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UNIDAD 1: Conceptos básicos de contabilidad
Antes de comenzar… -PÁG. 7
1. Indica algunos motivos por los que conviene a una empresa llevar contabilidad.
Conviene llevar contabilidad para conocer los resultados que obtiene la empresa (beneficios o pérdidas) y conocer su situación patrimonial (el detalle de lo que tiene y lo que debe, así como su patrimonio neto).
2. ¿Qué entendemos por ejercicio contable? ¿Qué tipos de asientos contempla?
El ejercicio contable es el periodo de tiempo en que se divide la vida de la empresa. La duración normal es de un año y suele coincidir con el año natural. Se plasmaría en asientos contables, ya sean operativos, de ajuste, de regularización o de cierre.
3. Define qué es el Activo, el Pasivo y el Patrimonio neto.
Activo: bienes y derechos de cobro a favor de la empresa.
Pasivo: deudas que tiene la empresa.
Patrimonio neto: diferencia entre el Activo y el Pasivo. Patrimonio neto = Activo – Pasivo.
4. ¿Cuál es la diferencia entre un Activo y un Gasto?
Un Activo es un bien o derecho a favor de la empresa (por ejemplo, las mercaderías que tiene en el almacén). Un gasto es una disminución del patrimonio neto o riqueza de la empresa (normalmente, por el consumo o pérdida de recursos).
5. ¿Cuál es la principal fuente de ingresos de una empresa?
Las ventas de existencias o la prestación de servicios.
6. ¿Qué diferencia hay entre un inventario y un Balance de situación?
Un inventario es una relación detallada, por unidades físicas, de lo que tiene una empresa. Puede ser total o parcial (de una parte de la empresa, como el inventario de existencias); puede ser valorado o no. Un Balance siempre es valorado y más resumido que el inventario; el Balance se refiere a toda la empresa.
Locales ACTIVIDADES-PÁG.
1. Identifica qué principio contable se incumple en cada uno de estos casos:
a) Una empresa cambia, en cada ejercicio, la forma de valorar sus bienes del inmovilizado, sin que exista una causa que justifique los cambios.
Principio de uniformidad.
b) Una compra de mercaderías realizada en el mes de diciembre se ha contabilizado en el mes de febrero del ejercicio siguiente, ya que es cuando se ha pagado.
Principio de devengo.
c) Una empresa valora sus elementos patrimoniales a precios de liquidación o de saldo.
Principio de empresa en funcionamiento.
d) Se utiliza una sola cuenta para contabilizar las compras y las ventas de mercaderías, en lugar de hacerlo en cuentas separadas.
Principio de no compensación.
e) Una empresa tiene almacenadas mercaderías que compró por 11 000 €; si las vendiera ahora podría hacerlo por 20 000 €. La empresa decide contabilizar ya un beneficio de 9 000 €, pues considera muy probable que las venda.
Principio de prudencia.
ACTIVIDADES-PÁG. 11
2. Indica qué parte del PGC consultarías en cada una de estas situaciones:
a) Cómo hay que preparar el Balance de situación.
Tercera parte. Cuentas anuales.
b) Cómo hay que valorar en euros una transacción en moneda extranjera.
Segunda parte. Normas de registro y valoración.
c) Qué nombre completo y código tiene una determinada cuenta.
Cuarta parte. Cuadro de cuentas.
d) Si existe una base teórica para contabilizar, como una pérdida, el dinero que nos debe un cliente y que es muy posible que no lleguemos a cobrar.
Primera parte. Marco conceptual.
e) Cuál es el contenido de una cuenta, su definición y cómo registrar sus movimientos.
Quinta parte. Definiciones y relaciones contables.
f) Cómo hay que preparar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Tercera parte. Cuentas anuales.
