¡Descarga Resum Tema 7 y más Resúmenes en PDF de Finanzas Empresariales solo en Docsity!
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
TEMA 7
**1. COMPTABILITZACIÓ DE L’AMORTITZACIÓ
- Procediment directe:** s’aplica als comptes del subgrups 20 i 27.
(680) Amortització de despeses d’establiment a (200) (actiu fictici) (201)
(202)
- Subgrup 21 -> I. Immaterial - Procediment indirecte:
- Subgrup 22 -> I. Material
(681) Amortit. de l’Im.Im. a (281) Amortit. acumulada de l’I.I.
(682) Amortit. de l’I.Mat. a (682) Amortit. acumulada de l’I.M.
a) Empresa que NO amortitza.
ACTIU PASSIU
(223) maquinaria 20.000 (100) Capital 24. (572) Bancs 30.000 (129) Resultat PiG 26.
50.000 50.
Ingressos: 30.000 Impostos 35% - -> 9. Despeses: 4.000 Dividends 65% --> 16.
ACTIU PASSIU
(223) maquinaria 20.000 (100) Capital 24. (572) Bancs 4.
24.000 24.
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
b) Empresa que SI amortitza.
Vida útil de la màquina: 10 anys Quota d’amortització anual: 20.000/10= 2.000€/any
Ingressos: 30. Despeses: 6.
24.000 Impostos 35% -> 8. Dividends 65% -> 15.
ACTIU PASSIU
(223) maquinaria 20.000 (100) Capital 24. (282) amortització (2.000) (572) Bancs 4.
24.000 24.
Si amortitzem els impostos són més baixos.
2. TERMINOLOGIA DE L’AMORTITZACIÓ
Vida útil -> n: vida útil estimada: És el nombre d’anys que es calcula que durarà un bé.
Vida residual -> Vr: valor residual És el valor resultant un cop acabada la vida útil.
Quota o anualitat (a):
VNC: Vo – A.A. valor net comptable: és el valor del bé menys l’amortització acumulada.
VNC = valor del bé – amortització acumulada
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
2. Mètode creixent (o mètode proporcional a la sèrie dels números naturals)
Vr = 0 Vo = 15. n = 4 anys
1er any -> (15.000 – 0) - 1 = 1. 1+2+3+
2on any -> (15.000 – 0) - 2 = 3. 1+2+3+
3er any -> (15.000 – 0) - 3 = 4. 1+2+3+
4rt any -> (15.000 – 0) - 4 = 6.000 + 1+2+3+
3. Mètode decreixent
Vr = 0 Vo = 15. n = 4 anys
1er any -> (15.000 – 0) - 4 = 6. 1+2+3+
2on any -> (15.000 – 0) - 3 = 4. 1+2+3+
3er any -> (15.000 – 0) - 2 = 3. 1+2+3+
4rt any -> (15.000 – 0) - 1 = 1.500 - 1+2+3+
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
6. PROVISIONS
Hi ha dos tipus de provisions:
1er grup Immobilitzat (subgrup 29) Financeres (subgrup 59)
Són aquelles que en acabar l’exercici s’ajunten per diferència amb les de l’ anterior augmentant o disminuint l’ import corresponent.
2on grup
existències (subgrup 39) tràfic (deutors/creditors) (subgrup 49)
6.1. Creació d’una provisió
(69) Dotacions a la provisió a (29/39/49/59)
6.2. Anul·lació d’una provisió
(29/39/49/59) a (79) Excessos i aplicacions de Provisió
Exemple 1.
10 (692) Dotació a la provisió de l’IM a (292) Provisió per depreciació de l’IM 10
10 (292) Provisió per depreciació de l’IM a (792) Excés de provisió de l’IM 10
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
7. GRUP 2: IMMOBILITZAT
La característica més important d’aquests comptes es que no tenen valor de mercat, ja que no existeix cap tercer disposat a pagar per elles.
7.1 Subgrup 20, “despeses d’establiment”
(200) Despeses de constitució (201) Despeses primer establiment (202) Despeses d’ampliació de capital
La característica més important d’aquests comptes és que tenen valor de mercat, ja que no existeix cap tercer disposat a pagar per elles.
(200) Notari, impressió d’accions...
