regularizacion y cierre, Apuntes de Contabilidad

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OBJETIVOS DOCENTES

1.- Conocer y justificar las fases del ciclo contable.

2.- Identificar, clasificar y registrar los tipos de ajustes

por regularización.

3.- Identificar las cuentas entre balance y resultados.

4.- Registrar el cierre de cuentas.

5.- Conocer el ciclo contable completo de un negocio

comercial

¿Cuáles son las etapas del ciclo contable?

AL INICIO DEL EJERCICIO 1.- Apertura de la contabilidad:  Asientos de apertura en los libros Diarios y Mayor DURANTE EL EJERCICIO 2.- Registro de las operaciones del ejercicio:  Asientos en los libros diario y mayor  Balances de comprobación intermedios AL CIERRE DEL EJERCICIO 3.-Revisión de la Contabilidad:  Realización de las anotaciones que son habituales la cierre (variación de existencias, dotación de las amortizaciones, actualización de los deterioros)  Regularización contable  Liquidar y saldar las cuentas en el libro mayor  Balances de comprobación ajustado 4.- Cierre de la contabilidad  Asientos en los libros Diario y Mayor de cierre de cuentas y determinar el resultado del periodo 5.- Formulación de los estados contables finales.  Balance, Cta P y G, Memoria, Estado cambios PN, Estado Flujos Tesorería.

Apertura de la contabilidad. Se inicia con la elaboración de un inventario inicial, donde aparezca de forma detallada, ordenada y correctamente valorada, una relación de todos los elementos patrimoniales de la empresa en ese momento. Se denomina asiento de apertura y da lugar a que se abran las cuentas del mayor. Se hará el primer día del ejercicio contable.

Anotaciones habituales en el cierre del ejercicio

Tipos de ajustes De periodificación Por amortización De reclasificación. De rectificación.

Fines:  Corregir algunos saldos.  Incorporar operaciones no registradas hasta el momento (incluidas las transacciones internas)

1.2. Ajustes para periodificar pasivos e ingresos.

Tanto si los recursos que se pueden obtener se contabilizan en cuentas de pasivo como en cuentas de ingresos, será preciso regularizar su saldo a 31-12.

Ejemplo: una empresa alquila un local de su propiedad el 1-10 del año X por 100 €/mes pero cobra el alquiler del año completo (1.200€). Podemos utilizar 3 procedimientos:

1- Registrar inicialmente la renta total cobrada en una cuenta de pasivo a 1-10 y periodificar a 31-12.

2- Registrar inicialmente la renta total cobrada en una cuenta de ingresos a 1-10 y periodificar a 31-12.

3- Desglosar el importe cobrado anticipadamente en ingreso y pasivo a 1-10 y no periodificar a 31-12.

Ajustes de periodificación: fines (I)

Fines:

1.- Repartir entre varios ejercicios el efecto de situaciones ya

registradas: 1.1 Ajustes para periodificar activos y gastos y 1.

Ajustes para periodificar pasivos e ingresos. Ejemplo: el 1 de

septiembre se paga un alquiler anticipado de 12.000 €

FECHA CONCEPTO DEBE HABER 1-09-X1 Arrendamientos anticipados 12. Bancos 12.

---

31-12-x1 Arrendamientos y canones 4. Arrendamientos anticipados 4. (12.000 X 4 / 12)

---

12.000 4.

8.000 = Sd

4.000 = Sd

Arrendamientos anticipados

Arrendamientos y canones

Ajustes por periodificación: fines (II)

Fines:

2.- Reconocer gastos o ingresos ya devengados pero todavía

no registrados: 2.1 Ajustes para reconocer gastos devengados.

2.2. Ajustes para reconocer ingresos devengados. Ejemplo: Al

cierre la empresa debe a sus empleados sueldos de horas

extras por 15.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER 31-12-XX Sueldos y salarios 15.

Remuneraciones pendientes pago 15.

---

15.000 = Sd

Sa = 15000

Sueldos y salarios

Remuneraciones pend.

2.2 Ajustes para reconocer ingresos devengados.

Cuando el momento del ingreso y del cobro no coinciden, y eso afecta al resultado por encontrarnos cerca del 31-12, debemos hacer ajustes.

Ejemplo: Una empresa presta el 1-12 del año 1, 6.000 € al 10% anual, y por un plazo de 6 meses. Los intereses los cobrará cuando recupere el principal del préstamo.

Ajustes por periodificación: conclusiones

1. Correcta distribución de los ingresos y gastos entre

ejercicios.

2.- Que siempre interviene una cuenta de resultados y

una de balance.

3.- Que no participan terceros ni tesorería.

4.- Que se registran al cierre (o cuando hay que calcular

un resultado).

5.- Se basan en el principio del DEVENGO: los ingresos

y gastos se reconocen en el ejercicio que ocurren con

independencia de la fecha de su cobro o pago.

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Pérdidas de valor en los activos: tipos

1. Amortización: consumo sistemático de activos

(básicamente inmovilizado) derivados de su uso o del paso del tiempo. Se reflejan registrando la amortización o depreciación.

2. Deterioros de valor del inmovilizado: reducciones de valor

de los activos (cualquiera) potencialmente reversibles. Se contabilizan a través de cuentas compensatorias. (Se verá más adelante).

3. Pérdidas: reducciones de valor de los activos (cualquiera)

irreversibles no derivadas del uso del bien. Se contabilizan minorando directamente el valor del bien (Se estudian caso a caso).

La amortización: elementos (I)

 Precio de adquisición: Valor de compra del bien.

Incorpora todos los gastos necesarios hasta la puesta en

funcionamiento del bien. Ej: 10.000 €.

 Vida útil esperada: el número de años de vida que la

empresa va a utilizar el bien (pueden utilizarse otros criterios

como el número horas o número de objetos fabricados). Ej.

3 años

 Valor residual: precio de recuperación del bien al finalizar

su uso: 1.000 €.

 Valor amortizable o base de amortización: Diferencia

entre el precio de adquisición y el valor residual (10.000-

1.000 = 9.000 €)

La amortización: elementos (II)

Cuota de amortización o amortización anual: Importe del

gasto anual. Si se considera lineal Base de amortización/ nº

de años; 9.000 / 3 = 3.

Amortización acumulada: Importe consumido del bien

desde el principio hasta el momento estudiado.

 Valor neto contable: valor actual del bien = precio de

adquisición - amortización acumulada.

Año 1 Año 2 Año 3 Precio de Coste 10.000 10.000 10. Amortización Acumulada -3.000 -6.000 -9. Valor Neto Contable 7.000 4.000 1.

La amortización: contabilidad directa

3.000 = Sd

10.000 3. 7.000 = Sd

---

Si = 7.

4.000 = Sd

---

Si = 4.

1.000 = Sd

Amortización In. Mat.

Inmovilizado Material

FECHA CONCEPTO DEBE HABER AÑO 1 Inmovilizado Material 10. Tesoreria 10.

---

Amortización In. Material 3. Inmovilizado Material 3.

---

AÑO 2 Amortización In. Material 3. Inmovilizado Material 3.

---

AÑO 3 Amortización In. Material 3. Inmovilizado Material 3.

---

La amortización: análisis métodos

Indirecto: informa de los siguientes datos: precio de

adquisición, amortización acumulada y el valor neto

contable. Se utiliza para el inmovilizado material y

algunos elementos intangibles. Para el año 2:

Inmovilizado 10. (Am. Acumulada) -6. Valor Neto Cont. 4.

Directo: informa solo del valor contable del activo. Se

utiliza el algunos elementos intangibles. (Antes se usaba

también para los gastos de constitución).

Inmovilizado 4.