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Ejercicios
- Alpha y Omega, S.A., al 1 de marzo de 2012, presenta los siguientes saldos: Clientes $250 000. Cliente A $100 000. Cliente B $ 70 000. Cliente C $ 80 000. Documentos por cobrar $ 45 000. Pagaré núm. 1 $ 45 000. Deudores $ 60 000. Luis Tavares $ 60 000. En marzo celebra las siguientes operaciones. 2/03 Vende mercancías a crédito de la siguiente manera: Cliente A $120 000.00, más IVA Cliente B $ 70 000.00, más IVA Cliente C $ 95 000.00, más IVA 3/03 El cliente A devuelve mercancías por $20 000.00, más IVA. 5/03 Se expiden notas de crédito por rebajas sobre venta, de la siguiente manera: Cliente A $12 000.00, más IVA Cliente B $15 000.00, más IVA Cliente C $10 000.00, más IVA 7/03 El cliente B efectúa un pago en efectivo por $11 600.00, IVA incluido. 8/03 El cliente A paga $23 200.00 y el cliente C $20 880.00 en efectivo, ambos IVA incluido. 9/03 Vende mercancías recibiendo pagarés a 30 días, los cuales no estipulan intereses de la siguiente manera: Cliente A $130 000.00, más IVA Cliente B $141 000.00, más IVA Cliente C $110 000.00, más IVA 11/03 Concede préstamos a sus funcionarios y empleados de la siguiente manera: Hugo Rodríguez $50 000. Marisol Roa $40 000. Gerardo Tzili $25 000. 18/03 Vende mobiliario y equipo de oficina en $30 000.00 más IVA, a Textiles Finos, su costo fue de $30 000.00, la transacción es garantizada recibiendo el pagaré número 25, a 30 días, que no estipula intereses. 20/03 Vende basura (cartón reciclable) en $15 000.00 más IVA, a crédito a José Nador. Se pide: a) Registrar las operaciones en diario.
ALPHA Y OMEGA S.A
LIBRO DIARIO
AL 31/04/
Fecha Detalle Parcial Debe Haber 01/03/2012 Partida 1 1103 Cuentas y documentos por cobrar $250,000. 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $250,000. 110301007 Cliente A $100,000. 110301008 Cliente B $70,000. 110301009 Cliente C $80,000. 1103 Cuentas y documentos por cobrar $60,000. 110305 Deudores diversos y otras CxC $60,000. 110305001 Luis Tavares 1103 Cuentas y documentos por cobrar $45,000. 110306 Documentos por cobrar $45,000. 110306001 Pagare 3101 Capital Social $355,000. 310102 Capital social variable 310102001 Capital social variable pagado Por inicio de operaciones $355,000.00 $355,000. 02/03/2012 Partida 2 1103 Cuentas y documentos por cobrar $322,050. 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $322,050. 110301007 Cliente A $135,600. 110301008 Cliente B $79,100. 110301009 Cliente C $107,350. 5101 Ventas $285,000. 510101 Ventas locales $285,000. 510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar $37,050. 210601 IVA Débito Fiscal $37,050. 210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta al crédito a los clientes A, B y C. $37,050.00 $37,050. 03/03/2012 Partida 3 4104 Anulaciones y rebajas en ventas $20,000. 410404 Devoluciones en ventas $20,000.
110301009 Cliente C $20,880. Por pago del cliente A por $23,200 y el cliente C por $20,880 en efectivo ambos IVA incluido.
09/03/2012 Partida 7 1103 Cuentas y documentos por cobrar $430,530. 110306 Documentos por cobrar $430,530. 110306001 Pagare Cliente A $146,900. 110306001 Pagare Cliente B $159,330. 110306001 Pagare Cliente C $124,300. 5101 Ventas $381,000. 510101 Ventas locales $381,000. 510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar $49,530. 210601 IVA Débito Fiscal $49,530. 210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta al crédito recibiendo pagares a 30 días no estipulan interés.
