MONEDA EXTRANJERA. CONTA 2, Apuntes de Administración de Empresas

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MONEDA EXTRANJERAMONEDA EXTRANJERA^ (NORMA DE VALORACIÓN 11ª)

MONEDA EXTRANJERA

Moneda extranjera

DEFINICIÓN = distinta a la moneda funcional

Moneda funcional

= la moneda del entorno

económico principal en el que opera la empresa

ESPAÑA = €

Valoración posterior

MONEDA EXTRANJERA

Partidas monetarias

Partidas no monetarias^ El resto:

-^ Efectivo

El resto: - Inmovilizado material- Inversiones inmobiliarias- Inmovilizado intangible- Existencias- Inversiones en patrimonio- Anticipos a cuenta de compraso ventas

-^ Efectivo - Préstamos y partidas a cobrar(clientes, deudores, ...)- Débitos y partidas a pagar(proveedores, acreedores, ...)- Inversiones en valoresrepresentativos de deuda

1. Partidas monetarias Tipo de cambio al cierre

MONEDA EXTRANJERA Las diferencias que se originen se llevan

Se modifica valor inicial

Las diferencias que se originen se llevan

directamente a PP y GG

(668) Diferencias negativas de cambio(768) Diferencias positivas de cambio

2. Partidas no monetarias

MONEDA EXTRANJERA

Valoradas al coste

Valoradas a valor razonable

• Inmovilizado- Existencias- Inversiones en patrimoniovaloradas a coste amortizado:cartera control
  • Inversiones en patrimoniovaloradas a valor razonable:Mantenidas para negociarDisponibles para la venta

2. Partidas no monetarias

MONEDA EXTRANJERA

Valoradas al coste

Tipo de cambio fecha

Se mantiene valor inicial

Tipo de cambio fecha^ de la transacción

Se mantiene valor inicial

Si el activo es amortizable, las amortización se calculasobre el importe en moneda funcional aplicando el tipo

de cambio en la fecha de la transacción:

Importe inicial

MONEDA EXTRANJERA

(668) Diferencias negativas cambio

a (523) Proveedores inmovilizado c/p

La deuda con proveedores es una partida monetaria: cambia valor El 1-7-X1 se abona la deuda. Tipo de cambio 1£ = 0,78€.^ 75.0003.

(523) Proveedores inmovilizado c/p(668) Diferencias negativas cambio

a (571) Caja, moneda extranjera

2. Partidas no monetarias

MONEDA EXTRANJERA

Inversiones en patrimonio valoradas a valor razonable^ Mantenidas negociar

Disponibles para venta

Tipo de cambio enfecha de determinacióndel valor razonable

Se modifica valor inicial

Mantenidas negociar

Disponibles para venta^ Mismo tratamiento quecambio valor razonable

MONEDA EXTRANJERA

Cierre ejercicio: Cotización = 128% Tipo de cambio $1 = 1,25€/$.Valor razonable

= 2.000t.

×^ $

×^ 128%

×^ 1,25€/$ = 32.000€

(540) I.F.T. en instrum. patrimonio

a (763) Bº por valoración instum.

financ. a valor razonable

MONEDA EXTRANJERA

Se venden 1-3-X1: cotización = 127% Tipo de cambio $1 = 1,28€/$Valor razonable

= 2.000t.

×^ $

×^ 127%

×^ 1,28€/$ = 32.512€

(573) Bancos

a (540) I.F.T. en instrum.

patrimonio a (763) Bº por valoración instum.

financ. a valor razonable

32.000^512

MONEDA EXTRANJERA

Cierre ejercicio: Cotización = 128% Tipo de cambio $1 = 1,25€/$.^ 2.

(540) I.F.T. en instrum. patrimonio Valor razonable

= 2.000t.

×^ $

×^ 128%

×^ 1,25€/$ = 32.000€

a (900) Bº activos financierosdisponibles para venta

(900) Bº activos financieros disponibles para venta

a (133) Ajustes valoración activosfinanc. disponibles para venta

MONEDA EXTRANJERA

Se venden 1-1-X1: mismos datos.^ 32.

(573) Bancos

a (540) I.F.T. en instrum. patrim.

(802) Transferencia bº activos financ.

disponibles ventadisponibles venta

a (763) Bº por valoración instum.

financ. a valor razonable

(133) Ajustes valoración activos financ.disponibles para venta

a (802) Transferencia bº activos financ. disponibles venta