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La unidad 2 de la asignatura Contabilidad y Finanzas de la Tecnicatura en Gestión de Recursos Humanos. La unidad aborda el objetivo, elementos y etapas del proceso contable, incluyendo la captación de datos, procesamiento y almacenamiento de comprobantes, y la registración contable. El proceso contable es descrito como un proceso por el cual se captan datos dispersos y se convierten en información útil para la toma de decisiones.
Tipo: Apuntes
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El objetivo de la unidad es que el alumno logre:
Estados Contables.
Todo
TTooddoo Todo proceso
pprroocceessoo proceso tiene
ttiieennee tiene b
bb bá
áá ásicamente
ssiiccaammeennttee sicamente tres
ttrreess tres etapas:
eettaappaass:: etapas:
EEEEllll pppprrrroooocccceeeessssoooo ccccoooonnnnttttaaaabbbblllleeee es un proceso por el cual se captan datos dispersos
referidos a variaciones patrimoniales de un ente, y de hechos del contexto que
tienen implicancias en una organización; y que los convierte en información útil
para la toma de decisiones de los usuarios internos y externos de dicha
información.
LLLLaaaassss eeeettttaaaappppaaaassss ddddeeeellll pppprrrroooocccceeeessssoooo ccccoooonnnnttttaaaabbbblllleeee ppppooooddddrrrrííííaaaannnn aaaassssoooocccciiiiaaaarrrrsssseeee ccccoooonnnn lllloooossss ssssiiiigggguuuuiiiieeeennnntttteeeessss
ccccoooonnnncccceeeeppppttttoooossss::::
� ENTRADA (captación de datos): comprobantes internos y externos -
hechos económicos
� PROCESAMIENTO: cuentas- registraciones- libro diario y mayor
� SALIDAS: información útil- informes
Se toman datos referidos a HECHOS ECONÒMICOS del contexto con efecto
patrimonial objetivamente medibles por el ente; y se exteriorizan a través de
variaciones patrimoniales permutativas o modificativas.
Para ello el ente capta hechos resultantes de su iiiinnnntttteeeerrrraaaacccccccciiiióóóónnnn ccccoooonnnn tttteeeerrrrcccceeeerrrroooossss
(compras, ventas, pagos, etc), iiiinnnntttteeeerrrrnnnnoooossss (producción de mercaderías, gasto de
mantenimiento de maquinaria, etc) o eeeexxxxtttteeeerrrrnnnnoooossss (inflación, cambios en el tipo de
cambio, etc).
Es necesario que en ésta etapa existan elementos materiales que exterioricen
a ocurrencia de los hechos: LOS COMPROBANTES (también conocidos como
documentos o fuente de datos- VER PUNTO 2 ).
El ente debe asegurarse de recibir toda la información pertinente, para luego
analizar e identificar la que genere efectos patrimoniales y sean mensurables
(medibles monetariamente) para el ente en cuestión.
Por ejemplo:
Un hecho económico que se contabiliza puede ser una venta de mercaderías,
un pago de sueldos, una compra de un bien, etc.
No es un hecho susceptible de ser contabilizado: pedir un presupuesto, decidir
comprar un auto sin que se efectúe ni el pago ni la entrega de la cosa,
entrevistar a un empleado, ordenar una compra, etc.
Una cuenta es un instrumento utilizado por la técnica contable para registrar los
efectos de los hechos y operaciones, tanto cualitativos como cuantitativos y su
incidencia en el patrimonio.
Por un lado clasifican la información cualitativamente y por otro lado, se
cuantifican en monetariamente.
Una cuenta aglutina:
Representa:
� Hechos ocurridos : ventas, compras, prestación de servicios, etc.
� Bienes de propiedad o disposición del ente : dinero en el banco, efectivo,
rodados, maquinarias, mobiliario, etc.
� Derechos de cobro a favor del ente.
� Obligaciones de pago a favor de terceros.
� Aportes de los propietarios y fondos propios que financian al ente.
� Gastos y costos.
� Ingresos por ventas o extraordinarios.
� Contingencias por hechos que podrían ocurrir en el futuro.
AAAA lllloooo llllaaaarrrrggggoooo ddddeeee llllaaaa aaaassssiiiiggggnnnnaaaattttuuuurrrraaaa nnnnoooossss vvvvaaaammmmoooossss aaaa aaaabbbbooooccccaaaarrrr aaaa ccccoooonnnnoooocccceeeerrrr llllaaaassss ccccuuuueeeennnnttttaaaassss
b
bb bá
áá ásicas
ssiiccaass sicas patrimoniales
ppaattrriimmoonniiaalleess patrimoniales (de
((ddee (de ACTIVO,
PN) y
yy y de
ddee de resultados
rreessuullttaaddooss resultados
((((ppppoooossssiiiittttiiiivvvvoooossss yyyy nnnneeeeggggaaaattttiiiivvvvoooossss))))....
La contabilidad ordena las cuentas en un instrumento denominado plan
ppllaann plan de
ddee de
ccccuuuueeeennnnttttaaaassss en el cual se le asigna a cada una un código que permite identificarla.
El plan de cuentas es el ordenamiento metódico de todas las cuentas de las
que se sirve el sistema contable para lograr su objetivo.
Cada cuenta en el plan está codificada, generalmente se utiliza un sistema
numérico. El primer dígito representa al ACTIVO, PASIVO, PN, R+ y R-. Y los
restantes dígitos a agrupaciones de las diversas cuentas.
