Impuesto Contable Impuesto Fiscal
Ingresos Contables-Gastos Contables=Rdo
ejercicio o Rdo contable antes de impuestos
Resultado Contable Ajustado
+/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporarias (479)/(474) (*tg)
+Gastos Contables No Fiscales Deterioros de valor, amortizaciones…
-Ingresos Contables No Fiscales Base Imponible Previa o Beneficio Fiscal
Resultado Contable Ajustado
*tg
-Compensación de BI negativas de ejercicios
anteriores (4745)
Base Imponible Gravada
Impuesto Contable (630.0+630.1) *tg
Cuota Íntegra
-Deducciones y bonificaciones (4742)
Cuota Líquida (630.0)
-Retenciones y pagos a cuenta (473)
Cuota ejercicio a ingresar o devolver (4752)
IMPUESTO SOBRE EL BENEFICIO
(630.0) Impuesto corriente
(630.1) Impuesto diferido. Aparece cuando hay diferencias temporarias, Deducciones y
bonificaciones de cuota, Pérdidas y con ello compensación de Bases Imponibles negativas de
ejercicios anteriores.
Las diferencias temporarias pueden ser imponibles y deducibles, las imponibles dan lugar a
mayores cantidades a pagar en el futuro del impuesto y por ello provocan la aparición de un
pasivo por impuesto diferido:
(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Y las diferencias deducibles dan lugar a menores cantidades a pagar en el futuro del impuesto
y provocan la aparición de un activo por impuesto diferido:
(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles
Además, las Deducciones y bonificaciones de cuota, Pérdidas y con ello compensación de
Bases Imponibles negativas de ejercicios anteriores provocan la aparición de otros activos por
impuesto diferido, concretamente (4742) Derechos por deducciones y bonificaciones
pendientes de aplicar y (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
respectivamente.
