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TEMA 1: CONCEPTOS BÁSICOS
Solución de los EJERCICIOS PROPUESTOS
1.-¿Son o no tributos? ¿De qué tipo (tasa, contribución especial o impuesto)? a) La cantidad pagada a la Universidad Rey Juan Carlos en concepto de matrícula en el Máster Oficial de Periodismo Económico. Precio público. No es tributo b) La cantidad pagada por la expedición del pasaporte.Tasa c) El pago efectuado al Estado cuando se constituye una sociedad (1% del capital social). Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad Operaciones Societarias d) La cantidad pagada al Ayuntamiento de Madrid por el uso de las pistas de tenis de la Casa de Campo. Precio público, No es tributo e) El pago por la licencia de apertura de un establecimiento comercial. Tasa por licencia de apertura f) La cuota satisfecha al centro cultural del barrio por las clases de yoga a las que asiste Andrea dos veces por semana. Precio público, No es tributo g) El arancel satisfecho en la aduana al importar determinadas mercancías de un país extranjero. Impuesto sobre la importación h) El pago al Ayuntamiento por la mejora de la iluminación de un polígono industrial, por parte de las empresas radicadas en dicho polígono. Contribución especial i) Una multa por superar la velocidad máxima en una circunvalación. Multas y sanciones. No es tributo. j) El pago anual hecho al Ayuntamiento para obtener el distintivo de residente y poder aparcar en las plazas “verdes”. Tasa k) Cantidad pagada anualmente al Ayuntamiento por ser titulares de un vehículo. Impuesto de vehículos de tracción mecánica l) Cuotas pagadas por la pavimentación de una calle por los vecinos con viviendas y locales en dicha calle. Contribución especial m) Cantidad que paga al ayuntamiento un bar que tiene permanentemente instalada una terraza en la vía pública. Tasa n) El recurso cameral permanente. Es un impuesto que han de pagar las empresas para financiar las Cámaras de Comercio. Se calcula en base al impuesto de actividades económicas, el de sociedades o el IRPF, depende del tipo de empresa o) El canon digital. Tasa
2.- La cuantía de las tasas debe establecerse de manera que, en el servicio público correspondiente: a) Se genere un beneficio. b) Se produzca siempre un equilibrio presupuestario. c) Nunca se cubran los costes. d) Se cubra como máximo el coste.
3.- Una contribución especial se puede aplicar en el siguiente supuesto: a) Prestación de un servicio para el que no hay oferta privada. b) Prestación de un servicio solicitado por un ciudadano. c) Proyecto público que beneficia especialmente a algunas personas. d) Proyecto público que beneficia por igual a toda la colectividad.
4.- Un sistema de estimación objetiva de la base imponible de un impuesto permite una cuantificación de la magnitud gravada: a) Objetiva y ajustada a la realidad, como su nombre indica. b) Coincidente con lo que resulte de una estimación directa. c) Que no necesariamente coincide con la magnitud verdadera. d) Que no podrá ser nunca inferior a lo que resulte de los datos contables.
5.- Si no hay ningún tipo de recargos en un impuesto, el concepto que refleja la carga tributaria soportada por el contribuyente (en concepto de dicho impuesto) es: a) Cuota íntegra. b) Cuota líquida. c) Cuota diferencial. d) Deuda tributaria.
6.- El ahorro fiscal asociado a un descuento en la base (una cantidad de renta exenta, o una reducción en la base imponible) de cuantía R en un impuesto progresivo sobre la renta viene dado por: a) La cantidad de renta no gravada, R. b) La cantidad de renta no gravada, R, por el tipo marginal. c) La cantidad de renta no gravada, R, por el tipo medio. d) No puede saberse sin conocer la tarifa concreta del impuesto
7 .- ¿Qué impuestos se devengan en las siguientes situaciones? a) Juan y Ester donan a su hija Amalia una finca rústica de su propiedad. La donación se formaliza ante notario. Impuesto de sucesiones y donaciones. Impuesto de actos jurídicos documentados b) Un trabajador cobra un salario de una empresa. Impuesto sobre la renta de las personas físicas, rendimientos del trabajo. Cotizaciones sociales. c) Un dentista obtuvo en 2004 unos rendimientos netos de 30.000 € en su consulta profesional. Impuesto sobre la renta de las personas físicas, rentas empresariales y profesionales. Cotizaciones sociales, régimen autónomos. d) Un banco satisface 1.000 euros de intereses (importe íntegro) a uno de sus clientes. Impuesto sobre la renta de las personas físicas, rentas del ahorro, rendimientos del capital mobiliario. Si es persona jurídica el cliente, impuesto de sociedades y si es un no residente, impuesto sobre la renta de no residentes. Todos con retenciones previas. e) Un inversor residente en Japón cobra dividendos de una empresa española. Impuesto sobre la renta de las personas físicas de no residentes. f) Silvia López inicia una obra para construir un garaje en una finca de su propiedad. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras ( ICIO, municipal y potestativo). Tasa licencia de obras. g) Una sociedad / un particular vende por 30.500 € un paquete de acciones que había adquirido 3 años antes por 25.000 €. ¿Y si quien vende las acciones es una sociedad? Impuesto sobre la renta de las personas físicas, rentas del ahorro, ganancias de capital. Si es la sociedad quien vende impuesto sobre la renta de las personas jurídicas. h) Un particular ha comprado un piso nuevo / de segunda mano para destinar a vivienda habitual. Iva/Impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Ambos impuesto de AJD por escritura notarial. Segunda mano: IIVTNU municipal ( si existe en ese ayuntamiento), e IBI anual, una vez que sea el propietario de la vivienda.