ACTIVIDADES-PÁG. 14
3. Indica si las siguientes cuentas son de Activo no corriente, Activo corriente, Pasivo no corriente, Pasivo corriente y Patrimonio neto:
a) 400. Proveedores Pasivo corriente b) 570. Caja, euros. Activo corriente c) 218. Elementos de transporte Activo no corriente d) 170. Deudas a l/p con entidades de crédito Pasivo no corriente e) 430. Clientes Activo corriente f) 100. Capital social Patrimonio neto g) 475. Hacienda pública, acreedora Pasivo corriente h) 440. Deudores Activo corriente i) 216. Mobiliario Activo no corriente j) 206. Aplicaciones informáticas Activo no corriente k) 129. Resultado del ejercicio Patrimonio neto l) 520. Deudas a c/p con entidades de crédito Pasivo corriente m) 300. Mercaderías Activo corriente n) 219. Elementos de transporte Activo no corriente o) 523. Proveedores de inmovilizado a c/p Pasivo corriente p) 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar Activo corriente q) 401. Proveedores, efectos comerciales a pagar Pasivo corriente r) 572. Bancos Activo corriente s) 310. Materias primas Activo corriente t) 203. Maquinaria Activo no corriente u) 113. Reservas voluntarias Patrimonio neto v) 410. Acreedores por prestaciones de servicios Activo corriente
13) -----------------------------31/12/20XX----------------------------------
(640) Sueldos y salarios a (475) HP, acreedora por conceptos fiscales (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores (572) Bancos (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores
14) -----------------------------31/12/20XX----------------------------------
(430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios (477) HP, IVA repercutido
5. ¿En base a qué principio contable realizamos los asientos n.º 6, 7, 9 y 14?
Principio del devengo.
ACTIVIDADES-PÁG. 19
6. Calcula el saldo de la siguiente cuenta de Mayor:
Debe Caja Haber
Saldo = Suma Debe – Suma Haber = 1 546,31 – 747,29 = 799,02 (D).
7. Indica la cuenta del Mayor y qué consultarías en ella (la columna Debe, la del Haber o el Saldo) para conocer:
a) Los pagos en efectivo realizados en el mes de septiembre.
Caja; consultar la columna del Haber.
b) Las 15 últimas entradas de dinero en una cuenta bancaria.
Bancos; consultar la columna del Debe.
c) Las cantidades devueltas a un Banco por un préstamo a corto plazo.
Deudas a corto plazo con entidades de crédito; consultar la columna del Debe.
d) El dinero que nos deben por ventas de mercaderías.
Clientes; consultar el saldo de la cuenta.
e) El dinero que debemos por compras de mercaderías.
Proveedores; consultar el saldo de la cuenta.
8. A partir del Diario de L IMPIEZAS C ANILLO , SL, que has realizado en la actividad 4, prepara el Mayor. Para cada cuenta que aparezca abre una «T» y traspasa los movimientos que tiene; a continuación, calcula el saldo final.
(572) Bancos (100) Capital social (621) Arrendamientos
(570) Caja de servicios a largo plazo
(410) Acreedores por prest. 260) Fianzas constituidas
(170) Deudas a largo plazo (523) Proveedores de con entidades de crédito (216) Mobiliario inmovilizado a corto plazo
aprovisionamientos 400) Proveedores (622)Reparaciones y cons.
(217) Equipos para procesos (213) Maquinaria de información (206) Aplicaciones informáticas
(602) Compras de otros
570 Caja 1 200 1 200 572 Bancos 55 000 9 259 45 741 602 Compras de otros aprovisionamientos 800 800 621 Arrendamientos y cánones 800 800 622 Reparaciones y conservación 500 500 640 Sueldos y salarios 2 800 2 800 642 Seguridad Social a cargo de la empresa 530 530 705 Prestaciones de servicios 6 500 6 500 Total 85 088 85 088 71 715 71 715
10. De acuerdo con el Balance anterior, calcula el valor de los siguientes grupos de cuentas:
a) Activo no corriente y Activo corriente.
Activo no corriente: 9 400 €
Activo corriente: 56 885 €
b) Pasivo no corriente y Pasivo corriente.
Pasivo no corriente: 25 000 €
Pasivo corriente: 10 215 €
c) Patrimonio neto (diferencia entre el total del Activo y del Pasivo).