11/03/2012 Partida 8 1102 Inversiones financieras a CP $115,000. 110205 Otras inversiones financieras a CP $115,000. 11020504 Préstamos para el personal a CP 1102050401 Hugo Rodríguez $50,000. 1102050402 Marisol Roa $40,000. 1102050403 Gerardo Tzíli $25,000. 1101 Efectivo y equivalente $115,000. 110103 Efectivo en bancos $115,000. 110103001 Banco CITIBANK Por préstamos extendidos al personal. $115,000.00 $115,000. 18/03/2012 Partida 9 1103 Cuentas y documentos por cobrar $33,900. 110306 Documentos por cobrar $33,900. 110306001 Pagare 1201 Propiedad, planta y equipo $30,000. 120102 Bienes muebles $30,000. 12010201 Mobiliario y equipo 2106 Impuesto por pagar $3,900. 210601 IVA Débito Fiscal $3,900. 210601001 Por ventas a consumidor fin.
Por venta de mobiliario y equipo de oficina por un total de $30,000 más IVA.
20/03/2012 Partida 10 1103 Cuentas y documentos por cobrar $16,950. 110306 Documentos por cobrar $16,950. 110306001 Pagare 5304 Otros ingresos no operacionales $15,000. 530402 Otros ingresos de no operación $15,000. 530402 Otros ingresos de no operación 2106 Impuesto por pagar $1,950. 210601 IVA Débito Fiscal 210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta de basura (cartón reciclable) en $15,000 más IVA al crédito.
b) Registrar las operaciones en auxiliares. 1103 Cuentas y doc. Por cobrar Debe Haber 1 $250,000.00 $22,600.00 3 1 $60,000.00 $41,810.00 4 1 $45,000.00 $11,600.00 5 2 $322,050.00 $44,080.00 6 7 $430,530. 9 $33,900. 10 $16,950. Mov. Deudor $1,158,430.00^ $120,090.^ Mov. Acreedor 3101 Capital social Debe Haber $355,000.00 1 Mov. Deudor $355,000.^ Mov. Acreedor 5101 Ventas Debe Haber $285,000.00 2 $381,000.00 7 Mov. Deudor $666,000.00 Mov. Acreedor 2106 Impuesto por pagar Debe Haber 3 $2,600.00 $355,000.00 2 4 $4,810.00 $49,530.00 7 $3,900.00 9 $1,950.00 10 Mov. Deudor $7,410.00^ $92,430.^ Mov. Acreedor 4104 Anulaciones y rebajas en ventas Debe Haber 3 $20,000. 4 $37,000.
d) Relación de cuentas por cobrar
ALPHA Y OMEGA S.A
Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente B Número: 1 180 01 Domicilio: Los Robles Núm. 65 Condiciones: XX días Límite de crédito Fecha 2012 Núm. de asiento Concepto Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 01 Marzo 1 Ventas $70,000.00 $70,000. 02 Marzo 2 Ventas $79,100.00 $149,100. 05 Marzo 4 Rebajas en ventas $16,950.00 $132,150. 07 Marzo 5 Pago de ventas $11,600.00 $120,550. 09 Marzo 7 Ventas $159,330.00 $279,880. ALPHA Y OMEGA S.A Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente C Número: 1 180 01 Domicilio: Los Robles Núm. 75 Condiciones: XX días Límite de crédito Fecha 2012 Núm. de asiento Concepto Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 01 Marzo 1 Ventas $80,000.00 $80,000. 02 Marzo 2 Ventas $107,350.00 $187,350. 05 Marzo 4 Rebajas en ventas $11,300.00 $176,050. 08 Marzo 6 Pago de ventas $20,880.00 $155,170. 09 Marzo 7 Ventas $124,300.00 $279,470. ALPHA Y OMEGA S.A Relación de clientes al 31 de marzo del 2012
e) Balance general al 31 de marzo de 2012 (sólo la sección de cuentas por cobrar). ALPHA Y OMEGA S.A Estado de situación financiera al 31/marzo/ ACTIVOS PASIVOS Activos corrientes $949,020.00 Pasivos corrientes $0. 1101 Efectivo y efectivo $59,320. 1103 Cuentas y doc. CxC $1,038,340. Activos no corrientes $(30,000.00) Pasivos no corrientes $0. 1201 Propiedad, planta y equipo $30,000. Total pasivo $0. PATRIMONIO 3101 Capital social $949,020. Total activos $949,020.00 Total Pasivo + patrimonio $949,020. f) Estado de resultados del 1 al 31 de marzo de 2012 (considerando solamente las cuentas de ventas y sus relativas). ALPHA Y OMEGA S.A Estado resultado de 31/marzo/ 5101 Ventas $666,000. Cliente A $323,140. Cliente B $279,880. Cliente C $279,470. Total $882,490.
