Introducción a la auditoria, Apuntes de Finanzas Empresariales

¡Descarga Introducción a la auditoria y más Apuntes en PDF de Finanzas Empresariales solo en Docsity!

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA

 En este tema es una introducción , de carácter general, al concepto , legislación y metodología de la actividad de la auditoría de cuentas de las compañías.

 La auditoría constituye la última fase del proceso contable

 Finalidad auditoría es la supervisión del proceso contable por un profesional independiente , destinada a elaborar un informe sobre la razonabilidad y fiabilidad de los estados contables.

 ASPECTOS IMPORTANTES DEL CONCEPTO:

 Se considera la última fase del proceso contable supervisada por un profesional independiente.

 Actividad centrada en la acumulación y evaluación de la evidencia , basada en un conjunto de información cualitativa, cuantitativa y analítica.

 Análisis selectivo de la actividad de la empresa: no se examina la totalidad de la información contable.

 Necesidad social. Transparencia en la documentación contable.

 Actividad profesional independiente para elaboración de un informe sobre la razonabilidad y fiabilidad de los estados contables.

1.- CONCEPTO, ALCANCE, FINES Y OBJETIVOS

2.-NORMATIVA LEGAL QUE AFECTA A LA AUDITORIA

 R.D. Leg. 1/2011, de 1 de julio. Texto Refundido de la Ley

de Auditoria de Cuentas.

 R.D. 1517/2011, de 31 de octubre por el que se aprueba el

Reglamento que desarrolla el Texto Refundido de la

Auditoria de Cuentas.

 Normativa de la Unión Europea relativa a las cuentas

consolidadas.

 El Código de Comercio y la restante legislación mercantil

(Ley de Sociedades de Capital…)

 Plan General de Contabilidad y adaptaciones sectoriales.

 Normas del Instituto de Contabilidad y Auditoria de

Cuentas

 Revisión completa de los estados financieros.

 Actividad realizada por profesionales independientes: requisitos personales y profesionales, experiencia, competencia e independencia.

 Normas objetivas de trabajo. Uniformidad de criterios.

 Examen de la contabilidad y del sistema de control interno.

 Emisión del informe con opinión técnica.

 Razonabilidad: análisis de los aspectos significativos.

 Verificación por parte del auditor del cumplimiento de la empresa de los PP.CC.GG.AA.

NOTAS IMPORTANTES AL CONCEPTO AUDITORÍA

2.- NORMATIVA LEGAL QUE AFECTA A LA AUDITORIA

2.- NORMATIVA LEGAL QUE AFECTA A LA AUDITORIA

• R.D. 1517/2011, de 31 de octubre por el que se

aprueba el Reglamento que desarrolla el Texto

Refundido de la Auditoria de Cuentas:

• MODALIDADES DE LA AUDITORIA:

o Auditoría de cuentas anuales.

o Auditoría de otros estados financieros :

 Siempre que se hayan elaborado con los principios y normas del marco normativo de información financiera aplicable a la auditoria.

 En función del alcance:

o Auditorias totales.

o Auditorias parciales o de alcance limitado.

 En función del origen del mandato:

o Auditorías obligatorias.

o Auditorias voluntarias.

3.- TIPOS DE AUDITORIAS

4- RESPONSABILIDAD DE AUDITORES Y ADMINISTRADORES

(R.D.Leg. 1/2011, TRLAC)

 En España, al igual que en otros países de nuestro entorno económico y geográfico, la exigencia de responsabilidades al auditor se desarrolla en tres niveles :

‒ Profesional (por parte de las Corporaciones profesionales) ‒ Administrativo (por parte del ICAC). ‒ Judicial (en lo referente a la responsabilidad civil o penal)

1. Responsabilidad a nivel PROFESIONAL.
   • El auditor es responsable frente a las Corporaciones profesionales (IACJCE, REA y RGEA)
   • Las corporaciones profesionales se autorregulan a través de códigos deontológicos de obligado cumplimiento por todos sus miembros.
   • Son códigos de ética profesional.
   • Estos códigos que están basados en la Ley y Reglamento de Auditoría, y en las Normas Técnicas del ICAC (^11)

4- RESPONSABILIDAD DE AUDITORES Y ADMINISTRADORES

(R.D.Leg. 1/2011, TRLAC)

2. Responsabilidad a nivel ADMINISTRATIVO (contin.)
   • Están tipificadas las causas de infracciones , que pueden ser: muy graves , graves y leves (dependiendo de la magnitud de la infracción).
   • Se prevén sanciones a aplicar por el ICAC, en función el tipo de infracción cometida.