Patrimonio neto = Activo total – Pasivo total = 66 285 – 35 215 = 31 070 €
Otra forma de cálculo del Patrimonio neto:
Resultado: Ingresos – Gastos = 6 500 – 5 4 30 = 1 070 (beneficio)
Patrimonio neto = Capital social + Resultado (beneficio) = 30 000 + 1 070 = 31 070 €
TEST DE EVALUACIÓN-PÁG. 22
1. ¿Qué partes del PGC son obligatorias?
d) Las dos últimas partes.
2. Los principios de contabilidad…
c) Son obligatorios.
3. El cuadro de cuentas del PGC…
a) Es de aplicación voluntaria.
4. “Los hechos económicos se contabilizarán cuando ocurran con independencia de su fecha de cobro o pago”. ¿A qué principio contable hace referencia esta afirmación?
d) Devengo.
5. El Balance de comprobación de sumas y saldos…
b) Debe realizarse, al menos, trimestralmente.
6. ¿Qué parte del PGC consultarías para preparar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?
c) Cuentas Anuales.
7. Las deudas a pagar a largo plazo se muestran en cuentas del…
a) Grupo 1. Financiación básica.
8. ¿Qué alternativa es cierta?
b) Las cuentas de pasivo aumentan de valor en el Haber.
9. La contabilidad de una compra de mercaderías a crédito supone…
d) Un cargo a la cuenta de Compras de mercaderías y un abono a la cuenta de Proveedores.
10. ¿Cuál de estos libros contables no es obligatorio?
b) El Mayor.
ACTIVIDADES FINALES-PÁG. 23
7. Señala el principio contable que se ha incumplido en cada caso:
a) Se utiliza la misma cuenta tanto para contabilizar los intereses bancarios a favor (ingresos) como los intereses bancarios en contra (gastos)
Principio contable de no compensación.
b) Al cerrar el ejercicio se cambia el método de valoración de las existencias, sin que haya una causa que justifique este cambio.
Principio contable de uniformidad.
c) Una factura de venta de mercaderías del mes de diciembre se contabiliza en el mes de enero del ejercicio siguiente, que es el mes en que se ha cobrado.
Principio contable de devengo.
d) Un cliente que debe mucho dinero a la empresa atraviesa una fuerte crisis financiera y es muy probable que no se pueda cobrar la deuda. La empresa decide esperar a contabilizar la pérdida hasta que sea definitiva y no haya ninguna probabilidad de cobro.
Principio contable de prudencia.
8. Indica si las siguientes cuentas tienen saldo deudor o acreedor, así como el grupo patrimonial al que pertenecen (Activo no corriente, Activo corriente, Pasivo no corriente, Pasivo corriente, Patrimonio neto):
a) (520) Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
Saldo acreedor. Pasivo corriente.
b) (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
Saldo acreedor. Pasivo no corriente.
c) (210) Terrenos y bienes naturales.
Saldo deudor. Activo no corriente.
d) (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar.
Saldo deudor. Activo corriente.
e) (472) H.P., IVA soportado.
Saldo deudor. Activo corriente.
f) (100) Capital social.
Saldo acreedor. Patrimonio neto.
g) (572) Bancos.
Saldo deudor. Activo corriente.
h) (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
Saldo acreedor. Pasivo no corriente.
BANKIA, cuenta corriente 572. Bancos 57. Tesorería
Grupo 5. Cuentas financieras
Mobiliario local C/ Sorolla
- Mobiliario
- Inmovilizaciones materiales
Grupo 2. Activo no corriente
Consumo de electricidad
- Suministros 62. Servicios exteriores
Grupo 6. Compras y gastos
Folletos y anuncios publicitarios
- Publicidad, propaganda y relaciones públicas
- Servicios exteriores
Grupo 6. Compras y gastos
Préstamo BBVA a largo plazo
- Deudas a largo plazo con entidades de crédito
- Deudas a largo plazo por préstamos recibidos
Grupo 1. Financiación básica
Caja local C/ Sorolla 570. Caja, euros 57. Tesorería Grupo 5. Cuentas financieras
Compra materia prima, pino blanco
- Compras de materias primas
- Compras Grupo 6. Compras y gastos
Alquiler local C/ Sorolla 621. Arrendamientos y cánones
- Servicios exteriores
Grupo 6. Compras y gastos
Gasto limpieza local C/Sorolla
- Otros servicios 62. Servicios exteriores
Grupo 6. Compras y gastos
Ventas suelo flotante Mod. B
- Ventas de productos terminados
- Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.
