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resumen de libro de la La Federación Internacional de Contadores
Tipo: Resúmenes
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El peritaje forense legal es aquella donde se aportan los elementos de certeza o de simple valoración que decidirán el resultado en un proceso o, en su caso, servirá para la expedición de una resolución judicial que posteriormente devengue en derechos u obligaciones de las partes en un proceso incoado. Mediante el desarrollo del presente tema, titulado Peritaje forense legal, podremos analizar la importancia de este profesional al transferir la verdad objetiva producto de su análisis, en la producción de operaciones científicas, en forma independiente de los postulados o principios científicos en que ella se fundamenta, obteniendo una certeza física de los hechos investigados. El Peritaje forense legal otorgará validez y fundamento a la respectiva resolución de naturaleza jurídica, al llegar a la verdad científica que corrobore la hipótesis de trabajo trazada por el especialista. La conceptualización del perito forense legal tiene varias definiciones, de las cuales destacaremos las siguientes. El perito forense es un experto que posee una formación práctica-teórica en el área judicial, fiscal y procesal; siendo un profesional capacitado para auxiliar y asistir la investigación judicial o fiscal en la búsqueda y análisis de información. Asimismo, posee habilidad para el tratamiento de la evidencia en un control de custodia judicial o fiscal. El perito es el contador público designado por la autoridad judicial o fiscal con el fin de asesorar sobre fraudes y corrupción, considerado profesional de calidad por se parte importante en la aclaración de cualquier duda. Este personaje es una guía que va interpretar un hecho y lo expone con el fin de que todos en un juicio puedan comprender un tema que desconocen. Ahora, sobre la pericia forense legal podemos decir que son actuaciones periciales forenses mediante las cuales, el perito ASESORA a la administración de justicia y ministerio público como un experto en el área contable para entender temas relacionados a su labor. Es un ANÁLISIS FORENSE CIENTÍFICO que busca satisfacer las necesidades de la administración de justicia sobre hechos contables. La pericia forense legal posee un ciclo de la muestra del examen forense legal, donde el perito mediante su rol de asesor realiza una auditoria especializada obteniendo un
La decisión tomada por el juez o administrador de justicia depende mucho del perito forense legal por ello, Identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría es el objetivo primordial perseguido por este, para finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador. El perito judicial proporciona al juzgador, argumentos o razones para la formación de su convencimiento respecto de hechos en conflicto (que estén relacionados con su profesión), así como también la determinación de su carácter, las causas y cuantía de sus efectos. El perito debe tener conocimientos profundos en la materia objeto de su labor y adicionalmente contar con unas cualidades que lo mostrarán más eficaz y creíble en su función, teniendo en cuenta que su labor en los estrados judiciales consiste en aclarar hechos sobre temas en los que el juez no posee conocimiento. Las cualidades del perito forense legal se dividen en dos la cual está realizado en base a los conocimientos contables y los conocimientos jurídicos; el primer tipo de cualidades engloba a todas aquellas que toman en cuenta los saberes o el grado de especialización en la contabilidad; por ello tenemos en primer lugar al conocimiento especializado con el que todo perito forense legal debe contar pues debe tener conocimientos profundos en la materia objeto de su labor, también se tiene la cualidad de la objetividad categórico, ya que su intervención se debe limitar a la labor que le ha sido encomendada complementariamente a la imparcialidad puesto que el perito está obligado a tener en cuenta y manifestar todo aquello que pueda tanto beneficiar como perjudicar a cada una de las partes; otra de las cualidades a tomar en cuenta es la metodología, técnico y artístico que va a servir para valorar hechos o circunstancias según sea su especialidad para adquirir certeza; el juicio, examen es otra cualidad que alude a la facultad del perito para distinguir los hechos y por último; la prudencia y pertenencia son cualidades que permiten al perito expresarse de manera justa y adecuada, con cautela y moderación.
Por otro lado, tenemos al segundo tipo de cualidades que se refiere al tecnicismo en el ámbito jurídico, en este conjunto de cualidades tenemos a la idoneidad, la cual se refiere a la capacidad y condiciones suficientes que reúne el perito para desempeñar correctamente sus funciones dentro del proceso; una cualidad muy importante en este ámbito es la imparcialidad que refiere a la posición neutral del perito forense sin predisposición en favor o en contra; también es necesario hablar de la independencia, la cual es una cualidad del perito que va de la mano con la objetividad y busca garantizar un procedimiento limpio e imparcial; y por último la honestidad que es una cualidad muy importante ya que credibilidad para un perito siempre debe ser prioridad, es por eso debe usar métodos éticos aferrándose a la ley y a la verdad, así el dictamen no se ajuste a los intereses de su contratante. Las pruebas en las que se basa deben ser reales y partir de hechos objetivos. Nunca debe hacer valoraciones subjetivas o parciales. Miguel Cano y Danilo Lugo definen a la auditoría forense como “una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas” Por lo tanto, es pertinente definir a la auditoría forense como la auditoría especializada en detectar y prevenir delitos financieros (fraudes, corrupción, lavado de dinero, etc.), cuyos resultados se utilizan como base para la impartición de justicia en la investigación de un acto ilícito llevado a cabo en una empresa, ya sea pública o privada
1. AUDITORIA FORENSE PREVENTIVO La auditoría forense como herramienta preventiva en las organizaciones ayuda a reconocerlas áreas que tienen mayor riesgo a sufrir algún tipo de delito patrimonial, pues sus controles internos son rebasados por los propios miembros de la organización, quienes se aprovechan y sacan ventaja de las deficiencias de dichos controles para poder obtener beneficios económicos.
