NIC 7
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo en una entidad
OBJETIVOS: mediante un estado de flujos de efectivo en que los flujos de fondos del periodo se clasifiquen según si proceden de actividades
de operación, de inversion o de financiación.
ALCANCE Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma y lo presentará como parte
integrante de sus estados financieros para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de estos.
Se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros.
BENEFICIOS Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas, respecto de los flujos futuros.
Así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
DEFINICIONES * Efectivo * Flujos de efectivo *Actividades de Inversión
* Equivalentes al efectivo * Actividades de Operación * Actividades de Financiación
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago
a corto plazo.
PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificandolos por actividades
de operación, de inversión y de financiación.
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación, de la manera que
resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la
principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en
la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos
de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo
en el futuro.
Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones para su
clasificación como actividades de inversión.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantia, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo,
ya sea a largo o a corto plazo.
LA ENTIDAD DEBE INFORMAR ACERCA DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS OPERACIONES USANDO UNO DE LOS DOS
SIGUIENTES MÉTODOS:
Método DIRECTO Método INDIRECTO
Se presentan por separado las principales categorias de Se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifras que se corrige luego por los
cobros y pagos en términos brutos. efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones
(o devengo) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, asi como de las partidas de las
pérdidas o ganancias asociadas con flujos
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de inversión y de financiación pueden presentarse en términos netos:
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
INTERESES Y DIVIDENDOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
a) cobros y pagos po cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo refleje la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad; y
b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.
Los flujos de efectivo procedenes de transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en
moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en
que se produjo cada flujo en cuestión.
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y
pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados
por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de
forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de
operación de inversión o de financiación.