310102001 Capital social variable pagado
- 2106 Impuesto por pagar $2,600.
- 210601 IVA Débito Fiscal $2,600.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $22,600. 210601001 Por ventas a consumidor fin.
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $22,600.
- Por devolución de mercadería del cliente A. $22,600.00 $22,600. 110301007 Cliente A
- 05/03/2012 Partida
- 4104 Anulaciones y rebajas en ventas $37,000.
- 410403 Rebajas en ventas $37,000.
- 2106 Impuesto por pagar $4,810. 410403001 Rebajas en ventas
- 210601 IVA Débito Fiscal $4,810.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $41,810. 210601001 Por ventas a consumidor fin.
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $41,810.
- 110301007 Cliente A $13,560.
- 110301008 Cliente B $16,950.
- 110301009 Cliente C $11,300.
- Por rebajas en las ventas del día 02/03/2012. $41,810.00 $41,810.
- 07/03/2012 Partida
- 1101 Efectivo y equivalente $11,600.
- 110101 Efectivo en caja general $11,600.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $11,600. 110101001 Fondo fijos por ventas
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $11,600.
- Por pago en efectivo del cliente B por $11, 110301008 Cliente B
- $11,600.00 $11,600. IVA incluido.
- 08/03/2012 Partida
- 1101 Efectivo y equivalente $430,530.
- 110101 Efectivo en caja general $430,530.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $430,530. 110101001 Fondo fijos por ventas
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $430,530.
- 110301007 Cliente A $23,200.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $550,000.
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $550,000.
- 110301007 Cliente A $200,000.
- 110301008 Cliente B $300,000.
- 110301009 Cliente C $50,000.
- 3101 Capital Social $550,000.
- 310102 Capital social variable $550,000.
- Por inicio de operaciones $550,000.00 $550,000.
- 04/04/2012 Partida
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $570,650.
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $570,650.
- 110301007 Cliente A $259,900.
- 110301008 Cliente B $141,250.
- 110301009 Cliente C $169,500.
- 5101 Ventas $505,000.
- 510101 Ventas locales $505,000.
- 2106 Impuesto por pagar $65,650. 510101001 Ventas locales
- 210601 IVA Débito Fiscal $65,650.
- Por venta al crédito a los clientes A, B y C. $570,650.00 $570,650. 210601001 Por ventas a consumidor fin.
- 06/04/2012 Partida
- 4104 Anulaciones y rebajas en ventas $40,000.
- 410404 Devoluciones en ventas $40,000.
- 2106 Impuesto por pagar $5,200. 410404001 Devoluciones en ventas
- 210601 IVA Débito Fiscal $5,200.
- 1103 Cuentas y documentos por cobrar $45,200. 210601001 Por ventas a consumidor fin.
- 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $45,200.
- Por devolución de mercadería del cliente B. $45,200.00 $45,200. 110301008 Cliente B
- 07/04/2012 Partida
- 1101 Efectivo y equivalente $63,280.
- 110101 Efectivo en caja general $63,280.
1103 Cuentas y documentos por cobrar $63,280. 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $63,280. 110301009 Cliente C Por pago en efectivo del cliente C por $56,000.00 más IVA.
