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Asignatura: Contabilidad Financiera. Supuestos prácticos correspondientes al tema 2
SUPUESTO 1. FINAJESA
A) La empresa FINAJESA, nos aporta la siguiente documentación sobre sus operaciones relacionadas con la financiación ajena a largo plazo durante el ejercicio contable X.
- Con fecha 01/01/X-1, FINAJESA firmó con el Banco San Fernando un préstamo a 5 años por un nominal de 300.000€, con amortización lineal anual e intereses del 5% pagaderos por vencido cada 31/12. Los gastos de apertura del préstamo ascendieron a 1.500€ y no se contempla comisión por cancelación. INFORMACIÓN ADICIONAL: Tipo de interés efectivo: 5,187% CALCULO DEL COSTE AMORTIZADO Intereses pagados
Amortización del principal
Interés devengado
Coste amortizado 01/01/X- 1 298. 31/12/X- 1 15.000 60.000 15.483,7102 238.983, 31/12/X 12.000 60.000 12.396,4975 179.380, 31/12/X+1 9.000 60.000 9.304,76097 119.684, 31/12/X+2 6.000 60.000 6.208,26589 59.893, 31/12/X+3 3.000 60.000 3.106,76545 0 45.000 46.
- El 01/01/X FINAJESA emite un empréstito de 10.000 bonos a 10€ nominales cada uno. Este empréstito no pagará intereses (cupón cero) ni amortizará el principal hasta terminados tres años (31/12/X+2), donde se reembolsará a cada obligacionista 12€ por cada bono. Los gastos de emisión del empréstito fueron de 1.000€ y los de cancelación serán de 500€. INFORMACIÓN ADICIONAL: Tipo de interés efectivo: 6,770% CALCULO DEL COSTE AMORTIZADO Intereses pagados Amortización Interés devengado
Coste amortizado 01/01/X 99. 31/12/X 0 0 6.702,63459 105.702, 31/12/X+1 0 0 7.156,4256 112.859, 31/12/X+2 0 120.500 7.640,9398 0
El 01/05/X-1 la Junta de Andalucía le concede a FINAJESA una subvención oficial para la adquisición de un terreno donde instalar placas solares y obtener electricidad que la autoabastezca. La subvención es de 90.000€ y obliga a la empresa a adquirir el terreno en el plazo de catorce meses. El 05/09/X el inspector de la Junta de Andalucía que analiza el cumplimiento de las condiciones de la subvención determina que deberá devolverse 10.000€ de la misma dado que el terreno adquirido costó sólo 80.000€. El resto de la subvención, al cumplirse todos los requisitos estipulados, pasará a considerarse como no reintegrable.
El 01/01/X-1 FINAJESA adquirió una máquina para su producción valorada en 5.000€ (más 21% de IVA), para facilitar su pago acordó con la empresa suministradora de la máquina
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aplazar el pago hasta un año después (01/01/X), pagando en esa fecha la cantidad de 6.150€. No obstante, el 31/12/X-1 FINAJESA previendo problemas para satisfacer el pago de la deuda le envía un efecto a pagar a su proveedor de inmovilizado con vencimiento a un año y un valor de reembolso de 6.250€. El proveedor acepta el efecto a pagar. El 31/12/X FINAJESA procede al pago del efecto
- Como garantía de cumplir con la obligación de suministrarle una determinada cantidad de materia prima antes de finales del ejercicio X, un proveedor de la empresa le entrega el 14/09/X-1 una fianza a FINAJESA de 1.000€. Llegado el 31/12/X, la materia prima no ha llegado en su totalidad a la empresa por lo que FINAJESA decide quedarse con la fianza.
SE PIDE:
A. Contabilizar las operaciones de cada enunciado relativas a los ejercicios X-1 y X. B. Determinar el saldo que tendrán sus cuentas relacionadas con la financiación ajena a largo plazo a finales del ejercicio contable X (31/12/X).
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B) PROVISA, para financiar sus operaciones, decide pedir prestado al banco el 01/01/X 85.000€, a pagar en 3 años. El banco le impone un interés anual del 7% a pagar semestralmente por vencido y le hace llegar el siguiente cuadro de amortización francés con las cuotas a pagar y los intereses.
Plazo Cuota Intereses devengados
Amortización principal
Capital pendiente (Coste amortizado) 01/01/X - - - 85. 30/06/X 15.951,80 2.975,00 12.976,80 72.023, 31/12/X 15.951,80 2.520,81 13.430,98 58.592, 30/06/X+1 15.951,80 2.050,73 13.901,07 44.691, 31/12/X+1 15.951,80 1.564,19 14.387,61 30.303, 30/06/X+2 15.951,80 1.060,62 14.891,17 15.412, 31/12/X+2 15.951,80 539,43 15.412,36 0 95.710,80 10.710,78 85.
SE PIDE: Realizar las anotaciones contables a que da lugar dicho préstamo durante los tres años.