informe de auditoría forense con la recopilación de todas las pruebas necesarias, asimismo, debe elaborar su conclusión que exprese su opinión respecto a lo ocurrido, con total objetividad y con apego a la normatividad. A. Determinar la cuantía del fraude B. Efectos directos e indirectos C. Posible tipificación D. Presuntos autores E. Cómplices y encubridores Con respecto al informe de auditoría de forense se considera como el resultado de un estudio exhaustivo e imparcial de la investigación, en ese sentido no de haber presunción de lealtad a las normas esenciales y los comentarios deben ser lo suficientemente amplios, claros y concisos. Para ello se debe tener en cuenta los requisitos del informe lo que conforma; la estructura y Redacción del Informe de Auditoría Forense, presentación de la auditoria forense efectuada y el tiempo comprendido, el Equipo de Trabajo, tiempo comprendido y fecha del informe, responsabilidad del auditor forense (con respecto al informe), responsabilidad de la administración (con respecto a la prevención de fraude), descripción de los procedimientos y evidencias practicadas, análisis y evolución de evidencias, notas en el informe, presentación de Evidencias, recopilación de evidencias de fraude y conclusiones. Por lo mencionado en los requisitos del informe, el auditor forense debe ser una persona capacitada para realizar, por lo cual el acto debe ser consciente, libre de coacción, violencia, dolo, cohecho o seducción. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FORENSE CON RESPECTO AL INFORME Entre las principales responsabilidades del auditor es presentar todos los hechos y conclusiones esenciales, revelar los métodos y procedimientos empleados en la obtención de los datos en pocas palabras todos los comentarios emitidos dentro del informe deben ser lo suficientemente amplios y
claros; dichos informes deben ser elaborados de manera imparcial teniendo como base las NIA 700. PRESENTACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE EFECTUADA Y EL TIEMPO COMPRENDIDO Antecedentes Describe los hechos que conllevaron a la investigación y cualquier otra información adicional sobre aspectos relevantes que se consideren que provocaran el fraude. Equipo de Trabajo Debe estar compuesto de profesionales acreditados como expertos en fraude y/o con experiencia suficiente en el tipo de actividad económica que se investiga, para poder evaluar los indicadores que señalen la posibilidad de que un fraude pudo haberse perpetrado con el único fin de comunicar a los directivos todas las conclusiones. El equipo debe estar dirigido por un líder que debe estar pendiente de todo el trabajo que se realiza y los hallazgos encontrados Tiempo comprendido y fecha del informe Dentro del informe Se debe detallar el periodo que cubrió la investigación. Así como la La fecha del informe debe ser la última en que se obtuvieron las pruebas. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION FORENSE I. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.
la corrupción que existe conflictos de interés, soborno, recibir pagos indebidos, etc. Por otro lado tenemos al fraude forense que consiste en la labor de detección del engaño que previene la investigación de analizar las sospechas de la corrupción y que permita comprobar los indicios mediante los programas antifraudes, político, financiero y gubernamental, es así que nos señala el esquema de fraude que está conformado por la malversación de activos que es el uso indebido de efectivo, activos, fraude de gastos de viajes, etc., Por otro lado tenemos los estados financieros fraudulentos donde se señala el reconocimiento de anti pagos de ingresos fraudulentos y por ultimo tenemos a la corrupción que existe conflictos de interés, soborno, recibir pagos indebidos, etc. Finalmente podemos resaltar un tipo de peritaje contable que en los últimos años ha tomado relevancia en las actividades del poder judicial, ante el evidente crecimiento de los índices de percepción de la corrupción que involucran cada vez más casos de delitos contra la administración pública, situaciones que atentan contra la gobernabilidad, complican el escenario de la estabilidad jurídica, la confianza en las instituciones públicas , la confianza en los servidores públicos y el derecho de las personas, implicando al sector público ,al sector empresarial y a la sociedad civil en general; es que el Estado viene trabajando en la adopción e implementación de políticas y normas encaminadas a prevenir y combatir la corrupción y los delitos contra la administración pública, con miras al restablecimiento de la ética y la confianza en las instituciones y servidores públicos
