Análisis de Disciplinas Financieras y Derecho Financiero: Ingresos y Gastos Públicos, Esquemas y mapas conceptuales de Derecho Financiero y Tributario

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DERECHO FINANCIERO Y

TRIBUTARIO (I)

Lección 1. Concepto y

contenido del Derecho

Financiero

La actividad financiera. Las disciplinas

financieras y el Derecho Financiero

• Actividad financiera (AF): actividad encaminada a la obtención de

ingresos y a la realización de gastos, con los que poder atender

determinadas necesidades

• Aquí nos interesa exclusivamente la AF de los entes públicos:

obtención de los ingresos necesarios para atender los gastos que

genera la realización de las funciones que les son propias.

• AF: realidad social que puede ser analizada desde diversos puntos

de vista: económico, sociológico, jurídico, político, etc.

• Derecho Financiero: analiza los aspectos jurídicos de la AF

(ordenación jurídica de la AF)

A) Contenido del Derecho Financiero

• Dos grandes ramas:
  • Ingresos : crediticios, patrimoniales, tributarios, monopolísticos, etc.
  • Gastos : Derecho presupuestario (procesos jurídicos de asignación, ejecución y control del empleo de los recursos públicos)
• Punto de vista objetivo: conjunto de derechos y obligaciones de

contenido económico del Estado (o de otras administraciones

públicas), art. 5.1 LGP

• Punto de vista subjetivo: sujeto titular de dichos derechos y

obligaciones. Visión dinámica, conjunto de procedimientos para que

esos derechos y obligaciones se conviertan en ingresos y en gastos

B) Los ingresos públicos. Concepto y criterios de clasificación

• Concepto:
  • Toda cantidad de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, cuyo objetivo esencial

es financiar los gastos públicos

• Características:
  • Suma de dinero (pago en especie)
  • Percibida por un ente público
  • Objetivo esencial es financiar el gasto público (art. 2.1 LGT)
• Criterios de clasificación:
• Ingresos de derecho público y de derecho privado (régimen jurídico aplicable. Vid., art. 5.2, 10 y

19 LGP)

• Ingresos ordinarios y extraordinarios (periodicidad en la obtención)
• Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios (éstos últimos

limitados por los principios presupuestarios de unidad y universalidad)

• Ingresos tributarios, monopolísticos, patrimoniales y crediticios

(en función del instituto o la fuente de la que dimanan los ingresos)

• Ingresos afectados y no afectados: regla general: no afectación (art. 27.3 LGP). Excepciones:

contribuciones especiales (art. 29.3 TRLRHL)]

b) Los ingresos crediticios. La deuda pública

• Concepto: los ingresos que se obtienen por los entes públicos a cambio de una retribución y con la obligación de devolver ( amortizar ) las cantidades recibidas transcurrido un cierto tiempo - Art. 92 LGP: “constituyen la [deuda pública] el conjunto de capitales tomadas a préstamo por el Estado…” - Inclusión de otros conceptos: Avales públicos ( arts. 113 - 118 LGP) - Facilita el crédito (a terceros), producen ingresos (las comisiones, vid., art. 117 LGP) aunque pueden producir gastos (ejecución del aval) - Tiene que estar autorizado mediante Ley. Régimen jurídico (arts. 116 - 118 LGP).
• Características:
• Genera un ingreso (actual) y, también, un gasto (futuro: capital + intereses)
• Naturaleza jurídica: contractual: Es una operación de préstamo
• Ingreso de carácter extraordinario (¿?)
• Clases:
• Interior o exterior (art. 99 LGP)
• Singular o general
• Plazo de Amortización:
• A corto (hasta 18 meses): Pagarés y Letras del Tesoro
• A medio (hasta 5 años): Bonos del Estado
• A largo plazo (+ 5 años): Obligaciones del Estado…