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SOLUCIÓN SUPUESTO 1. FINAJESA
1) En el momento de la concesión a 01/01/X-1 se hizo: Valor razonable menos los gastos de transacción: 300.000-1.500=298.
298.500 (572)Bancos c/c a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 238.983, (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 59.516,
A 31/12/X-
Intereses devengados
15.483,71 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c 15. a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 483,
Amortización del principal
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito a Bancos c/c 60.
Reclasificación del préstamo
(170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito 59.603,
A 31/12/X:
Intereses devengados: 238.983,71×5,187%=12.396, Intereses pagados= 240.000*0,05=12. Devolución del principal=300.000/5=60. Coste amortizado en X=238.983,71+12.396,50-12.000-60.000=179.380, 12.396,49 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c (^) 12.
a
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito 396,
Amortización del principal
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 60.
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(940) Ingresos de subvenciones oficiales de capital
a
(130) Subvenciones oficiales de capital 80.
4) El 01/01/X-1 se hizo: 5.000 (213) Maquinaria 1.050 (472) HP, IVA Soportado a (523) Proveedores de inmovilizado c/p 6.
El 31/12/X-1 por el devengo de los intereses:
100 (662) Intereses de deudas a (^) (523) Proveedores de inmovilizado c/p 100
(523) Proveedores de inmovilizado c/p a (525) Efectos a pagar a c/p plazo 6.
En el momento del pago del efecto (un año después):
6.150 (525) Efectos a pagar a c/p plazo 100 (662) Intereses de deudas a (572)Bancos c/c 6.
5) El 14/09/X-1 se hizo:
1.000 (572)Bancos c/c a (180) Fianzas recibidas a l/p 1. A 31/12/X- Reclasificamos:
1.000 (180) Fianzas recibidas a l/p a (560) Fianzas recibidas a c/p 1.
A 31/12/X por el incumplimiento de la obligación se hace: 1.000 (560) Fianzas recibidas a c/p
a
(759) Ingresos por servicios diversos 1.
Información en el Balance sobre la financiación ajena a largo plazo a 31/12/X:
(170). Deudas a l/pzo. con entidades de crédito: 119.684, (177). Obligaciones y bonos: 105.702,
Información en el Balance sobre la financiación ajena a corto plazo a 31/12/X: (520). Deudas a corto plazo con entidades de crédito (179.380,20 – 119.684,96): 59.695,
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SOLUCIÓN SUPUESTO 2. PROVISA
A) PROVISIONES
1) A 31/12/X:
78.000,00 (113) Reservas voluntarias 5.000,00 (669) Otros gastos financieros* 7.980,00 (678) Gastos excepcionales a (141) Provisión para impuestos 90.980,
- Los devengados en este ejercicio irían a esta cuenta, en cambio, los devengados en ejercicios
anteriores, de tener esa información, irían a la (113) Reservas voluntarias
2) A 01/01/X:
62.869,82 (678) Gastos excepcionales a (142) Provisión para otras responsabilidades 62.869,
A 31/12/X:
(660) Gastos financieros por actualización de provisiones a (142) Provisión para otras responsabilidades 2.514, 80
A 31/12/X+1:
(660) Gastos financieros por actualización de provisiones a (142) Provisión para otras responsabilidades 2.615,
(142) Provisión para otras responsabilidades
a
(5292) Provisión a corto plazo para otras responsabilidades 68.000,
A 15/01/X+2:
(5292) Provisión a corto plazo para otras responsabilidades a (572) Bancos c/c 50.000,
a
(7952) Exceso de provisión para otras responsabilidades 18.000,
3) A 03/01/X:
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a
(146) Provisión para reestructuraciones 13.521,
Reclasificamos A 31/12/X+1 (Después de la actualización: 303.400+91.136+13.
408.057 (146) Provisión para reestructuraciones
a
(5296) Provisión a corto plazo para reestructuraciones 408.
B) PRÉSTAMO
A 01/01/X reconocemos la obligación que tenemos con el banco por los 85.000€:
85.000,00 (572) Bancos c/c a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 58.592, a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 26.407,
A 30/06/X:
2.975,00 (662) Intereses de deudas 12.976,80 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
A 31/12/X:
2.520,81 (662) Intereses de deudas 13.430,98 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
28.288,68 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito 28.288,
A 30/06/X+1:
2.050,73 (662) Intereses de deudas 13.901,07 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
A 31/12/X+1:
1.564,19 (662) Intereses de deudas
Asignatura: Contabilidad Financiera. Supuestos prácticos correspondientes al tema 2
14.387,61 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
30.303,53 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a
(520) Deudas a c/p con entidades de crédito 30.303,
A 30/06/X+2:
1.060,62 (662) Intereses de deudas 14.891,17 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
A 31/12/X+2:
539,43 (662) Intereses de deudas 15.412,36 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos c/c 15.951,