 Puede ser una sanción económica , la baja tempora l del ROAC e incluso la baja definitiva del ROAC.

3. Responsabilidad a nivel JUDICIAL
   • La responsabilidad se puede exigir ante los tribunales de justicia civiles o penales.

4- RESPONSABILIDAD DE AUDITORES Y ADMINISTRADORES

(R.D.Leg. 1/2011, TRLAC)

3. Responsabilidad a nivel JUDICIAL (contin.)
   • El auditor es responsable frente a los Tribunales de Justicia , por los daños o perjuicios causados a terceros :

 CAUSA DE RESPONSABILIDAD CIVIL: ‒ incumplimiento de las obligaciones del auditor, ‒ o daños o perjuicios ocasionados…

 CAUSA DE RESPONSABILIDAD PENAL: ‒ falsedad del informe de auditoría, ‒ la violación de secreto profesional…

• En tal caso debe demostrarse la relación causa-efecto.

[Ej. Que hay una relación directa entre el contenido del informe y el daño causado]

• La responsabilidad penal o civil se resuelve :

‒ Con la indemnización que compensa la pérdida económica producida. ‒ Sanciones previstas en el código civil o penal. 14

5.- EL COMITÉ DE AUDITORIA EN EL PROCESO DE

FORMULACION, APROBACIÓN Y AUDITORIA DE CUENTAS

COMITES DE AUDITORIA: grupos de trabajo

formados dentro de los consejos de administración.

Regulados por Ley 44/2002, de Medidas de Reforma del

Sistema Financiero.

Obligación : Sociedades emisoras de valores cuyas

acciones u obligaciones estén admitidas a cotización en

los mercados secundarios oficiales.

Actividad :

• Vigilar la responsabilidad del proceso de los informes

financieros.

• Comunicación constante con los auditores externos

e internos.

• Velar por la independencia del consejo de

administración de la sociedad. 16

5.- EL COMITÉ DE AUDITORIA EN EL PROCESO DE

FORMULACION, APROBACIÓN Y AUDITORIA DE CUENTAS

COMPETENCIAS (LMV dis. adic. 18ª modif L

• Informar en la Junta General de Accionistas, Asamblea

General, etc. sobre cuestiones planteadas por

accionistas.

• Propuesta al Consejo de Administración para su

sometimiento a la Junta General de Accionistas del

nombramiento de los auditores externos.

• Supervisión de los servicios de auditoria interna.
• Conocimiento del proceso de información financiera

y sistemas de control interno.

• Relaciones con los auditores externos para recibir

información de cuestiones que pongan en riesgo su

independencia.

5.- EL COMITÉ DE AUDITORIA EN EL PROCESO DE

FORMULACION, APROBACIÓN Y AUDITORIA DE CUENTAS

ACLARACIÓN CONSEJEROS (COMPOSICIÓN DEL

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN)

 Clasificación de los miembros del Consejo de Administración pueden ser:

1. INTERNOS O EJECUTIVOS ‒ Altos directivos de la empresa (funciones ejecutivas) ‒ Aportan el conocimiento de la empresa
2. EXTERNOS O NO EJECUTIVOS ‒ No tiene funciones directivas en la empresa ‒ Aportan objetividad en la toma de acuerdos

 Otra clasificación de los miembros del Consejo de Administración pueden ser:

1. CONSEJEROS DOMINICALES: poseen una participación accionarial significativa o han sido designados por un accionista.
2. CONSEJEROS INDEPENDIENTE : designados en atención a sus condiciones personales y profesionales^19

6.-EL PROCESO DE AUDITORIA. PROCEDIMIENTOS MAS

HABITUALES EN AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 Conjunto de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de normas técnicas de auditoría , antes de presentar el informe definitivo.

 Se consideran la base fundamental para establecer la opinión de los auditores

 Actuaciones sistémicas de proceder encaminadas a conseguir pruebas para obtener evidencia sobre:

• La existencia física de los activos.
• Los pasivos contabilizados son verdaderos.
• Los activos son propiedad de la compañía.
• Se han aplicado los principios y normas contables.

20