08/04/2012 Partida 5 4104 Anulaciones y rebajas en ventas $46,500. 410403 Rebajas en ventas $46,500. 410403001 Rebajas en ventas 2106 Impuesto por pagar $6,045. 210601 IVA Débito Fiscal $6,045. 210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar $52,545. 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $52,545. 110301007 Cliente A $23,273. 110301008 Cliente B $14,125. 110301009 Cliente C $14,690. Por rebajas en venta a los clientes A, B y C. con notas de crédito 001, 002 y 003.
08/04/2012 Partida 6 1101 Efectivo y equivalente $106,220. 110101 Efectivo en caja general $106,220. 110101001 Fondo fijos por ventas 1103 Cuentas y documentos por cobrar $106,220. 110301 Cuentas y documentos por cobrar com. $106,220. 110301007 Cliente A $55,370. 110301009 Cliente C $50,850. Por pago del cliente A por $49,000.00 más IVA y el cliente C por $45,000.00 más IVA. En efectivo.
09/04/2012 Partida 7 1101 Efectivo y equivalente $644,100. 110101 Efectivo en caja general $644,100. 110101001 Fondo fijos por ventas 5101 Ventas $570,000. 510101 Ventas locales $570,000. 510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar $74,100. 210601 IVA Débito Fiscal $74,100.
c) Registrar las operaciones en auxiliares. $106,220.00 6 $120,571.00 8 $203,400.00 9 Mov. Deudor $1,120,650.00 $591,216.00 (^) AcreedorMov. 3101 Capital social Debe Haber $550,000.00 1 Mov. Deudor $550,000.00 Mov. Acreedor 2106 Impuesto por pagar Debe Haber 3 $5,200.00 $65,650.00 2 5 $6,045.00 $74,100.00 7 8 $13,871. Mov. Deudor $25,116.00 $139,750.00 Mov. Acreedor 5101 Ventas Debe Haber $505,000.00 2 $570,000.00 7 Mov. Deudor $1,075,000.00 Mov. Acreedor 1101 Efectivo y equivalente Debe Haber 4 $63,280. 6 $106,220. 7 $644,100. 9 $203,400. Mov. Deudor $1,017,000.00 (^) AcreedorMov. 4104 Anulaciones y rebajas en ventas Debe Haber 3 $40,000. 5 $46,500. 8 $106,700. Mov. Deudor $193,200.00 (^) AcreedorMov. BETA S.A Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente A Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 44 Condiciones: XX días Límite de crédito
d) Registrar las cuentas por cobrar. Fecha 2012 Núm. de asiento Concepto Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 01 Abril 1 Ventas $200,000.00 $200,000. 04 Abril 2 Ventas $259,900.00 $459,900. 08 Abril 5 Rebajas en ventas $23,730.00 $436,170. 08 Abril 6 Pago de ventas $55,370.00 $380,800. 22 Abril 8 Descuento en ventas $120,571.00 $260,229. BETA S.A Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente B Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 64 Condiciones: XX días Límite de crédito Fecha 2012 Núm. de asiento Concepto Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 01 Abril 1 Ventas $300,000.00 $300,000. 04 Abril 2 Ventas $141,250.00 $441,250. 06 Abril 3 Devolución en ventas $45,200.00 $396,050. 08 Abril 5 Rebajas en ventas $14,125.00 $381,925. 28 Abril 8 Pago de venta $203,400.00 $178,525. BETA S.A Cuenta: Clientes Núm. Catalogo 1 180 Nombre: Cliente C Número: 1 180 01 Domicilio: Los Lirios Núm. 74 Condiciones: XX días Límite de crédito Fecha 2012 Núm. de asiento Concepto Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 01 Abril 1 Ventas $50,000.00 $50,000. 04 Abril 2 Ventas $169,500.00 $219,500. 08 Abril 5 Rebajas en ventas $14,690.00 $204,810. 08 Abril 6 Pago de ventas $50,850.00 $153,960.
