REPASOS PARA ESTUDIANTES, Guías, Proyectos, Investigaciones de Economía

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METODOLOGÍA

PARA ELABORAR UN

PRESUPUESTO

Por: Juan Carlos

Bermeo soto

Elaboración de un presupuesto

La elaboración de un presupuesto resulta clave para la

administración financiera. Esta herramienta te ayudará a

planificar, desarrollar y usar presupuestos de manera efectiva

en tu organización.

Si tienes un firme entendimiento de principios sobre

elaboración de presupuestos, entonces estarás bien situado

para una firme administración financiera.

Elaboración de un presupuesto

La elaboración de un presupuesto resulta clave para la

administración financiera. Esta herramienta te ayudará a

planificar, desarrollar y usar presupuestos de manera efectiva

en tu organización. Si tienes un firme entendimiento de

principios sobre elaboración de presupuestos, entonces

estarás bien situado para una firme administración financiera.

Elaboración de un presupuesto

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?

Un presupuesto es un documento que traduce los planes en

dinero: dinero que necesita gastarse para conseguir tus

actividades planificadas (gasto) y dinero que necesita generarse

para cubrir los costes de finalización del trabajo (ingresos).

Consiste en una estimación o en conjeturas hechas con

fundamento sobre las necesidades en términos monetarios para

realizar tu trabajo.

Elaboración de un presupuesto

DIFERENTES TÉCNICAS PRESUPUESTARIAS

Las dos técnicas principales son la elaboración de presupuesto incremental y la

elaboración de presupuesto de base cero

• En los presupuestos incrementales las cifras se basan en aquellos gastos

reales del año anterior, con un porcentaje añadido por el aumento de la

inflación del próximo año.

• En los presupuestos de base cero, las cifras pasadas no se utilizan como

punto de partida. El proceso presupuestario en este caso empieza a partir de

cero con las actividades propuestas para el año. Esta técnica es esencial para

nuevas organizaciones y proyectos.

Aspectos Generales

· Las características de la empresa, debidas al tipo de actividad comercial desarrollada,

su prestigio mercantil, su imagen ante los canales de distribución previstos y sus

coeficientes de eficiencia y productividad, condicionan las metas presupuestales.

· El entorno económico, social, tecnológico y competitivo es de consulta obligada en el

trabajo presupuestal, por cuanto incide en la formulación de los planes, programas,

proyectos y objetivos que constituyen las bases de los pronósticos.

· Es perentorio concretar las áreas de responsabilidad de los encargados de la labor

presupuestal, destacar los formatos a utilizar en la consolidación de los presupuestos

y definir criterios claros sobre la recepción de pautas asociadas con las etapas y el

tiempo que demandará cada una de

ellas.

Determinación de las características empresariales

El diagnóstico interno representa un factor

fundamental del planeamiento:

· Situación financiera: El estado financiero de las empresas con respecto al endeudamiento, la liquidez, la

valorización de las propiedades y los índices de la lucratividad , repercuten sobre las posibilidades de captar

capitales, conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por parte de los proveedores de bienes o

servicios.

Eficiencia y productividad: las acciones puestas en práctica para minimizar el tiempo invertido entre la

adquisición de insumos y la comercialización de productos, en tanto que la productividad se expresa como la

producción por hora – hombre u hora – máquina tienen influencia notable sobre los costos y, por ende, sobre

la fijación de los precios.

· Actualización tecnológica: En virtud de la influencia ejercida por el desarrollo tecnológico industrial sobre los

costos, la intensidad del reproceso y la calidad de los productos, sujetos a la competitividad en precios y

calidades.

· Políticas gerenciales: En el financiamiento, el camino seleccionado para respaldar la operación normal o la

expansión de actividades gravitará en el presupuesto, dada la influencia de los diversos canales de financiación

sobre la amortización de capitales, el reconocimiento de

dividendos y la cancelación de intereses.