(201) Quan l’empresa vol llençar un producte o abans de començar l’activitat econòmica. Si l’empresa fa un estudi de mercat es comptabilitzen a despeses de primer establiment.
(202) Les que tenen a l’hora d’ampliar el capital i es comptabilitza al compte (200).
4000 (200) a (572) 4640 640 (472)
800 (680) Amortització despeses a (200) Despeses de d’establiment constitució 800
7.2 Subgrup 21: Amortitzacions immaterials.
La principal característica d’aquest tipus de béns, es que són béns intangibles, representats per títols i anotacions en registres públics.
Subgrup 21: Immobilitzat Immaterial
(210) Despeses d’ I + D (211) Concessions administratives (212) Propietat industrial (213) Fons de comerç (214) Drets de traspàs (215) Aplicacions informàtiques (217) Drets sobre béns en arrendaments financers (219) Acomptes Per Im.Immaterial
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
B) Ho fa la pròpia empresa
8.000 (602) compres d’altres provisions 14.000 (640) sous i salaris 2.000 (628) subministraments 1.600 (472) HPIVA suportat a (572) 25.
24.00 (210) a (731) Treballs per l’I.I. 24.
a) si acaba amb èxit
24.000 (215) Aplicacions infor. a (210) 24.
b) Si fracassa
24.000 (670) a (210) 24.
Les despeses per inscriure una patent o un programa informàtic formaran part del preu final del bé.
7.3 Subgrup 22: Immobilitzat material
(220) Terrenys i altres béns naturals (221) Construccions (222) Instal·lacions tècniques (223) Maquinària (224) Utillatges (225) Altres instal·lacions (226) Mobiliari (227) Equips per processos informàtics (228) Elements de transport (229) Altres I.M.
(239) Acomptes d’ Immobilitzat material
(222) grup d’elements que poden actuar com a grup global
(224) Utillatge (eines de l’empresa): que dura més d’un any (recompte físic)
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
Prov. d’ Immobilitzat a curt termini (523) Comptes d’immobilitzat Prov. d’ Immobilitzat a llarg termini (173) a crèdit Efectes a pagar a curt termini (524) Efectes a pagar a llarg termini (174)
Adquisició a tercers Producció pròpia Immobilitzat Donacions Material Permuta Venta o alienació Ampliacions i millores Modificacions del valor Correccions valoratives revaloritzacions depreciacions i baixes
272: compte que comptabilitza els interessos per ajornament. Despeses per interessos diferents.
Exemple 1.
Maquinaria: 30. Transport: 1. Assegurança: 2. Instal·lació: 4. Posta en funcionament: 3.
40.000 (223) 6.400 (472) a (572) 46.
Exemple 2.
Suposem que una empresa construeix sobre un solar de la seva propietat, una nau industrial i ha tingut les següents despeses:
Materials : 10 000 Mà d’obra : 6000 Projecte d’obra : 1000 Subministraments : 3000
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
__________________________ _________________________
18 200 (250) a (572) 40% 7280 (259) Desemborsament pendent sobre accions 10 920
Posteriorment es sol·licita el desemborsament pendent de les accions (dividend passiu)
10920 (259) a (656) Desemborsaments exigits sobre accions 10920
10920 (556) a (572) 10920
Quan cobrem (473) H.P. retencions i pagaments acompte Retencions Quan ell paguem (4751) H.P. creditora per retencions practicades.
7.5 Ampliació de capital
Per què l’empresa amplia capital?
o Perquè té un número de reserves important i les passa a capital. o Perquè necessita financiació per una sèrie de motius.
Ampliació o raó: 1 nova 4 antigues.
Capital: 100.000. 100/40=20/8=5/2 5 accions antigues/2 accions noves Ampliació: 40.000.
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
Exemple 1
Una empresa té 2000 accions de nominal 1 euro. El seu valor de mercat (de les accions) el dia de l’ampliació és de 2 euros i amplia capital a la part (valor nominal) a raó d’una acció nova per cada 4 antigues.
a) suposem que anem a l’ampliació de capital i comprem totes les accions que ens pertoquen
1 nova 4 antigues x 200 antigues x = 500
Cost accions noves : 500 x 1 = 500
500 (250) Inversions financeres a (572) 500 permanents
b) suposem que NO anem a l’ampliació i venem tots els drets que tenim a 0.5 euros cada dret.