b) Los ingresos crediticios. La deuda pública

• Deuda pública (DP) y Constitución
  • Principio de reserva de ley en materia de DP (art. 135.3 CE): “El Estado y las CCAA habrán de estar autorizado por Ley para emitir deuda pública o contraer crédito”. - Interpretación flexible: LPGE fija importe máximo de DP que el Gobierno puede crear ( vid. art. 94 LGP)
• Garantía constitucional (art. 135.2 CE): Los créditos para satisfacer el pago de intereses y capital de la DP “se entenderán siempre incluidos en el estado de gastos” de la los presupuestos y su pago gozará de prioridad absoluta.
• Garantía frente a los suscriptores de DP/Conexión con principio legalidad presupuestaria
• Régimen jurídico de la DP
  • Autorización : mediante Ley (LPGE)
  • Creación / Disposición : Gobierno / Ministro E y HAC (¿?)
  • Emisión y contratación : Ministro EyHAC (art. 98 LGP): Establece plazo, tipo de interés y demás características que han de ajustarse al acto de disposición de la DP.
  • Conversión : modificación de alguna característica esencial de DP (interés, capital a rembolsar o el plazo de amortización
  • Extinción : amortización / prescripción / repudio
• Operaciones de crédito de las CCAA. Se reconoce en la CE (art. 157.1) y LOFCA (art. 14)
  • Regla general : Sin autorización del Estado en las operaciones de crédito – 1 año para cubrir necesidades transitorias de tesorería
  • Precisión: obligación de coordinar estas operaciones de crédito con las del Estado. Sí precisan autorización si se incumplan los objetivos de estabilidad presupuestaria (LO 5/2001)
• Operaciones de crédito de los EELL (arts. 48 - 55 TRLRHL):
  • Prohibición para año 2011 de acudir al crédito público o privado a largo plazo (art. 14.2 Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo)

c) Ingresos tributarios: Los precios públicos

• Tasa : arts. 6 y ssLey 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos (LTPP)
  • Concepto: tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento

especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en

régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado

tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los

obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado

• Características:
  • “No voluntariedad – monopolio”
  • Reserva de ley
  • Principio de equivalencia (arts. 7 y 19.1 LTTPP): Tasa cubre el coste del servicio.
  • Principio de capacidad económica (art. 8 LTTPP): Para cuantificar la tasa se tendrá en

cuenta, si se puede, la capacidad económica de los obligados tributarios.

• Precios Públicos: arts. 24 y 27 LTPP
  • Concepto: Las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestación de

servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de Derecho público

cuando, prestándose también tales servicios o actividades por el sector privado, sean

de solicitud voluntaria por parte de los administrados

• Características :
  • Voluntariedad – no es un tributo
  • No monopolio
  • No es aplicable la reserva de Ley (art. 31 de la CE)
  • Principio de beneficio: El precio debe cubrir, como mínimo, el coste del servicio –

Excepcionalmente (razones sociales, benéficas, etc.), los precios podrán ser inferiores al

coste del servicio (ej. Universidad).

c) Ingresos tributarios: Contribuciones

especiales

• Contribuciones especiales (arts. 2.2.b) LGT, 8 LOFCA y 28- 37 TRLRHL)
• Concepto: “Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos”.
• Características:
  • Actividad administrativa (obra pública, creación o ampliación de servicio público)
  • Actividad dirigida, en principio, al conjunto de los ciudadanos
  • Actividad que beneficia especialmente a sujetos concretos (o aumento de valor)
  • Ejemplo: Obras de ajardinamiento realizadas “en una urbanización separada del núcleo urbano, por lo que puede presumirse que se produce un beneficio especial a favor de los residentes en dicha urbanización aislada” (STSJ Baleares 9 - 11 - 01)
  • Ejemplo: Las obras han de ser de nueva creación o de ampliación o mejora del ya existente. Respecto al mantenimiento o reposición del ya existente, la Jurisprudencia es controvertida; en unos casos no lo admite (STSJ Valencia 14 - 7 - 00), y en otros sí (STSJ Cataluña 21 - 10 - 02).
• Base imponible (art. 31 TRLRHL)
• No puede superar, como máximo, el 90 por 100 del coste de la obra o servicio.
• Cuota tributaria (art. 32 TRLRHL)
• Reparto de la base imponible.
• Colaboración ciudadana (art. 36 TRLRHL)