El
EEll El manual
mmaannuuaall manual de
ddee de cuentas
ccuueennttaass cuentas es un instrumento que facilita a los usuarios entender el
significado y el movimiento de cada cuenta del plan de cuentas.
� Caja
� Banco cuenta corriente
� Valores a depositar
� Deudores por ventas
� Deudores Morosos
� Deudores en Gestiòn Judicial
� Documentos a cobrar
� Anticipo a Proveedores
� Mercaderías
� Rodados
� Terreno
� Muebles y útiles
� Inmueble
� Maquinaria
� Alquileres pagados por adelantado
� Proveedores
� Acreedores Varios
� Documentos a pagar
� Sueldos a pagar
� Retenciones a pagar
� Aportes patronales a pagar
� Préstamos bancarios
� Impuestos a pagar
� Alquileres cobrados por adelantado
� Ventas
� Alquileres devengados
� Intereses devengados
� Descuentos obtenidos
� Sobrante de caja
� Resultado positivo por venta de bienes de uso
� Costos de mercaderías vendidas
� Gastos generales
� Sueldos y jornales
� Cargas sociales
� Alquileres devengados
� Intereses devengados
� Descuentos otorgados
� Faltante de caja
� Amortización de bienes de uso
� Deudores Incobrables
� Impuestos
� Publicidad
� Resultado negativo por la venta de bienes de uso
Para lograr obtener la información contable es necesario registrar mediante la técnica de
la "partida doble".
Supongamos que compramos mercadería a plazo ( 30 días) $2000. Luego de 15 días
abonamos la mitad en efectivo. Veamos como se modifica la cuenta Proveedores.
PROVEEDORES
PPRROOVVEEEEDDOORREESS PROVEEDORES
DEBE HABER
2000
1000
Saldo 1000
Sabemos que "proveedores" es una cuenta de pasivo: aumenta por el haber y disminuye
por el haber. Para determinar el saldo restamos los débitos y los créditos; y pudimos
determinar un saldo acreedor de $1000.
NOTA: a lo largo de la materia no nos vamos a detener en la registración en el "libro
diario" sino tan solo veremos como se mueven las cuentas utilizando el mayor en forma
de "T".
Vamos a partir de una situación inicial:
Caja $ 10. 000
Mercaderías $ 20. 000
Deudores por ventas $ 5000
Rodado $ 25. 000
Proveedores $ 10. 000
Luego se producen las siguientes operaciones que trataremos de registrar en
los mayores "T".
���� CCCCoooommmmpppprrrraaaa eeeennnn eeeeffffeeeeccccttttiiiivvvvoooo
Imaginemos que se compran mercaderías por $ 1000 en efectivo.
Caja
CCaajjaa Caja
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 10. 000 $ 1000
Saldo $ 9. 000
MMMMeeeerrrrccccaaaaddddeeeerrrriiiiaaaassss
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 20. 000
$ 1. 000
Saldo $21.
Se trata de una variación de tipo permutativa. Se permuto un activo por otro.
���� CCCCoooommmmpppprrrraaaa ffffiiiinnnnaaaannnncccciiiiaaaaddddaaaa
Imaginemos que se compran mercaderías por $ 1000 en financiadas.
Proveedores
Proveedores PPrroovveeeeddoorreess
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 10. 000
$ 1. 000
Saldo $ 11. 000
MMMMeeeerrrrccccaaaaddddeeeerrrrííííaaaassss
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 20. 000
$ 1. 000
Saldo $21.
Se trata de una variación de tipo permutativa. Aumentó un activo y por otro lado
aumentó el pasivo de la empresa.
� Venta
VVeennttaa Venta en
eenn en efectivo
eeffeeccttiivvoo efectivo
Se realiza una venta por $ 1000 cobrando en efectivo. Cuando compramos las
mercaderías nos costaron $ 500.
CCCCaaaajjjjaaaa
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 10. 000
$ 1. 000
Saldo $ 11. 000
CCCCMMMMVVVV ((((RRRR----))))
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 500
Saldo $ 500
VVVVeeeennnnttttaaaa ((((RRRR****))))
DEBE HABER
$ 1. 0000
Saldo $1.
Es una operación modificativa. Como resultado de la venta generamos un
derecho de cobro por $ 1000 y un resultado positivo por el mismo importe. Pero
en realidad debemos registrar la pérdida que se tiene por la salida de las
mercaderías por $ 500. Hay una modificación del patrimonio en $ 500.
� PPPPaaaaggggoooo ddddeeee uuuunnnn ggggaaaassssttttoooo
Cargamos combustible por $ 50 en efectivo.
Caja
CCaajjaa Caja
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 10. 000 $ 50
Saldo $ 9. 950
CCCCoooommmmbbbbuuuussssttttiiiibbbblllleeee
DEBE HABER
$ 50
Saldo $
Es una variación de tipo modificativa.
� CCCCoooobbbbrrrroooo ddddeeee uuuunnnnaaaa ddddeeeeuuuuddddaaaa
Cobramos una deuda de $ 1000.
Caja
CCaajjaa Caja
DEBE HABER
SIT INICIAL $ 10. 000
$ 1. 000
Saldo $ 11. 000
DDDDssss.... PPPPoooorrrr vvvveeeennnnttttaaaa
DEBE HABER
S I $ 5000 $ 1000
Saldo $
Es una variación permutativa.