12) Deuda tributaria=-1.210,2+100=-1.110,
13) Tipo Medio Efectivo=CL/BI=8.789,8/42.500=20,7%
14) Tipo Marginal =37%
9.-Se conocen los siguientes datos de dos contribuyentes matrimonio con dos hijos menores, a los efectos de la liquidación del IRPF Rendimientos Netos Reducidos del Trabajo personal: 40.000 (marido) y 70.000 (mujer) Aportación a un plan de pensiones (reducción en base):1.000 y 1.000. Intereses de una cuenta de ahorro: 2.500 y plusvalía liquidación de fondo de inversión 3.000. Mínimo personal: 5150. Mínimo familiar: 1.836y 2.040 Deducciones en cuota por inversión en vivienda habitual: (15%) de 7.000. Retenciones: 12.000 y 15.000. Realizar la declaración separada y conjunta (reducción adicional de 3.400 euros)
Declaración individual 1:
1) Base imponible renta general = 40.
Reducciones de la base=1.
2) Base liquidable renta general=39.
3)Cuota Integra BIgeneral= 8.533,7 + (39.000-33.007,2)· 0,37=10.751,
4)Cuota Integra Min= 5.151+1.938 ·0,24=1.701,
5)Cuota Integra base general=3)-4)=9.049,
6) Base imponible renta ahorro = 1.250+1.500=2.
7) Base liquidable renta ahorro= 2.
8)Cuota Integra base ahorro= 2.750·0,19=522,
9)Cuota Integra Total= C.Integra base general +C.Integra base ahorro=
=9.049,6+522,5=9.572,
Deducciones de la cuota=3.5000,15=*
10) Cuota líquida =9.047,
11) Cuota Diferencial =9.047,1-12.000=-2.952,
12) Deuda tributaria =-2.952,
13) Tipo Medio Efectivo=CL/BI=9.047,1/42.750=21,16%
14) Tipo Marginal =37%
Declaración individual 2:
**13) Tipo Medio Efectivo =CL/BI = 21.082,7/72.750=28,97%
- Tipo Marginal =43%**
- Base imponible renta general = 70.
- Reducciones de la base=1.
- Base liquidable renta general=69.
- 3)Cuota Integra BIgeneral= 16.081,7 + (69.000-53.407,2)· 0,43=22.786,
- Cuota Integra Min= 5.151+1.938 ·0,24=1.701,
- 5)Cuota Integra base general=3)-4)=21.085,
- Base imponible renta ahorro = 1.250+1.500=2.
- Base liquidable renta ahorro= 2.
- 8)Cuota Integra base ahorro= 2.750·0,19=522,
- =21.085,2+522,5=21.607, 9)Cuota Integra Total= C.Integra base general +C.Integra base ahorro=
- Deducciones de la cuota=3.500*0,15=
- Cuota líquida =21.082,
- Cuota Diferencial = 21.082,7-15.000= 6.082,
- Deuda tributaria =6.082,
- Base imponible renta general = 110. Declaración conjunta:
- Reducciones de la base=2.000 +3.
- Base liquidable renta general=104.
- 3)Cuota Integra BIgeneral= 16.081,7 + (104.600 -53.407,2)· 0,43=38.094,
- 4)Cuota Integra Min= 5151+3.876 ·0,24=2.166,
- 5)Cuota Integra base general=3)-4)=35.928,
- Base imponible renta ahorro = 3.000+2.500=5.
- Base liquidable renta ahorro= 5.
- 8)Cuota Integra base ahorro= 5.500·0,19=1.
- =35.928,1+1.045=36.973, 9)Cuota Integra Total= C.Integra base general +C.Integra base ahorro=
- Deducciones de la cuota=7.000*0,15=1.
- Cuota líquida =35.923,
- Cuota Diferencial=35.923,1-27.000= 8.923,