4101 Compras $0. (-) 5104 Reb/Dev. s/compra $0. Compras netas $0. (+) Inventario inicial $0. Mercancía disponible p/ la venta $0. (-) Inventario final $0. =Utilidad bruta $490,377.
- Gama, S.A. de C.V., con un saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012 de $2 875 000.00, y suponiendo que no hubiese saldo de la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso, nos proporciona la siguiente información de sus últimos tres ejercicios: Año Ventas a crédito Ventas totales Saldos de clientes Cuentas incobrables 20X1 $695,000.00 $1,540,000.00 $413,000.00 $25,250. 20X2 $998,000.00 $2,490,000.00 $756,000.00 $65,100. 20X3 $1,234,000.00 $4,025,000.00 $1,975,000.00 $120,500. $2,927,100.00 $8,055,000.00 $3,144,000.00 $210,850. Se pide: Por los métodos de: - Un porcentaje de las ventas a crédito. a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%: Estimación: $2, 875,000.00 x 7.20%= $207,000. b) Registrar el asiento respectivo. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha Detalle Parcial Debe Haber
c) Presentar el balance general. GAMA S.A. de C.V. Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012. Por los métodos de:
- Un porcentaje de las ventas totales. a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas totales) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $8, 055,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 2.62% 31/12/2012 Partida 1 4103 Gastos de ventas $207,000. 410302 Gastos de ventas $207,000. 410302024 Cuentas incobrables 1103 Cuentas y documentos por cobrar $207,000. 110302 Estimación p/ctas incobrables. $207,000. 110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.
ACTIVOS $2,668,000.00 PASIVOS
Activos corrientes Pasivos corrientes $0. Clientes $2, 875,000. (-) Estimación p/ctas incobrables ($207,000.00) Activos no corrientes $0.00 Pasivos no corrientes $0. Total pasivo $0. PATRIMONIO $2,668,000. Total activos $2,668,000.00 Total Pasivo + patrimonio $2,668,000.
a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Saldos de clientes) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $3, 144,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 6.71% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%: Estimación: $2, 875,000.00 x 6.71%= $192,912. b) Registrar el asiento respectivo. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 c) Presentar el balance general. GAMA S.A. de C.V. Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012. Fecha Detalle Parcial Debe Haber 31/12/2012 Partida 1 4103 Gastos de ventas $192,912. 410302 Gastos de ventas $192,912. 410302024 Cuentas incobrables 1103 Cuentas y documentos por cobrar $192,912. 110302 Estimación p/ctas incobrables. $192,912. 110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.
ACTIVOS $2,682,087.50 PASIVOS
Activos corrientes Pasivos corrientes $0. Clientes $2, 875,000. (-) Estimación p/ctas incobrables ($192,912.50) Activos no corrientes $0.00 Pasivos no corrientes $0. Total pasivo $0.
- Considere los mismos saldos del ejemplo anterior, pero ahora suponga que al 31 de diciembre de 2012, la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso tenía un saldo de $70 000.00. Año Ventas a crédito Ventas totales Saldos de clientes Cuentas incobrables 20X1 $695,000.00 $1,540,000.00 $413,000.00 $25,250. 20X2 $998,000.00 $2,490,000.00 $756,000.00 $65,100. 20X3 $1,234,000.00 $4,025,000.00 $1,975,000.00 $120,500. $2,927,100.00 $8,055,000.00 $3,144,000.00 $210,850. a) Determine el importe de ajuste y corra el asiento para cada uno de los tres **métodos del ejercicio anterior.
- Un porcentaje de las ventas a crédito.** Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%: Estimación: $70 000.00 x 7.20%= $5,040. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
PATRIMONIO $2,682,087.
Total activos $2,682,087.50 Total Pasivo + patrimonio $2,682,087. Fecha Detalle Parcial Debe Haber 31/12/2012 Partida 1 4103 Gastos de ventas $5,040. 410302 Gastos de ventas $5,040. 410302024 Cuentas incobrables 1103 Cuentas y documentos por cobrar $5,040. 110302 Estimación p/ctas incobrables. $5,040.