- Ventas e ingresos
Intereses préstamo BBVA
- Intereses de deudas
- Gastos financieros Grupo 6. Compras y gastos Programa informático GEST -
- Aplicaciones informáticas
- Inmovilizaciones intangibles
Grupo 2. Activo no corriente Impuesto circulación Furgoneta
- Otros tributos 63. Tributos Grupo 6. Compras y gastos 4. Pon un ejemplo de operación contable en el que intervenga:
a) Un cargo en una cuenta de Activo y un abono en otra cuenta también de Activo.
Cobro en efectivo de una factura que nos debe un cliente.
b) Un cargo en una cuenta de Activo y un abono en una cuenta de Pasivo.
Compra de mobiliario, que se pagará a 60 días.
c) Un cargo en una cuenta de Pasivo y un abono en una cuenta de Activo.
Pago en efectivo de una factura que debemos a un proveedor.
d) Un cargo en una cuenta de Pasivo y un abono en una cuenta de Pasivo.
Traspaso de deuda bancaria de largo plazo a corto plazo.
e) Un cargo en una cuenta de Gasto y un abono en una cuenta de Pasivo.
Compra de mercaderías a crédito.
f) Un cargo en una cuenta de Gasto y un abono en una cuenta de Activo.
Pago por cuenta bancaria de la factura de electricidad.
g) Un cargo en una de Activo y un abono en una cuenta de Ingreso
Venta de mercaderías que se cobra al contado en efectivo.
5. Calcula el Patrimonio neto de una empresa que presenta estas cuentas de Activo y Pasivo a una fecha determinada:
Cuentas Saldos (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 61 400, (470) Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos 7 600, (475) Hacienda Pública, acreedora por diversos conceptos 12 000, (570) Caja, euros 1 800, (400) Proveedores 26 500, (430) Clientes 31 300, (572) Bancos 14 900, (206) Aplicaciones informáticas 1 500, (212) Instalaciones técnicas 18 700, (410) Acreedores por prestaciones de servicios 9 000, (300) Existencias de mercaderías 15 700, (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 2 600, (216) Mobiliario 8 200, (218) Elementos de transporte 26 000, (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 5 900, (217) Equipos para procesos de información 3 000, (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 11 800, (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 7 100, (210) Terrenos y bienes naturales 74 000, (211) Construcciones 130 000,
Total Activo = 344 500 €
Total Pasivo = 124 500 €
Patrimonio neto = 220 000 €
6. Realiza el asiento de constitución de WEB, SL, según estos datos:
La empresa se constituyó el 07/12/20XX y está formada por cuatro socios.
Tres socios han aportado 2 500 €, cada uno, en una cuenta bancaria abierta a nombre de WEB, SL.
El cuarto socio ha aportado diversos muebles valorados en 2 000 € y un ordenador valorado en 500 €.