Evaluación del entorno

se deben tener en cuenta aspectos del entorno como:

• las ejecutorias de los competidores nacionales e internacionales,
• las prácticas comerciales impuestas por los canales de abastecimiento,
• las condiciones crediticias instauradas por las instituciones financieras,
• el comportamiento de la inflación y la devaluación y las tasas de interés, y las políticas

establecidas por el gobierno en las áreas tributaria, salarial, de seguridad social y de comercio

exterior.

• En materia mercantil, las expectativas se centran en el estudio detallado de las fortalezas y

debilidades que tiene la empresa para enfrentar las compañías rivales y, por tanto, se impone la

evaluación de parámetros como:

• la imagen de marca,
• los gustos y las preferencias de los consumidores
• las habilidades de la fuerza de ventas, las calidades y los precios,
• el prestigio de la empresa y las tendencias de participación en el mercado donde se actúa.

Organización del trabajo

presupuestal

En las empresas pequeñas y medianas: las operaciones

empresariales no son complejas y son de tamaño reducido, el trabajo

presupuestal es responsabilidad de un departamento de contabilidad.

En empresas grandes: Si la empresa tiene una estructura

organizacional compleja y maneja operaciones comerciales de grandes

• proporciones nacional y/o internacionalmente y posee capacidad económica, se

sugiere la constitución de un comité de presupuestos, DIRECCIÓN DE

PRESUPUESTO.

Etapas de la preparación

del presupuesto

• Primera Etapa. PREINICIACIÓN- PLANEACIÓN:
• En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, se analizan las

tendencias de los principales indicadores empleados (ventas, costos, precios de las acciones

en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se

efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia

el comportamiento de la empresa.

• Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y

táctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones en la selección de las estrategias

competitivas y de las opciones de crecimiento.

• Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se establecen las estrategias y políticas que

contribuyan al logro de los objetivos propuestos.

• Ejemplo: Si el objetivo es incrementar las ventas, será necesario considerar las opciones las

ventajas, las desventajas como la concesión de mayores plazos, el otorgamiento de mayores

descuentos, la creación de mercados, el mejoramiento de los productos, la reducción del

tiempo de despacho o el refuerzo financiero de la publicidad.

Etapas de la preparación

del presupuesto Etapas del

presupuesto

Segunda Etapa. ELABORACIÓN

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la

gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren

dimensión monetaria en términos presupuestales, según las pautas

siguientes:

*En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas de los

volúmnes a comercializar previstos y de los precios.

*En lo referente a producción se programarán las cantidades a fabricar o

ensamblar, según las estimaciones de ventas y las políticas sobre inventarios.

*De acuerdo con los programas de producción y los niveles de inventarios de

materias primas se calculan las compras.

Etapas de la preparación

del presupuesto Etapas del

presupuesto

Segunda Etapa. ELABORACIÓN

*Con base a los requerimientos de personal planteados por cada

jefatura debe prepararse el presupuesto de nómina.

*Los proyectos de inversión especiales demandarán un

tratamiento especial relacionado con la cuantificación de

recursos.

*El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o

presidencia con los comentarios y recomendaciones

pertinentes. Analizado y discutidas sus conveniencias

financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.

Etapas de la preparación

del presupuesto Etapas del

presupuesto

Segunda Etapa. ELABORACIÓN

Producción :

• Cantidades de unidades por producir
• Niveles de inventarios de materias primas
• Productos en proceso
• Productos terminados
• Capacidad instalada

Compras:

• Cantidades de matria prima por utilizar
• Cotizaciones de los proveedores
• Costos adicionales, fletes, seguros
• Ubicación de los proveedores
• Proveedores alternos

Etapas de la preparación

del presupuesto Etapas del

presupuesto

Segunda Etapa. ELABORACIÓN

Talento humano:

• Cantidad y costo del personal administrativo, ventas y procucción
• Jornadas de trabajo, horas extras , prestaciones sociales, recargos nocturnos,

comisones

• Mano de obra calificada o capacitación a empleados, sobrecostos en este

aspecto

Tesoreria:

• Necesidades de efectivo que alcancen a cubrir los costos y gastos operacionales
• Alternativas de financiamiento
• Costos de las mismas