Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Casos prácticos
Esther Bueno Gallardo
Área de Derecho Financiero y Tributario
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CASO PRÁCTICO NÚM. 5 (IRPF)
LECCIÓN 2.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
(Curso académico 2020/2021)
En el ejercicio fiscal 2020, D. Luis Centella presenta los siguientes datos con
trascendencia tributaria:
1.- Ha percibido 10.000 euros íntegros de dividendos por la titularidad de unas acciones
de la sociedad «COFEX S.A.», entidad que le ha abonado también una prima de asistencia a junta
general de 250 euros. El banco le ha cobrado 150 euros por la administración y custodia de los
títulos. Asimismo, es propietario de un paquete de acciones de la sociedad «JUMPING S.A.»
respecto de las que en marzo de 2020 ha constituido un usufructo a favor de la Sra. Galán, quien
le abona como contraprestación por la cesión de los derechos de uso y disfrute un importe de
8.600 euros.
2.- Depositó en noviembre de 2019 en una entidad financiera un capital de 54.000 euros,
por los cuales pacta unos intereses anuales de un 5%. En noviembre de 2020 la entidad bancaria
le ingresa en su cuenta corriente la contraprestación pactada.
3.- En 2005 heredó la propiedad intelectual de la obra literaria de su padre. En 2020 ha
percibido por derechos de autor de la misma 5.500 euros.
4.- El 20 de septiembre de 2020 ha transmitido obligaciones del Estado por importe de
75.500 euros, con unos gastos de venta de 75 euros. Estos valores fueron adquiridos el 20 de
septiembre de 2010 por 72.400 euros más unos gastos de 100 euros.
5.- Durante el periodo impositivo 2020 el Sr. Centella ha percibido 40.000 euros íntegros
por el alquiler de un negocio. Se sabe, asimismo, que el inquilino le abonó una indemnización de
4.000 euros por diversos desperfectos ocasionados en el inmueble. Tiene justificación de los
siguientes gastos: 1.500 euros de tributos locales; 12.000 euros de intereses por un préstamo
hipotecario que solicitó en su día para la adquisición del local; y 6.000 euros de reparaciones. El
coste de adquisición del local fue de 120.000 euros (el valor catastral es de 100.000 euros),
correspondiendo al suelo un 20%.
6.- Finalmente, dado su pasado como modelo profesional, D. Luis ha cedido desde el 1 de
mayo de 2020 hasta el 1 de mayo de 2024 el derecho a la utilización de su imagen para una
campaña comercial de unos conocidos productos dietéticos. Por esta cesión va a obtener 50.000
euros, de los que cobrará 35.000 euros en 2020 y el resto en el año 2021.
Conteste, asimismo, a la siguiente cuestión: ¿Qué sucedería si el Sr. Centella cobrara
íntegramente los 50.000 euros en 2020?
RESPECTO DE TODOS LOS SUPUESTOS ANTERIORES SE LE PIDE QUE: Califique y
cuantifique los rendimientos obtenidos por el Sr. Centella durante el ejercicio fiscal 2020.