Nº DPS (drets preferents de subscripció) = Nª ACCIONS
Mostra la pèrdua de valor que tenen les accions després de l’ampliació
4 antigues 4 x 2 = 8 euros 1 nova 1 x 1 = 1euro
5 accions després DPS = 2 – 1’8 = 0’2 (valor teòric del DPS) de l’ampliació = 9 euros 1 acció = 1’8 euros
1 ( 2 - 1 ) = 1 = 0’ 1 + 4 5
n = número d’accions a = número d’accions antigues B = valor de l’acció abans E = valor de l’acció després de de l’ampliació l’ampliació.
En aquest cas hi guanyo, perquè l’acció val 0’2 i la venc a 0’5.
DPS = n ( B - E )
n + a
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
7.6 Subgrup 26 fiances i dipòsits constituïts a ll/t
Subgrup 56: 565: Fiances constituïdes a c/t 566: Dipòsits constituïts a c/t
1000 (260) fiances i dipòsits (572) 1000 constituïts a
a) recuperem la fiança
1000 (572) a (260) 1000
b) perdem la fiança
1000 (678) Despeses a (260) 1000 extraordinàries
800 (572) a (260) 1000 200 (678)
8. GRUP 3 EXISTÈNCIES
Són comptes de balanç
Compres d’existències : subgrup 60 (300) Mercaderies Vendes d’existències : subgrup 70
Definició : són coses adquirides per l’empresa i que les destina a la venda sense transformar.
8.1 Subgrup 31: matèries primeres
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
8.2 Subgrup 32: diferents tipus d’altres aprovisionaments
(320) elements i conjunts incorporables
(321) Combustibles
(322) Recanvis
(325) materials diversos
(326) Embalatges
(327) Envasos
(328) Material d’oficina
8.3 Subgrup 33: Productes en curs
8.4 Subgrup 34: productes semiacabats
Són fabricats per l’empresa però que encara no estan destinats per la venda, perquè només són una peça del producte final.
8.5 Subgrup 35: productes acabats
Fabricats per l’empresa i destinats a la venda.
8.6 Subgrup 36: subproductes, residus i materials recuperats.
(300) (610) variació de mercaderies
(310) (611) variació mataries primeres.
(320) (612) variació d’altres aprovisionaments
(330) (710) variació de productes en curs
(340) (711) variació de productes semiacabats
(350) (712) variació de productes acabats
(360) (713) variació de subproductes, residus i materials recuperats.
8.7 Subgrup 39: provisió d’existències.
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
(472) 160
e) Pels ràpels que ens concedeixen
116 (400) a (609) ràppels sobre compres 100 (472) 16
(4009) Proveïdors factures pendents de rebre o formalitzar
1000 (600) 160 (472) a (4009) 1160
f) Quan rebem factures
1160 (4009) a (400) 1160
(406) Envasos i embalatges per a tornar als proveïdors
1000 (600) 100 (406) 176 (472) a (400) 1276
a) Tornem tots els envasos
116 (400) a (406) 100 (472) 16
b) Ens quedem amb els envasos
100 (6027) Compres d’envasos a (406) 100
c) tornem 30 envasos perquè els 70 restants s’han trencat (per mi és una pèrdua)
30 + IVA --- 34’
34’8 (400) a (406) 100 70 (659) altres pèrdues de (472) 4’ gestió corrent
Tarragona Diplomatura en Ciències Empresarials
(407) Acomptes a proveïdors
Subministrament = 1100 € entreguem 500 acompte
500 (407) 80 (472) a (572) 580
1100 (600) a (407) 500 96 (472) (400) 696
9.2 Subgrup 41: creditors
És igual a proveïdors
9.3 Subgrup 43: clients
Es carrega amb abonament a comptes del subgrup 70.
430: Clients
4640 (430) a (701) venda de productes Acabats 4000 (477) 640
QUAN S’ABONA CLIENTS?
a) Quan cobrem
4640 (572) a (430) 4640
b) Quan el client ens accepta un efecte o una lletra de canvi
4640 (431) Clients efectes a (430) 4640 comercials a cobrar