**Debe Haber
- -------------------------------07/12/20XX------------------------** (572) Bancos (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información a (100) Capital social
(410) Acreedores por prestaciones de servicios (570) Caja (622) Reparaciones y cons. 1 210,00 1 500,00 300,00 678,
(430) Clientes (705) Prestaciones de serv. (477) HP, IVA repercutido 4 840,00 3 000,00 4 000,00 840,
(431) Clientes, efectos a cobrar (629) Otros servicios
Balance de comprobación de sumas y saldos de WEB , SL:
N.º Cuenta^ Sumas Debe
Sumas Haber
Saldos Debe
Saldos Haber 100 Capital social 10.000,00 10.000, 216 Mobiliario 2.000,00 2.000, 217 Equipos para procesos de información 500,00 500, 410 Acreedores por prestaciones de servicios 1.730,38 1.730, 430 Clientes 4.840,00 3.000,00 1.840, 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.000,00 3.000, 472 HP, IVA soportado 388,08 388, 477 HP, IVA repercutido 840,00 840, 570 Caja 1.500,00 300,00 1.200, 572 Bancos 10.500,00 1.705,70 8.794, 621 Arrendamientos y cánones 1.000,00 1.000, 622 Reparaciones y conservación 678,00 678, 629 Otros servicios 170,00 170, 705 Prestaciones de servicios 4.000,00 4.000, Total 24.576,08 24.576,08 16.570,38 16.570,
8. Registra en el Diario las siguientes operaciones:
02-09-XX. Pago por Banco de 1800 € de una factura que se debía a un proveedor. 05-09-XX. Ingreso en la cuenta bancaria de 600 € que había en la caja. 08-09-XX. Cobro por Banco de 2 000 € de una factura que debía un cliente.
10-09-XX. Compra de mercaderías a crédito. Importe: 2 400 € más 21 % de IVA. 13-09-XX. Honorarios que presenta la asesoría por trámites realizados. Importe: 800 € más 21 % de IVA. Pago a 30 días. 17-09-XX. Ingreso de 25000 € en la cuenta bancaria por un préstamo a 6 meses que ha concedido una entidad bancaria. 23-09-XX. Factura por uso de teléfono e internet. Importe: 300 € más 21 % de IVA. Pago por Banco dentro de dos días. 26-09-XX. Pago por Banco de la factura anterior.
30-09-XX. Venta de mercaderías. Importe: 3000 € más 21 % de IVA. El 10 % se cobra en efectivo y el resto a crédito.
1) ------------------------------02/09/20XX---------------------------------- Debe Haber (400) Proveedores a (572) Bancos
2) ------------------------------ 05 / 09 /20XX----------------------------------
(572) Bancos a (570) Caja
3) ------------------------------ 08 / 09 /20XX----------------------------------
(572) Bancos a (430) Clientes
4 ) ------------------------------10/09/20XX----------------------------------
(600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores
5) ------------------------------ 13 / 09 /20XX----------------------------------
(623) Servicios de profesionales independientes (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios
6) ------------------------------17/09/20XX----------------------------------
(572) Bancos a (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
7) ------------------------------23/09/20XX----------------------------------
(628) Suministros (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios
8) ------------------------------26/09/20XX----------------------------------
(410) Acreedores por prest. de servicios a (572) Bancos
9) ------------------------------30/09/20XX----------------------------------
(430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido
(570) Caja a (430) Clientes
PRÁCTICA PROFESIONAL PROPUESTA 2 – PAG. 30
N.º Cuenta^ Sumas Debe
Sumas Haber
Saldos Debe
Saldos Haber 100 Capital social 30 000 30 000 112 Reserva legal 600 600 170 Deudas a largo plazo 20 000 20 000 214 Utillaje 9 050 9 050 216 Mobiliario 8 000 8 000 218 Elementos de transporte 30 000 30 000 400 Proveedores 2 300 6 600 4 300 430 Clientes 11 300 5 400 5 900 472 HP, IVA soportado 2 500 2 500 477 HP, IVA repercutido 9 450 9 450 570 Caja 1 930 430 1 500 572 Bancos 12 300 3 300 9 000 602 Compras aprovisionamientos 9 000 9 000 621 Arrendamientos 1 800 1 800 628 Suministros 1 400 1 400 640 Salarios 18 300 18 3 00 642 Seguridad social empresa 6 900 6 90 0 705 Prestaciones de servicios 39 000 39 000 Total 114 780 114 780 103 350 103 350
Nota : en la edición del libro hay que añadir la cantidad de 1 400 en el Haber de la cuenta (430) Clientes.
