Facultad de Ciencias Empresariales
Informe de investigación, Ingeniería (E) Control de
Gestión
Control Interno
Versión Aicpa
Versión Informe Coso
Integrantes:
Maria Belén Burgos
Marcela Fuentes
Académico:
Sergio Etcheverry G.
Fecha:
08 junio 2018
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informe coso, Ejercicios de Administración de Empresas
Asignatura: Dirección y Organización de Empresas, Profesor: Maria Burgos, Carrera: Derecho + Administración de Empresas, Universidad: Nebrija
Tipo: Ejercicios
2017/2018
1 / 11
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Facultad de Ciencias Empresariales
Informe de investigación, Ingeniería (E) Control de
Gestión
Control Interno
Versión Aicpa
Versión Informe Coso
Integrantes:
Maria Belén Burgos
Marcela Fuentes
Académico:
Sergio Etcheverry G.
Fecha:
08 junio 2018
Contenidos
Introduccion
Marco Teorico
Etc
Etc
Objetivos
OBJETIVOS
Conocer, comprender y analizar los modelos de sistema de control interno.
Identificar el modelo Version Aicpa, su relación con el Informe COSO y sus avances en el tiempo.
Establecer una definición común y sencilla de Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesadosen el tema, que responde a las necesidades de la entidad.
Facilitando un modelo en base al cual las empresas y otras entidades cualesquiera, sea su tamaño y naturaleza
Puedan evaluar su sistema de conrol interno.
•Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada.
•Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades.
En forma muy General, podemos decir que el Control Interno de una Empresa, es todo aquello que hacen para evitar que se den malos manejos de sus fondos o recursos por parte de sus propios trabajadores, supervisores o personas ajenas a la entidad. Para esta serie de incertidumbres existe la auditoria, la cual puede ser interna o externa, y que de una forma muy precisa ayuda a la empresa a conocer el comportamiento de sus procesos y también hace recomendaciones para la mejora de estos.
Para el proceso de auditoria interna, existe una herramienta llamada Informe Coso , que nace como un marco conceptual para su elaboración, en el cual se contemplan todos los aspectos de los procesos internos para lograr mayor calidad y cumplimiento de las normas internas de la organización. En este informe se pueden contemplar cinco componentes con los cuales se busca el control y la supervisión de los procesos, el análisis y prevención de riesgos, también el flujo de la comunicación interna. El informe está diseñado para que cada uno de estos cinco aspectos, se relacionen al momento de ser llevados a cabo.
Cabe señalar, que esta versión, se basa en esfuerzos anteriores y a la interpretación de las normas de auditoria generalmente aceptadas. El AICPA, Amercian Institute of certified Public Accountants ( Instituto Americano de Contadores Publicos) , publico su primer estudio relativo al Control Interno, el que se titulo Control Interno, elementos de un sistema para la administración y los auditores públicos independientes, en dicho trabajo se presentó la primera definición de control interno asociada a la profesión contable y de auditoria, aquella definición fue generalmente aceptada por bastante tiempo y además complementada con otros pronunciamientos de la misma entidad, es por esto que nace uno de los estandares mencionado anteriormente Informe Coso, los cuales han sido aplicados mayormente en los Estados Unidos. Mencionamos además que a partir de esto existe SAS, las cuales son interpretaciones de las normas de auditoria generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios de el Instituto Norteamericano de contadores Publicos Certificados, AICPA , pero se han convertido en estándar internacional. Las declaraciones de normas de auditoria, son emitidas por la junta de Normas de Auditoria, la cual da una guía a los auditores externos sobre el impacto del control interno en la planificación y desarrollo de una auditoria de los estados financieros de las empresas, presentando como objetivos de control la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de regulaciones, que se desarrolla en los componentes de ambiente de control, valoración de riesgo, actividades de control, información, comunicación y monitoreo COSO, he ahí la relación entre ambas Versiones.
En lo que sigue de nuestro informe se presentaran todos los antecedentes de estos modelos y o versiones de control interno.
Marco teórico
Con el propósito de apoyar la fundamentación teórica de esta investigación, fue necesaria la revisión principal de trabajos e informes de investigación, culminados con anterioridad,
pagina web, libros y noticias, que se han insertado en la temática de Control interno, Versión AICPA e Informe COSO.
Etimológicamente el Control Proviene del Frances “Controle’’, y significa: comprobación, inspección, regulación o manual sobre un sistema o proceso, intervención, revisión, regulación; Según Barry E. Cushing, el control interno es ´´ El proceso de ejercer una influencia directiva o restrictiva sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema. Influencia directiva, implica.
El Control Interno, Consiste en un proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual mas de un componente influye en los otros y conforman un sistema integrado que reaccionan dinámicamente a las condiciones cambiantes. 1. Control interno y sus cinco componentes, Gestiopolis.
Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organización sin excepción, diseñado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtención de los objetivos en las siguientes categorías: 1. Eficacia y eficiencia en las operaciones. 2. Fiabilidad de la información financiera, 3. Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables. Todas estas se relacionan entre si. 2. Scribd. Presentación control interno COSO, 14 oct. 2008¨
El Control Interno, puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa, el control es una de las etapas importantes de la empresa ya que enfoca a las áreas críticas de la organización para que no exista desviaciones de los activos, información y registro de las operaciones administrativas, contables que se dan cada día en la organización_. 3. Tesis para optar al grado de Máster en contabilidad con Énfasis en auditoria, Nicaragua, 2014._
Ha habido Organizaciones que han establecido definiciones de Control Interno, y que han trabajado en identificar sus componentes con el objeto de lograr una correcta implementación y evaluación de esta herramienta. La ultima definición establecida corresponde al denominado Informe COSO, sin embargo, han existido esfuerzos anteriores, dicho esto, podemos mencionar lo que sigue a continuación.
AICPA, es un termino utilizado en el área de la contabilidad, Auditoria y Contabilidad Financiera, AICPA corresponde a la sigla del Instituto Americano de Contadores Públicos.
En 1949 publico su primer estudio relativo al Control Interno, el que se tituló control interno- Elementos de un sistema coordinado para la administración y los auditores públicos Independientes, en dicho trabajo se presentó la primera definición de el Control Interno asociada a la profesión contable y de auditoria, la que estableció que el Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas adoptadas en la empresa para salvaguardar sus activos, asegurar la exactitud y confiabilidad de la información financiera, promover la eficiencia y promover la adherencia a las políticas establecidas por la administración.
La presencia del factor humano hace que el sistema de control tenga que estar en constante evolución ante los nuevos riesgos y formas de fraude, este sistema también debe actualizarse a la par del avance tecnológico, ya que este origina nuevos riesgos y oportunidad de control.
El propósito de redactar un informe Coso fue establecer una definición de control interno que fuera aceptado como un marco teórico común para satisfacer las necesidades de todos los sectores interesados.
Definición de control interno Coso:
Es un proceso que efectúa el órgano de gobierno, titular, Los mandos directivos y demás servidores públicos. Este proceso se estableció para administrar los riesgos y proporcionar un alto nivel de confianza y seguridad respecto al logro de objetivos de las siguientes categorías.
- Eficiencia y eficacia de las operaciones.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de leyes, reglamentos y normas y políticas aplicables. 5. Julian Pablo Laski , El control Interno como estrategia de aprendizaje organizacional: el Modelo COSO y sus alcances en América Latina.
Scribd; El Informe Coso mas completo, por Andres Perez, 2010.
Hasta aquí marco teorico.
Abajo desarrollo
Desarrollo
El informe COSO desde la primera definición del control interno establecida por el instituto americano de contadores públicos certificados (AICPA) en 1949 y las modificaciones incluidas en SAS N,55 en 1978.
En 1985 se constituyó en Estados Unidos la comisión Nacional sobre información financiera fraudulenta, conocida como comisión Treadway, los factores causantes de los numerosos casos existentes de información financiera fraudulenta entre otros aspectos.
Asimismo, la comisión considero oportuno exigir una certificación de los controles internos, sin embargo, no huno acuerdo sobre cual seria.
Componentes del COSO
- Entorno de control
- Evaluación de los riesgos
- Actividades de control
- Información y comunicación
- (^) Supervisión
AICPA: Es la asociación norteamericana de los auditores públicos de cuentas, aunque no todos sus miembros son auditores públicos de cuentas, Aunque el ámbito de la auditora de cuentas no es el que nos ocupa, merece destacar la actividad del AICPA, tanto por la larga historia de labor de la estandarización que ha realizado como por ser la iniciadora, en parte, de la auditoria de sistemas de información.
La función fundamental es promover la profesión de la auditoría de cuentas, para lograr esto tiene una variedad de funciones, entre las cuales nos interesa la elaboración de estándares profesionales para la auditoria del estado de cuentas y otros tipos de auditorías financieras o relacionadas.
“Statement on Auditing Standard” entre los estándares que podemos encontrar aquí, es interesante destacar los siguientes por tener relación con la auditoria de sistemas de información
“Consideration of internal control in afinancial statement audit” Este estándar requiere al auditor obtener un conocimiento y compresión de los mecánicos de control interno de una entidad que le permita, primero, planificar una auditoria y segundo, identificar los controles más relevantes y evaluarios posteriormente.
Reports on the processing of transactionasby service organizations” o también conocido como ·Service organiza-tions” Se entiende como “Service organizations· Organizaciones que prestan un servicio al auditado relevante para su Sistema de control interno, es decir, se trata de organizaciones que ofrecen servicios externalizados por otras organizaciones los cuales son relevantes para la exactitud de las cuentas. Por lo tanto será aplicable en escenarios como: Proveedores de comunicaciones, proveedores de aplicaciones.