abogados, etc.) y los gastos de equipamiento (material informático,edificios, etc.).
2. FLEXIBILIDAD
Un sistema fiscal es flexible cuando su recaudación se ajusta automáticamente a lasvariaciones de renta de la economía (
Flexibilidad pasiva
Cuando un impuesto no es flexible y los precios están aumentando (porque existe inflación), elSector Público tiene que aumentar los tipos impositivos para que la recaudación real nodisminuya. Éste es el caso, por ejemplo, de los impuestos especiales que al principio de cadaaño deben reajustar sus tipos según la inflación prevista para que la recaudación no disminuyaen términos reales (
Flexibilidad activa
3. SUFICIENCIA
Un sistema fiscal tiene que generar fondos suficientes para sufragar el niveldeseado de servicios públicos.
En general un sistema de ingresos necesita suministrar un crecimiento de ingresos que al menosse equipare al crecimiento en la población y en los costes de los inputs para suministrar bienes yservicios públicos. Suficiencia estática
: que el impuesto tenga capacidad recaudatoria en un momento determinado
para cubrir puntualmente el gasto público Suficiencia dinámica:
que el sistema fiscal esté integrado por impuestos que gocen de capacidad
recaudatoria duradera para cubrir la evolución del gasto público.
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4. ESTABILIDAD
Significa que el flujo de ingresos no sea excesivamentesensitivo a fluctuaciones en la actividad económica.
Para los impuestosestatales, la medidaapropiada de laestabilidad es laelasticidad de la renta dela base del impuesto acorto plazo
La base del impuesto fluctúa
Que las fluctuaciones delPNB o la renta personalestatal.
La estabilidad tiene un precio
Un impuesto estable por encima de las tendencias delciclo de negocio tiende a no ser sensible al crecimientoen la población, renta o nivel de precios (inflación). Por ello, un impuesto estable es un componenteimportante de los ingresos mixtos, pero estos debenequilibrarse con otros impuestos que sean más sensibles.
5. CAPACIDAD DE ADAPTACIÓN
Permite que los ingresos y gastos del gobierno sigan el ritmo de los costes cambiantes ynecesidades. Principio complementario al de suficienciaEl sistema fiscal ha de permitir que en caso necesario y a corto plazo, se consigan,mediante medidas jurídico-tributarias, los ingresos complementarios que seanimprescindibles para la cobertura económica de unas necesidades adicionalesnotablemente superiores a la normal. Surgidas como consecuencia de unos nuevos gastosde carácter permanente o de carácter extraordinario.
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6. ECONOMICIDAD Para recaudar los impuestos es necesario una burocraciapara interpretar las leyes impositivas y asegurar larecaudación. El coste de formularios, procesos y auditar losingresos y calcular las obligaciones fiscales.Los contribuyentes tienen también que guardarcomprobantes, documentos, rellenar formularios, ir a unasesor, pagar a un contable, etc. para estar seguros de estarcumpliendo con su obligación.
Costes inidirectos o de
cumplimiento Costes directos oadministrativos
•Es más barato en términos de costes de recaudación administrar unimpuesto centralmente que localmente.•Es también menos caro administrar un impuesto de base amplia queuno con muchas exenciones, exclusiones, ajustes y reducciones.
Consejos
3.3.1. COMPROMISOS ENTRE PRINCIPIOS.
El análisis anterior sugiere queel sistema fiscal ideal es el que,simultáneamente, cumpla losprincipios de
•Eficiencia•Equidad (horizontal y vertical)•Sencillez•Flexibilidad
El problema es que,habitualmente, estosobjetivos están en conflictoy es imposible alcanzarlossimultáneamente.
Consideremos, por ejemplo, los principios de
Equidad y Sencillez
aplicados al diseño del IRPF.La Equidad exige que lo que paguecada contribuyente se ajuste conprecisión a su capacidad de pago.
Esto es, que contribuyentes con la misma capacidad depago paguen los mismos impuestos y aquellos quetienen mayor capacidad de pago paguen más impuestos
Sin
embargo,
medir
con
precisión
la
capacidad
de
pago de un contribuyente esuna
tarea
muy
compleja
porque, entre otras cosas, esnecesario.
valorar ingresos no monetarios (autoconsumos, rendimientos enespecie, etc.),valorar ingresos monetarios que se han generado a lo largo demuchos años y determinar qué parte corresponde a cada año(plusvalías),hacer una relación extensiva de los gastos necesarios para obtenerlos ingresos,cuantificar con precisión las circunstancias que modifican lacapacidad de pago del contribuyentes (hijos, otros dependientes),etc
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Todo esto implica que si deseamos un IRPF que sea justo tendrá que ser, pornecesidad, complejo y, por extensión, caro para la Administración y para elcontribuyente.
Un segundo ejemplo de conflicto es el que se produce entre la
Eficiencia y la Equidad
Tomemos, de nuevo, el ejemplo del IRPF.La
eficiencia económica
exige que se
retribuya a cada factor según su productividadmarginal.
Esto es, que se establezca un nexo fuerteentre la aportación al proceso productivoy la retribución que se obtiene.
Si, por otro lado, se busca la sencillez, habráque simplificar el cálculo de la capacidad depago
excluyendo
algunas
rentas
difíciles
de
valorar
y
controlar,
limitando
los
gastos
deducibles, o estableciendo reglas de valoracióny periodificación sencillas, etc.
El precio de esta simplificación seráque se abrirán divergencias entre larenta fiscal y la capacidad de pagoreal de algunos o todos loscontribuyentes y, por tanto, seperderá parte de la equidad delimpuesto.
Los requisitos de la
equidad
dependen, obviamente, de la concepción de equidad que sea
dominante en la sociedad. Sin embargo, como ya se ha señalado, en la mayoría de las sociedadesactuales la equidad vertical significa reducción de la desigualdad resultante del libre mercadoCon esta definición, la equidad exigirá romper el nexo aportación (productividad marginal)retribución (renta después de impuestos).De esta forma se producirá un
conflicto
o se obtiene
más eficiencia
, lo que en general
redundará en un mayor nivel de producción yen una
mayor desigualdad
o se obtiene
más equidad
, lo que en
general redundará en menor producciónpero en
mayor igualdad
